Тема 4. Анализ материальных ресурсов предприятия

Оборотные фонды составляют значительную часть национального имущества. В отличие от основных оборотные фонды участвуют в создании потребительской стоимости, являются предметами труда, полностью потребляются в пределах каждого производственного цикла, утрачивают свою натурально–вещественную форму, переносят на продукт свою стоимость.

Необходимо различать оборотные фонды сферы материального производства и непроизводственной сферы, где оборотные фонды представлены запасами материальных ценностей, необходимых для текущего потребления в организациях непроизводственного характера, для обеспечения их нормальной работы (запасы продуктов в больницах, детских учреждениях, материальные запасы научных учреждений и т.д.).

Социально–экономическое значение статистического изучения оборотных фондов определяется тем, что рационализация структуры запасов, ускорение их оборачиваемости, экономия материальных ресурсов в производстве выступают важными факторами повышения эффективности общественного производства и роста на этой основе благосостояния народа.

Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования, на конец периода по формуле:

MP_i^п = S MP_ij + МР_i ³,

где MP_i^п – общая потребность предприятия в i -м виде материальных ресурсов;

MP_ij – потребность i -го вида материальных ресурсов на j -й вид деятельности (на выполнение производственной программы, на прирост незавершенного производства), на ремонтно-эксплуатационные нужды, на изготовление инструмента и специальной оснастки, на опытные и экспериментальные работы и т.п.;

МР_i ³ – необходимые для нормального функционирования предприятия запасы i–го вида материальных ресурсов на конец периода; i = 1, 2, 3... n; j = 1, 2, 3... m.

Потребность в материальных ресурсах на образование запасов на конец периода определяется тремя оценками:

1) в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях и других целей;

2) по стоимости в денежной оценке для выявления потребности в оборотных средствах, для увязки с финансовым планом;

3) в днях обеспеченности – для целей планирования и организации контроля.

Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется как отношение остатка данного вида материальных ресурсов к его среднедневному расходу по формуле:

Д_i ³ = МП_i ³ / РД_i ,

где Д ³ _i – запас i- го вида материала, в днях;

МП_i ³ – запас i- го вида материала в натуральных единицах измерения;

РД – среднедневной расход i- го вида материала в тех же единицах измерения.

В свою очередь среднедневной расход каждого вида материальных ресурсов рассчитывается делением суммарного его расхода на нужды производства за анализируемый период на количество календарных дней в периоде:

РД_i = М_i / Д,

где М_i – суммарный (общий) расход i -го вида материала за анализируемый период;

Д – длительность периода, дни (год – 360, полугодие – 180, квартал – 90, месяц –30).

Важным условием бесперебойной нормальной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Сумма источников покрытия потребности определяется по формуле:

И_j = S И_ij^c + И_j^в

или Mp_iⁿ = S И_ij^c + И_j^в,

где И_j – сумма источников покрытия потребности в i -м виде материальных ресурсов;

И_ij^c – j -й собственный источник покрытия потребности в i -м виде материальных ресурсов;

И_j^в – внешний источник покрытия потребности в i -м виде материальных ресурсов; i = 1, 2, 3... n; j = 1, 2, 3... m.

Для оценки ритмичности поставок материальных ресурсов используются следующие показатели:

– среднее квадратическое отклонение:

;

– коэффициент неравномерности поставок:

;

– коэффициент вариации:

.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов рекомендуется применять систему показателей, а именно: материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоемкость продукции (M_e) в общем виде определяется, как отношение суммы материальных затрат (М_з) к стоимости произведенной продукции и показывает, сколько материальных затрат приходится на каждый рубль выпущенной продукции:

М_е = М_з / ВП.

Материалоотдача рассчитывается отношением стоимости продукции (ВП) к сумме материальных затрат (М_з) и характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов:

М_отд = ВП / М_з.

