Смета текущих затрат и себестоимость продукции

Текущие затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные.

К числу постоянных затрат предприятия (табл. 2) можно отнести аренду помещения, оплату труда с отчислениями, выплату единого налога и прочие расходы.

Сумма затрат на аренду предприятия определяется с учетом того, что, по данным Комитета по управлению имуществом г. Улан-Удэ, за 1 кв. м. арендуемой площади в подвальных помещениях взимается 70-100 рублей арендной платы. Предполагаемая площадь помещения для одной мини-прачечной – 20 кв. м., следовательно, сумма арендной платы составит 2000 руб. в месяц.

Персоналом, осуществляющим по проекту непосредственное обслуживание населения, являются лондри-менджеры. Предполагается, что в каждой мини-прачечной посменно будут работать два менеджера. Заработная плата устанавливается по бестарифной системе и равна для каждого менеджера 2500 руб. в месяц. Сума заработной платы двух лондри-менеджеров – 5000 рублей в месяц. Ставка единого социального налога, согласно ст. 241 главы 23 Налогового кодекса РФ, равна 26%. Сумма единого социального налога – 1780 рублей в месяц. Итого затраты на оплату труда – 6780 руб. в месяц.

Таблица 2 Постоянные затраты предприятия на одну мини-прачечную
Постоянные затраты	Сумма в месяц, руб.
Аренда помещения
Оплата труда с соц. отчислениями
Налог
Электроэнергия на освещение
Амортизация оборудования
Прочее
Всего:	13 461

Ведение деятельности по предоставлению услуг мини-прачечными предполагается индивидуальным предпринимателем, прошедшим на момент начала проекта государственную регистрацию. Так как подотрасль прачечных услуг является частью отрасли бытового обслуживания населения, то деятельность предприятия по проекту подпадает под действие специального режима налогообложения, установленного на территории Бурятии главой 26.2. «Единый налог на вмененный доход» Налогового кодекса Российской Федерации и Законом РБ от 26 ноября 2002 года № 145-111 «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению объектов РФ». Согласно указанным законодательным актам, сумма вмененного дохода в месяц по бытовым услугам населению рассчитывается произведением 5000 рублей на число зарегистрированных работников, с учетом самого индивидуального предпринимателя. Рассчитаем сумму по максимуму, то есть на 2 менеджеров и самого предпринимателя. Но 3 человека будут проходить только по первому пункту, во втором и третьем будут считаться только 2 лондри-менеджера, и сумма налога, соответственно, уменьшится. Полученная сумма дохода умножается на коэффициенты (согласно Закону РБ от 29 сентября 2003 года № 464-111):

К2-1 = 0,6 (прочие бытовые услуги),

К 2-3 = 0,95 (возьмем по максимуму – для пункта по ул. Дарханская, который входит в зону «Б», пункты по ул. Солнечная и в пос. Восточный относятся к зонам «В» и «Д» соответственно, и коэффициенты по ним меньше).

К3=1,133.

Таким образом, величина вмененного дохода = 5000 руб. *3 человека*0,6*0,95*1,133 = 9687,15 руб. в месяц.

Сумма единого налога на вмененный доход в месяц = 9687,15*15%=1453 руб.

Расход электроэнергии на освещение планируется в пределах 500 кВт в месяц. При стоимости 1 кВт 1,95 руб., расходы на освещение составят приблизительно 975 рублей. Полезный срок использования стиральной машины равен 5 лет. Годовая норма амортизации – 20%, месячная норма амортизации – 1,67%. При средней стоимости машины 15 000руб. сумма амортизации в месяц на 1 машину – 250,5 руб., на 5 машин – 1253руб. Прочие расходы включают в себя затраты на канцелярские и непредвиденные расходы и планируются в пределах 1000 руб. в месяц.

Согласно технологическому процессу оказания услуги величина переменных затрат предприятия (табл. 3)зависит от количества производственных циклов. В статьи переменных затрат можно включить: затраты на электроэнергию на производственные нужды, оплату горячей и холодной воды, канализации, затраты на покупку порошка, отбеливателя и кондиционера.

