Читайте также:
|
Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств, находящихся в кассе организации, используется активный синтетический счет 50 "Касса". Начальное сальдо, отличное от нуля, обязательно дебетовое и указывает на наличие свободных денежных средств в кассе на начало отчетного периода. Кредитовое сальдо может свидетельствовать об ошибке записей по счету. Оборот по дебету отражает поступление наличных денежных средств в кассу предприятия, оборот по кредиту — суммы, выданные наличными. На Елецком хлебокомбинате к счету 50 открыты следующие субсчета:
0. Касса организации в рублях
1. Касса киоска
3. Денежные документы
При этом в 20011 году в кассе учет ведется по субсчетам 50.0 и 50.1. На субсчете 50.0 учитываются денежные средства в центральной кассе организации. Субсчет 50.1 предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассе киоска, которая ведет расчеты с физическими лицами по продаже продукции и удалена от центральной кассы. Кассовые операции с иностранной валютой на Елецком хлебокомбинате не ведутся и поэтому нет необходимости в открытии отдельных субсчетов для учета движения наличной иностранной валюты.
Синтетический учет денежных документов ведется на субсчете 50.3 «Денежные документы». Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции счетами денежных средств и расчетов.
Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории, пансионаты отражаются бухгалтерской записью:
Дт50 «Касса» субсчет 50-3 «Денежные документы» Кт50 «Касса» субсчет 50-1 «Касса организации»
При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой бухгалтер делает запись:
Дт50 «Касса» субсчет 50-1 «Касса организации» (на сумму частичного платежа), Дт84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (на суммы, оплаченные организацией) Кт50 «Касса» субсчет 50-3 «Денежные документы»
По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денежных средств на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.
Для систематизации информации о движении наличных денежных средств в кассе на хлебокомбинате ведется журнал-ордер №1, записи в который производятся итогами за каждый день. В Приложении 13 представлен журнал-ордер по карточкам счета 50 «Касса» за 05.07.2011 г., в котором указаны корреспондирующие счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Дебетовый оборот отражает поступление денежных средств от покупателей за проданную продукцию, а кредитовый оборот – выдачу денежных средств в подотчет. Сальдо на начало дня составило 175 243,49 руб., конечное сальдо – 213 527,49 руб.
Регистрами аналитического учета являются бухгалтерские карточки по счету 50 «Касса» в разрезе субсчетов. (Приложение 14)
В конце месяца в журнале – ордере подсчитываются обороты за отчетный период и производится их сверка с записями, отраженными в других учетных регистрах. Журнал-ордер ведется в автоматизированной форме. Итоги за месяц из журнала-ордера № 1 переносятся в Главную книгу.
В течение июня 2011 г. были сделаны бухгалтерские операции по расчетам наличными деньгами которые приведены в Таблице 5.
Таблица 5 – Журнал хозяйственных операций Елецкого хлебокомбината по счету 50 "Касса" за июнь 2011года
| С кредита счетов | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | В дебет счетов |
| Остаток на 01.06.2011 | 53750,00 | ||||
| 60.0 | Получены от поставщиков суммы по пересчетам цен на продукцию | 43870,50 | Сдача наличных денег из кассы на расчетный счет организации | 767800,00 | 51.0 |
| 73.3 | Поступило в погашении недостачи | 9600,00 | Оплачено поставщикам за материалы | 347890,35 | |
| 70.0 | Возврат в кассу переплат | 42860,00 | Произведены платежи в бюджет | 432,00 | |
| 62.0 | Оприходована в кассу выручка от реализации услуг за наличный расчет | 1467643,50 | Произведены расчеты по социальному страхованию | 6754,00 | |
| 51.0 | Поступили денежные средства с расчетного счета организации | 1232000,00 | Выплачена заработная плата из кассы по ведомостям | 1554876,65 | 70.0 |
| 71.0 | Погашена задолженность по подочетным суммам | 6430,00 | Депонирована заработная плата | 14870,00 | 76.1 |
| Х | Х | Х | Выдача подочетных сумм работникам организации | 16800,00 | 71.0 |
| Х | Х | Х | Произведены расчеты с прочими кредиторами | 107654,50 | 76.0 |
| Обороты на 1.07.2011г. | 2802404,00 | Обороты на 01.07.2011г. | 2817077,50 | ||
| Остаток на 01.07.2011г. | 39076,50 |
Синтетический учет наличия и движения денежных средств, находящихся на расчетном счете в банке, ведется на активном синтетическом счете 51 "Расчетные счета". Начальное сальдо по дебету отражает наличие денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода, оборот по дебету — зачисление средств на расчетный счет, оборот по кредиту — списание средств со счета клиента. У предприятия открыт только один расчетный счет № 40702810435100100372, исходя из этого аналитический учет ведут на субсчете 0.