Для исчисления удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции (У) сумма материальных затрат относится к полной себестоимости выпущенной продукции (С). Этот показатель отражает не только уровень использования материальных ресурсов, но и структуру производства продукции, т.е. является материалоемким или нет:

У = М_з / С × 100.

Коэффициент использования материалов (К_и) определяется путем деления суммы фактических материальных затрат (М_ф) на величину материальных затрат, рассчитанную исходя из плановых калькуляций и фактического выпуска и ассортимента продукции. Он отражает уровень эффективности использования материалов, соблюдая нормы расхода материалов:

К_и = М_ф / М ¹.

Для определения влияния основных показателей использования материальных ресурсов на объем продукции необходимо провести следующие расчеты:

1. На основе метода цепных подстановок:

– за счет измерения материальных затрат:

D ВП = МЗ_факт М_отд^пл – МЗ_пл М_отд^пл,

или

D ВП = (МЗ_факт – МЗ_пл) М_отд^пл

– за счет изменения материалоотдачи:

D ВП = М_отд^факт МЗ_факт – М_отд^пл МЗ_факт,

или

DВП = (М_отд^факт – М_отд^пл) МЗ_факт

2. На основе интегрального метода:

– влияние изменения количества предметов труда, потребленных в производстве:

;

– влияние изменения материалоотдачи:

;

Сумма влияния факторов составит:

D ВП = D ВП_МЗ + D ВП_Мотд.

Пример 1. Перспективный (предварительный) анализ. Имеются следующие данные, характеризующие динамику выпуска валовой (товарной) продукции и затрат предметов труда на ее производство за ряд лет:

Наименование показателей	Г О Д Ы
Валовая (товарная) продукция, млн. руб.
Затраты пред–метов труда на производство продукции, млн. руб.

Требуется:

1. Построить уравнение регрессии (динамическая модель) по каждому из представленных в таблице показателей, считая форму связи этих показателей с параметром линейной.

2. Используя детерминированную зависимость между данными показателями и материалоотдачей, определить прогнозное значение материалоотдачи на следующий (девятый) год.

3. Рассчитать влияние на ожидаемое отклонение материалоотдачи по сравнению с контрольными цифрами перспективного плана на будущий год следующих факторов:

а) изменения объема валовой (товарной) продукции;

б) изменения затрат предметов труда на производство продукции, если коэффициент ошибки прогноза на следующий год составляет 0,08 %, а темп роста плановых показателей по объему выпуска валовой (товарной) продукции и затрат предметов труда на ее производство по сравнению с предшествующим периодом составляет соответственно 101,4 и 99,2 %.

4. Составить соответствующую таблицу и проанализировать исчисленные показатели. Охарактеризовать степень напряженности перспективного плана.

Решение:

1. Определив коэффициенты линейной регрессии, получим следующие уравнения:

ВП =2558,3+9,8333× Т; (р =0,000016, r = 0,98)

МЗ =1159,8+12,845× Т; (р =0,0000001, r = 0,99)

2. Расчет прогнозного значения:

МЗ ₉=1159,8+12,845×9=1275,405;

ВП ₉=2558,3+9,8333×9=2646,7997;

3. В соответствии с темпами роста плановых показателей

МЗ ₉=1275,405×0,992=1265,20;

ВП ₉=2646,7997×1,04=2683,85;

Пусть D М =D М_ВП +D М_МЗ, тогда

D М_ВП =(2683,85–2640)/1265,20=0,0346;

D М_МЗ =2640/1265,2–2640/1265= –0,0003;

D М =0,0346–0,0003=0,034

Таблица 18 – Результаты расчетов:

Наименование показателей	Г О Д Ы
Валовая (товарная) продукция, млн.руб.
Затраты предметов труда на производство продукции, млн.руб.

Пример 2. Используя приведенные исходные и рассчитанные прогнозные значения показателей валовой (товарной) продукции и затрат предметов труда на ее производство примера 2, требуется определить:

1. Прогнозное значение материалоотдачи на следующий (десятый) год с учетом коэффициента ошибки прогноза, равным 0,085, и внедрением плана организационно–технических мероприятий, обеспечивающим повышение материалоотдачи в данном году на 1,1 %.

