В рыбной отрасли

Учет кассовых операций. Учет расчетов с прочими дебиторами. Учет операций на текущем счете в национальной валюте. Учет операций в иностранной валюте. Учет операций по прочим счетам в банке. Учет расчетов с дебиторами в соответствии с ПСБУ 10. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов с подотчетными лицами, расчетов по возмещению материального ущерба, учет расчетов по претензиям.

Оприходование денег в кассу и выдачу их из кассы в каждом отдельном случае кассир производит на основании письменных распоряжений, оформляемых в виде приходных и расходных кассовых ордеров. Работники бухгалтерии, выписывающие кассовые ордера, ведут журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. В журналах отмечают номер, дату кассового ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных сумм.

Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. В них указывают, от кого и какую сумму обязан принять кассир. В подтверждение приема денег выдается квитанция за подписью главного бухгалтера и кассира. Одновременно приходный кассовый ордер и приложенные к нему документы погашаются штампом «получено».

Наличные деньги из кассы выдаются на основании расходных кассовых ордеров, подписанных руководителем и главным бухгалтером предприятия или лицами ими уполномоченными. Кассир обязан потребовать от получателя паспорт или другое удостоверение его личности и записать в ордере наименование, номер документа, кем и когда он выдан. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру. Получатель денег расписывается в ордере с указанием полученной суммы. После выдачи денег расходные кассовые ордера и приложенные к ним документы погашаются штампом «оплачено».

Аналитический учет дебиторской задолженности с отечественными покупателями ведется не только по каждому покупателю, но и по каждому счету. Проверка ведения аналитического учета дебиторской задолженности с иностранными покупателями ведется в гривнах и валюте, оговоренной договором. Регистром аналитического учета по расчетам с покупателями является ведомость 3.1. «Ведомость аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками», которую ведут в разрезе каждого покупателя и каждого документа. Из ведомости за прошлый месяц переносят остаток на первое число месяца и указывается дата возникновения задолженности. Далее проводится проверка поступления платежей от покупателей на основании данных по кассе и текущему счету.

Сумма дебиторской задолженности включается в валюту баланса за минусом резерва сомнительных долгов. Сумма дебиторской задолженности, уменьшенная на сомнительные долги, является чистой реализационной стоимостью. Создание резерва сомнительных долгов объясняется необходимостью оценки активов по стоимости, которая может быть получена от их реализации.

Для проверки ведения учета дебиторской задолженности, не связанной с реализацией продукции, товаров, работ, услуг используются данные по счету 37 — Расчеты с разными дебиторами.

По даннымсубсчета 371 «Расчеты по выданным авансам» ведется проверка организации учета авансов, предоставленных другим предприятиям. Данный субсчет применяется в случае, когда по договорным условиям предприятие производит предоплату по расчетам с поставщиками, при получении материальных ценностей от поставщика производится взаимозачет ранее выданных авансов.

Учет расчетов по претензиям осуществляется по следующим суммам претензий:

- за обнаруженные при проверке поставщиков и транспортных компаний несоответствия цен и тарифов, ранее предусмотренных договором поставки, математические ошибки;

- за обнаруженное несоответствие качества продукции и товаров условиям договора;

- за обнаруженную недостачу товаров по вине поставщи­ков, транспортных и иных организаций;

- за простой и брак по вине поставщиков;

-за штрафы, пени и неустойки, которые взыскиваются с поставщиков, покупателей, заказчиков за невыполнение ус­ловий договора в размерах, определенных арбитражным судом или признанных самим плательщиком;

- за суммы, ошибочно списанные банком с текущего счета предприятия.

Основанием для проведения контроля являются записи операций по дебету счета 374"Расчеты по претензиям". Источниками контроля являются: акты приемки товаров, пись­менные соглашения поставщиков на удовлетворение претензий, выписки банка на те суммы, которые поступали в порядке удовлетворения претензий, а также решения судов. Для учета расчетов по возмещению материального ущерба применяется счет 375.

Вопросы для самоконтроля:

1. Какие нормативные акты регулируют порядок учета денежных средств в кассе?.

2. В каком учетном регистре отражают операции по текущему счету?.

3. Какие операции отражаются по прочим счетам в банке?

4. На каких счетах ведут учет операций в иностранной валюте?

5. Порядок отражения в учете курсовых разниц.

6. Учет расчетов с дебиторами в соответствии с ПСБУ-10.

7. В каком учетном регистре ведут учет расчетов с покупателями и заказчиками.?

8. Порядок создания и отражения в учете резерва сомнительных долгов.

9. На каком счете ведут учет расчетов с подотчетными лицами?.

10. Зачем необходим учет расчетов по возмещению материального ущерба?

11. На каком счете ведут учет расчетов по претензиям?

12. Как производится расчет сумм возмещения материального ущерба?

13. Какие операции отражают в ведомости 3.1.?

14. В чем заключается особенность обработки выписки по текущему счету?

15. Что такое операционная курсовая разница?

16. Где в балансе отражаются авансы выданные?

17. Как определяют чистую реализационную стоимость дебиторской задолженности?

18. По какой стоимости отражают дебиторскую задолженность в балансе и почему?

Литература: [15,21,29,32,36,37]

Дата добавления: 2015-09-02