1 цикл стирки длится 1 час. Согласно техническим данным по стиральным машинам, в процессе 1 производственного цикла (1 стирки 1 загрузки белья) расходуется 0,4 кВт электроэнергии. При стоимости 1 кВт электроэнергии 1,95 руб., затраты на электроэнергию при одной стирке составят 0,78 руб.

Расход холодной воды на 1 цикл стирки – около 100 л., что составляет 0,01 куб. м., расход горячей воды – 50 литров, или 0,05 куб. м. Так как в проекте предусматривается установка водосчетчиков, то оплата за водоснабжение будет производиться по фактическому потреблению. Действующие тарифы: 5,49 руб. за 1куб. м. холодной воды и около 10 руб. за 1куб. м. горячей. Сумма расходов на воду за 1 стирку 1,049 руб.

Слив 1 куб. м. канализации оплачивается по тарифу 6,61 руб. За 1 цикл будет слито около 150 л. воды, следовательно затраты на канализацию примерно равны 1 рублю.

На данном этапе можно подсчитать сумму переменных затрат на 1 стирку белья без порошка, кондиционирования и отбеливания. Она составит 3,82 руб.

Расходы на порошок считались с учетом того, что планируется использовать универсальный порошок «МИФ- морозная свежесть». Упаковка порошка весом 900 грамм в ТД «Барис» при оптовой покупке стоит 34 руб., следовательно, 1 грамм порошка стоит 0,04 руб. На одну стирку расходуется приблизительно 150 грамм. Расходы на порошок составят 6 руб. Сумма переменных затрат на стирку с порошком = 9,82 руб.

Бутылочка безхлорного отбеливателя «Асе» вместимостью 1000 мл. стоит 70 рублей, 1 мл. средства – 0,07 руб. На 1 стирку требуется 100 мл. отбеливателя, следовательно затраты составят 7 руб. Упаковка кондиционера «Lenor» (500 мл.) стоит 30 рублей, 1 мл. средства – 0,06 руб. На 5 кг. белья нужно 130 мл. кондиционера, что обойдется предприятию в 7,8руб. Общая сумма затрат на отбеливание и кондиционирование составят 14,8 руб., а общие переменные затраты на стирку с отбеливанием и кондиционированием – 24,62 руб.

Таблица 3

Переменные затраты предприятия по стирке 1 загрузки белья

Переменные затраты	Ед изм.	Расход за 1загрузку	Стоимость 1 ед. изм.	Сумма в расчете на 1 производствен-ный цикл, руб.	Сумма в расчете на месяц, руб.	Сумма в расчете на квартал, руб.
Эл.энергия	кВт	0,4	1,95	0,78	1170,00	3510,00
Холодная вода	куб. м.	0,1	5,49	0,55	823,50	2470,50
Горячая вода	куб. м.	0,05		0,50	750,00	2250,00
Канализация	куб. м.	0,15	6,61	0,99	1487,25	4461,75
Порошок	грамм		0,04	6,00	2340,00	7020,00
Отбеливатель	мл.		0,07	7,00	1890,00	5670,00
Кондиционер	мл.		0,06	7,80	2106,00	6318,00
Расходы на сбыт	шт.			1,00	1500,00	4500,00
Всего по стирке				3,82	4240,76	12722,27
Всего по стирке с порошком				9,82	1178,46	3535,38
Всего по стирке с отбеливанием и кондиционированием				24,62	6647,54	19942,61
Итого:					12066,75	36200,25

Таблица 4 Полная себестоимость услуг, предоставляемых мини-прачечной, руб.
Вид услуги	Сумма переменных затрат на 1 загрузку	Сумма постоянных затрат на 1 загрузку	Всего
Стирка	3,82	8,97	12,79
Стирка с порошком	9,82	8,97	18,79
Стирка с кондиционированием и отбеливанием	24,62	8,97	33,59