2. Рассчитать влияние на ожидаемое отклонение материалоотдачи по сравнению с ожидаемым значением данного показателя прошлого (девятого) года следующих факторов:

а) изменения объема валовой (товарной) продукции;

б) изменения затрат предметов труда на производство продукции.

3. Составить соответствующую аналитическую таблицу и проанализировать исчисленные показатели. Перечислить возможные пути повышения материалоотдачи на данном предприятии.

Решение:

1. Определив коэффициенты линейной регрессии, получим следующие уравнения:

ВП =2558,3+9,8333× Т; (р =0,000016, r = 0,98)

МЗ =1159,8+12,845× Т; (р =0,0000001, r = 0,99)

МЗ ₁₀=1159,8+12,845×10=1288,25;

ВП ₁₀=2558,3+9,8333×10=2656,633;

М =2656,633/1288,25=2,06219;

М =2,06219×1,011=2,08488.

2. Пусть D М =D М_ВП +D М_МЗ, тогда

D М_ВП =(2656,633–2647)/1265,20=0,0076;

D М_МЗ =2647/1275 – 2647/1265=2,076–2,092= – 0,016;

D М =0,0076 – 0,016= –0,009

Таблица 19 – Результаты расчетов:

Наименование показателей	Г О Д Ы
Валовая (товарная) продукция, млн. руб.
Затраты предметов труда на производство продукции, млн. руб.

Пример 3. Используя данные, приведенные в примере 8, определить:

1. Материалоотдачу (выход продукции с 1 руб. затраченных предметов труда в коп.) в базисном и отчетном периодах.

2. Отклонения и процентные отношения показателей отчетного и базисного периодов.

3. Влияние на изменение валовой (товарной) продукции в отчетном периоде в сравнении с базисным следующих факторов:

а) изменение материалоотдачи;

б) изменение материальных затрат (предметов труда, потребленных в производстве).

4. Относительную экономию (перерасход) материальных затрат в отчетном периоде в сравнении с базисным.

Решение:

1. М_отд^баз = ВП^баз / МЗ^баз = 2567 / 1172 @ 2,19 руб.

М_отд^отч = ВП^отч / МЗ^отч = 2575 / 1190 @ 2,16 руб.

2. D ВП = 2575 – 2567 = +8 млн. руб.

D МЗ = 1190 – 1172 = +18 млн. руб.

D_% ВП = ((2575 – 2567) / 2567) × 100% = +0,31%

D_% МЗ = ((1190 – 1172) / 1172) × 100% = +1,54%

3.

а) D ВП = М_отд^отч МЗ_отч – М_отд^баз МЗ_отч = 2,16 × 1190 – 2,19×1190 = –31,42 млн. руб.

б) DВП = МЗ_отч М_отд^баз – МЗ_баз М_отд^баз = 1190 × 2,19 – 1172 × 2,19 = +39,42 млн. руб.

4. Э_мз = (ВП_отч / М_отд^баз) – МЗ_отч = (2575 / 2,19) – 1190 = –14,35 млн. руб.

Э_{мз %} = (Э_мз / МЗ_баз) × 100% = (–14,35 / 1172) × 100 = –1,22%

Пример 4. Имеются следующие фактические данные, характеризующие динамику выпуска валовой (товарной) продукции и затрат предметов труда на ее выпуск промышленного предприятия за ряд лет:

Показатели	Г О Д Ы (t)
Валовая (товарная) продукция, тыс. руб.
Затраты предметов труда на производство продукции, тыс. руб.
в том числе основных материалов

На основании приведенных данных требуется определить:

1. Значения абсолютных приростов за каждый год по данным динамическим рядам.

2. Средние абсолютные приросты выпуска валовой (товарной) продукции и затрат предметов труда на ее производство.

3. Прогнозные значения валовой (товарной) продукции и затрат предметов труда на ее производство на десятый год (среднесрочный прогноз).