Записи операций по счету 51 «Расчетные счета» систематизируются в журнале-ордере №2. Основанием для записей служат выписки банка. В Приложении 15 представлен журнал-ордер по карточкам счета 51 за 04.07.2011 г. В нем отражено начальное сальдо в сумме 445296, 25 рублей, дебетовые (зачисление денежных средств, находящихся в пути, на расчетный счет и поступления от покупателей и заказчиков) и кредитовые обороты (списание денежных средств по расчетам с поставщиками и подрядчиками, расчетам с филиалами по текущим операциям, а также операционные расходы), конечное сальдо в сумме 239469,32 руб.
Регистрами аналитического учета являются бухгалтерские карточки по счету 51 «Расчетные счета». (Приложение 16)
В конце месяца в журнале-ордере также подсчитываются обороты за отчетный период. Журнал-ордер № 2 ведется в автоматизированной форме. Итоги за месяц из журнала-ордера № 2 переносятся в Главную книгу.
В течение июня 2011 г. По счету 51 «Расчетные счета» были сделаны следующие бухгалтерские операции, приведенные в Таблице 6.
Таблица 6 – Журнал хозяйственных операций Елецкого хлебокомбината по счету 51 «Расчетные счета» за июнь 2011 года
| С кредита счетов | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | В дебет счетов |
| Остаток на 01.06.2011 | 2158340,00 | ||||
| 60.0 | Получены от поставщиков суммы по пересчетам цен на продукцию | 18437,50 | Перечислены денежные средства прочим кредиторам | 457870,50 | 76.0 |
| 86.0 | Зачислены на расчетный счет целевые поступления | 670000,00 | Списание наличных денежных средств с расчетного счета в банке с одновременным поступлением их в кассу организации | 1232000,00 | 50.0 |
| 73.3 | Перечислены денежные средства в счет погашения материального ущерба | 19530,00 | Оплата счетов поставщиков и подрядных организаций | 6760500,00 | |
| 76.0 | Перечислены на расчетный счет платежи от прочих дебиторов | 45080,50 | Перечислены платежи в бюджет | 765900,50 |
Таблица 6 – Журнал хозяйственных операций Елецкого хлебокомбината по счету 51 «Расчетные счета» за июнь 2011 года
| С кредита счетов | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | В дебет счетов |
| 62.0 | Зачислена выручка от реализации продукции | 8543985,50 | Произведен расчет по социальному страхованию | 45100,00 | 69.1 |
| 50.0 | Сданы из кассы денежные средства для зачисления их на расчетный счет | 767800,00 | Произведен расчет по пенсионному обеспечению | 404268,00 | 69.2 |
| 60.0 | Возвращены излишне уплаченные авансы и предоплаты от поставщиков и подрядчиков | 32100,00 | Произведен расчет по медицинскому страхованию | 79299,00 | 69.3 |
| 68.0 | Возвращены переплаты по налогам и сборам | 5460,00 | Х | Х | Х |
| Обороты на 1.07.2011г. | 10102393,50 | Обороты на 01.07.2011г. | 9744938,00 | ||
| Остаток на 01.07.2011г. | 2515795,50 |
Иногда в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счет организации и т.д.). Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим образом:
Дт57 «Переводы в пути» Кт50 «Касса» - сделан денежный перевод
Дт51 «Расчетные счета» Кт57 «Переводы в пути» - зачислены деньги на счет в банке
Записи операций по счету систематизируются в журнале-ордере по карточкам счета 57 «Переводы в пути». Основанием для записей служат выписки банка. В Приложении 17 представлен журнал-ордер по карточкам счета 57 за 04.07.2011 г. В нем отражено начальное сальдо в сумме 496235,00 руб., дебетовый и кредитовый обороты, конечное сальдо в сумме 823531,00 руб.
Елецкий хлебокомбинат не ведет учет денежных средств на валютных и специальных счетах в банках.
Дата добавления: 2015-07-10; просмотров: 280 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Первичный учет денежных средств Елецкого хлебокомбината | | | Инвентаризация денежных средств Елецкого хлебокомбината |