Суммы расходов в табл.3 в расчете на месяц и квартал даны для расчета полной себестоимости по форме, приведенной в приложении Е. Напомним, что по нашим расчетам каждый день производится 50 циклов, и, как было выяснено в результате маркетинговых исследований (см. параграф 3), 37 из них будет стирка белья, 4 – стирка белья с порошком фирмы и 9 – стирка белья с кондиционированием и отбеливанием. В месяце 30 дней, следовательно, в месяц будет производиться 1500 загрузок, из которых 1110 – загрузки по стирке белья, 120 – по стирке белья с порошком и 270 – по стирке белья с порошком и отбеливателем.

Электроэнергия, вода, канализация, расходы на сбыт – будут учитываться по каждой загрузке, суммы расходов на них даны в графе 6 и 7 табл. 3 как произведение соответствующей суммы расхода на 1 загрузку на 1500 загрузок в месяц и 4500 загрузок в квартал соответственно. Порошок расходуется по стирке белья с порошком и стирке белья с отбеливанием и кондиционированием, следовательно, суммы затрат на порошок умножались на 390 загрузок в месяц и 1170 загрузок в квартал. Сумма затрат на отбеливатель и кондиционер умножалась на 270 загрузок в месяц и 810 – в квартал.

В строке итого приведены общие суммы переменных затрат предприятия в месяц и квартал, которые соответственно равны 12066,75 руб. и 36 200,25 руб. Зная сумму постоянные расходов в месяц (13 461 руб.) и квартал (40 383 руб.), можно найти общую сумму полных затрат предприятия: за месяц =12 066,75+13 461 =25 527,75 руб.,

за квартал = 36 200,25 + 40 383 = 76 583,25 руб.

Таблица 5 Расчет полной себестоимости оказания услуг мини-прачечной по различным периодам времени, руб.
Вид услуги	Себестоимость в день	Себестоимость в месяц	Себестоимость в квартал
Стирка	473,23	14196,9	42590,7
Стирка с порошком	75,16	2254,8	6764,4
Стирка с кондиционированием и отбеливанием	302,31	9069,3	27207,9
Итого:	850,70	25 521,00	76563,00

Также по полученным данным легко вывести общую себестоимость каждой из трех предлагаемых прачечной услуг (табл. 4). Чтобы определить сумму постоянных затрат в себестоимости каждой услуги, сумму постоянных затрат в месяц (13 461 руб.) мы разделим на общее возможное число производственных циклов за месяц, то есть 50 циклов в день на 30 дней = 1500 циклов. Всего постоянные затраты на цикл составят 8,974 рублей. (округлим до 8,97 руб.) Перемен-ные затраты на 1 загрузку примем по данным таблицы 3.

Как можно видеть по данным таблицы 4, максимальной себестоимостью обладает услуга стирки с кондиционированием и отбеливанием (на стоимость специальных средств приходится 44% затрат по услуге), тогда как себестоимость простой стирки белья составляет приблизительно 12,79 руб. Если каждый день производится 50 циклов, то, как было выяснено в результате маркетинговых исследований, 37 из них будет стирка белья, 4 – стирка белья с порошком фирмы и 9 – стирка белья с кондиционированием и отбеливанием. Следовательно, общие затраты в день составят (см. табл.5):

По простой стирке белья = 37 загрузок * 12,79 руб. = 473,23 руб.,

По стирке белья с порошком = 4 загрузки * 18,79 руб. = 75,16 руб.,

По стирке белья с кондиционированием и отбеливанием = 9 загрузок * 33,59 руб. = 302,31 руб.

Суммы затрат в месяц и квартал соответственно приведены в табл. 5.

Разница между данными, полученными при суммировании общих затрат по статьям (см. расчет выше) на 6 руб. в месяц и приблизительно 20 рублей в квартал объясняется округлением величины постоянных затрат на 1 загрузку до десятичной дроби (8,974 руб.).

Теперь можно составить программу реализации услуг.

Дата добавления: 2015-11-04