Учет кассовых операций.

Организация кассовой работы.

Кредитная организация может осуществлять кассовые операции:

-прием

-выдача

-размен

-обмен

-обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование и упаковку наличных денег.

Порядок организации кассовых операций регулирует положение Банка России №318п от 24 апреля 2008 «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории РФ».

Кассовые операции совершает бухгалтер-контролер и кассир.

Функции бухгалтера-контролера:

1) выписка приходных и расходных кассовых ордеров

2) регистрация приходных и расходных кассовых ордеров в кассовом журнале

3) проверка чеков клие5нтов

4) объявление на взнос наличными, полученных от операциониста

5) проверка соответствия исполненных кассиром документов количеству, зарегистрированному в кассовом журнале

6) обработка кассовых документов и отчета кассира

7) подпись в кассовой книге о полученных вместе с отчетом кассовых документов и их проверки

8) передача документов для включения в состав отчета операционного дня

Функции-обязанности кассира:

1) исполнение распоряжений по приему и выдаче денежной наличности

2) ведение кассовой книги

3) передача кассовой книги и отчета кассира с кассовыми документами на проверку бухгалтеру-контролеру

В состав операционной кассы входят:

- приходные кассы

-расходные кассы

-приходно-расходные кассы

-вечерние кассы

-кассы для выдачи чековых книжек и карточек

-кассы пересчета денежной выручки

Количество касс зависит от объема операций и характера деятельности банка.

Минимальный остаток в операционной кассе наличных денег устанавливается ЦБ исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей.

Наличности в операционной кассе на конец дня не должно быть меньше минимального остатка.

Операции по приему наличных денег от клиентов осуществляются на основании приходных кассовых документов, объявлений на взнос наличными, препроводительных ведомостей.

Операции по выдаче наличных осуществляется на основании расходных документов, чеков.

Кассовые работники, осуществляющие приходные или расходные операции снабжаются образцами подписей работников, уполномоченных подписывать эти документы, а работники совершающие проверку – образцами подписей кассовых работников.

С каждым инкассаторским работником заключается договор о материальной ответственности.

При осуществлении кассовых операций кассовым работникам запрещается:

1) выполнять поручения клиентов по осуществлению операций с денежной наличностью по банковским счетам, вкладам, минуя бухгалтерских работников

2) убирать из поля зрения клиента принимаемые от него и выдаваемые ему наличные деньги и документы до окончания операции и выдача клиенту подписанного экземпляра приходного или расходного кассового ордера с оттиском штампа кассы

3) уничтожать, производить гашение имеющих сомнение билетов банка России путем проставления штампов, отверстий, разрезать, а так же возвращать их клиенту

Ветхие банкноты Банка России кредитными организациями клиентам не выдаются и сдаются в учреждения Банка России.

Хранение денег и других ценностей.

Наличные деньги операционной кассы и другие ценности хранятся в хранилище ценностей. Вход в хран. Ценностей оборудуется бронированной дверью, закрывающейся не менее чем на 2 ключа.

Ключи от хранилища находятся у должностных лиц, на которых по письменному распоряжению руководителя возложена ответственность за сохранность ценностей. Они производят опечатывания хранилищ ценностей. В течении рабочего дня при отсутствии должностных лиц хранилище может опломбироваться.

В хранилище деньги и другие ценности хранятся в металлических шкафах, тележках, которые закрываются на ключ заведующим кассой.

Денежная наличность в рублях и иностранной валюте хранится раздельно. Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачке по выпускам и достоинствам. Бланки сводной отчетности хранятся упакованными в пачках.

По хранилищу само должностное лицо ведет книгу учета ценностей. До закрытия хранилища производятся записи общих остатков ценностей на начало следующего дня. Оговорки и исправления в книге заверяются подписями лиц. В течение дня книга хранится у заведующего кассой, по окончании дня – в хранилище ценностей. Перед закрытием хранилища ответственное должностное лицо проверяет все ли ценности и документы внесены в хранилище.

Отражение кассовых операций на счетах бух учета.

Для учета кассовых операций предназначен счет 202 «наличные деньги и чеки» в том числе дорожные чеки, номинальная стоимость которых в иностранной валюте.

Открываем счета второго порядка:

20202 – «касса кредитных организаций»

20203 – «чеки (в т.ч дорожные чеки) номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»

20208 – «денежные средства в банкоматах»

20209 – «денежные средства в пути»

20210 – «чеки (в т.ч денежные чеки) номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути»

Все счета активные.

Счет 20202 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящейся в операционной кассе кредитной организации.

По дебету счета отражается: поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям, совершаемым в соответствии с нормативными актами ЦБ.

По кредиту счета: списание денежной наличности по аналогичным операциям.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по операционной кассе кредитной организации, отдельным внутренним подразделениям, хранилищам ценностей, а так же по виду валют.

Счет 20208 предназначен для учета денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах.

По дебету счета: вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету кассы, незавершенным счетам, по операциям банковским счетам клиентов.

По кредиту: выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции с банковскими счетами клиентов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату и виду валют.

Счет 20209 предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отправленных из кассы кредитных организаций внутренним подразделениям, филиалам для подкрепления банкоматов с данных подразделений ЦБ.

По дебету счета: суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетами по учету кассы, суммы выручки проинкассированной, но не пересчитанной накануне, по учету инкассированной денежной выручки.

По кредиту: производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский счет.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства и видами валют.

Типовые операции.

1)В бух учете операция по зачислению внесенных денег на счет клиента оформляется проводкой

Дт 20202 Кт 40702

40702 – расчетный счет клиента.

2) выдача денежных средств клиенту на основании чека

Дт 40702 Кт 202002

3)банком получена выписка из расчетно-кассового центра о снятии суммы наличного денежного подкрепления с корреспондентского счета

Дт 20209 Кт 30102

30102 – корреспондентский счет кредитной организации в Банке России

4)из РКЦ в кассу банка получены наличные деньги

Дт 30102 Кт 20209

5)клиентом оплачена стоимость чековой книжки в кассу банка

Дт 20202 Кт 70601

70601 – доходы

6) выданы в подотчет денежные средства сотруднику банка для приобретения канцелярских товаров

Дт 60308 Кт 20202

60308 – расчеты с работниками банка по подотчетным суммам

7) сумма наличных денег передана из кассы инкассатору

Дт 20209 Кт 20202

8) в РКЦ сумма инкассируемых наличных денег поступила в кассу и зачислена на корреспондентский счет коммерческого банка

Дт 30102 Кт 20209

30102 – корреспондентский счет коммерческих организаций в Банке России.

Использование банкоматов.

Для подкрепления банкомата и изъятии из него денежной наличности распоряжением руководителя банка назначаются работники, один из которых является кассовым или инкассаторским работником.

Подкрепление банкомата происходит на основании письменной заявки ответственного работника. Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает ответственному работнику необходимую сумму для загрузки в банкомат.

Ответственный работник пересчитывает сумму и загружает в кассеты. Ответственный работник выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, находящейся в банкомате, затем вскрывает банкомат и изымает кассеты из банкомата, загружает подготовленные кассеты, закрывает банкомат и выводит распечатку, подтверждающую факт вложения денег.

Денежные средства, изъятые из банкомата, сдаются в кассу организации на основании приходного кассового ордера.

Оформление в бух учете:

1) на основании заявки ответственного работника с оформлением расходно-кассового ордера на сумму наличных денег для загрузки банкомата

Дт 20209 Кт 20202

2) на основании отчетной справки «о подкреплении банкомата» и распечатки, подтверждающей факт вложения денег

Дт 20208 Кт 20209

3) с оформлением мемориального ордера на сумму наличных денежных средств, изъятых из банкомата на основании распечатки

Дт 20209 Кт 20208

4) с оформлением приходно-кассового ордера на сумму наличных денег, изъятых из банкомата и отчетной справке «об остатке денежных средств в автомате»

Дт 20202 Кт 20209

5) при выявлении недостачи при пересчете денежных средств, изъятых из банкомата

Дт 60323 Кт 20209

60323 – расчеты с прочими дебиторами

Урегулирование дебиторской задолженности осуществляется по итогам расследования

В случае отнесения недостачи на конкретное лицо:

Дт 60308 Кт 60323

Погашение недостачи наличными денежными средствами:

Дт 20202 Кт 60308

При невозможности взыскания недостачи сумма дебиторской задолженности относится на расходы банка:

Дт 70606 Кт 60323

70607 – расходы.

Инкассация денежных средств.

Подразделение инкассации для работы с клиентами ведет список организации, обслуживаемых инкассаторами. Организации предоставляют в подразделения инкассации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбироваться сумки. Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное наименование организации. На каждую организацию для инкассации денежной наличности ежемесячно выписывается явочная карточка с присвоением ей номера. Количество сумок, выдаваемое организацией определяется объемом инкассируемой выручки. На каждой сумке есть порядковый номер. Руководитель составляет маршруты и графики заездов в организации. Время заезда и периодичность обслуживания устанавливается банком по согласованию с клиентом. Руководитель подразделения инкассации заполняет данные о выданных сумках и явочных карточках и передает их в операционную кассу. Кассир к каждой передаваемой сумке оформляет препроводительную ведомость: первый экземпляр вкладывается в сумку, второй – инкассатору, третий – остается в организации. Перед получением сумки инкассатор должен предъявить кассиру организации удостоверение, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и пустую сумку.

В бух учете организации составляются бухгалтерские проводки:

1) по договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу банка (пересчета) поступили суммы инкассируемых наличных денег

Дт 20209 Кт 40906

40906 – инкассируемая денежная выручка

2)после пересчета инкассируемые деньги передают в кассу банка

Дт 20202 Кт 20209

3)инкассированные наличные деньги зачисляются на расчетный счет клиента

Дт 40906 Кт 40702

4)с расчетного счета клиента списаны суммы комиссионных за оказание инкассаторских услуг

Дт 40702 Кт 70601

5)в случае недостатка выявленного в процессе пересчета денег

Дт 40702 Кт 20209

6)на сумму излишка, выявленного в процессе пересчета денежной наличности

Дт 20209 Кт 40702

Дата добавления: 2015-10-02