4. Материалоотдачу предметов труда на следующий десятый год, используя детерминированную связь между прогнозируемыми показателями.

5. Влияние на ожидаемое изменение материалоотдачи предметов труда по сравнению с данными предшествующего периода следующих факторов:

а) ожидаемого изменения материалоотдачи основных материалов;

б) ожидаемого изменения удельного веса затрат на основные материалы в общих затратах предметов труда.

6. Используя вышеуказанный метод в рамках долгосрочного прогноза, определить значения затрат предметов труда на производство продукции и объема валовой (товарной) продукции на конец предстоящей пятилетки (тринадцатый год), при этом коэффициент ошибки прогноза составит 0,11.

7. Значение материалоотдачи за пять лет, используя детерминированную связь между прогнозируемыми показателями, если известно, что в результате внедрения организационно–технических мероприятий затраты предметов труда на производство продукции в этом периоде сократятся на 1,2%.

Решение:

1. Абсолютные цепные приросты рассчитаны по формуле: А = Y_n – Y_{n –1} ; базисные А = Y_n – Y ₀

Таблица 20 – Абсолютные приросты

Показатели	Г О Д Ы (t)
Абс. Прирост ц ВП
Абс. Прирост ц МЗ
Абс. Прирост ц ОС		–340

Продолжение табл. 20

Абс. Прирост б ВП
Абс. Прирост б МЗ
Абс. Прирост б ОС		–340

2.

Ср. абс. прирост ц ВП	160,8333
Ср. абс. прирост ц МЗ	141,6667
Ср. абс. прирост ц ОС	218,3333
	Ср. абс. прирост б ВП	160,8333
	Ср. абс. прирост б МЗ	141,6667
	Ср. абс. прирост б ОС	218,3333

3. Определив коэффициенты линейной регрессии, получим следующие уравнения:

ВП =12683+166,96 × Т; (р =0,000007, r = 0,99)

МЗ =20376+124,64 × Т; (р =0,00033, r = 0,97)

ОС =15990+260 × Т; (р =0,006148, r = 0,90)

МЗ ₁₀=20376+124,64 × 10=21622,4;

ВП ₁₀=12683+166,96 × 10=14352,6;

ОС ₁₀=15990+260 × 10=18590;

4. М =14352,6/21622,4=0,6638;

5. У = ОС / МЗ; У ₇=17650/21230=0,83; У ₁₀=18590/21622,4=0,86;

Пусть D М =D М_ОС +D М_У, тогда

D М_ОС =13800/(18590/0,83) – 13800/(17650/0,83)= 0,6161 – 0,6489 = – 0,03285;

D М_МЗ =13800/(18590/0,86) – 13800/(18590/0,83)= 0,6384 – 0,6162 = 0,0222

D М =0,0222 – 0,03285= –0,0107

6. МЗ ₁₃=20376+124,64 × 13=21996,32;

ВП ₁₃=12683+166,96 × 13=14853,48;

7. М =14853,48/21996,32=0,6753;

М =0,6753 × 1,012=0,6834

Таблица 21 – Результаты расчетов

Показатели	Г О Д Ы (t)
Валовая (товарная) продукция, тыс. руб.
Затраты предметов труда на производство продукции, тыс. руб.
в том числе основных материалов

Пример 5. Используя приведенные исходные и рассчитанные прогнозные значения показателей валовой (товарной) продукции и затрат предметов труда на ее производство примера 3, требуется определить:

1. Прогнозное значение материалоотдачи на следующий (десятый) год с учетом коэффициента ошибки прогноза, равного 0,085 и внедрением плана организационно-технических мероприятий, обеспечивающим повышение материалоотдачи в данном году на 1,1 %.

2. Рассчитать влияние на ожидаемое отклонение материалоотдачи по сравнению с ожидаемым значением данного показателя прошлого (девятого) года следующих факторов:

а) изменения объема валовой (товарной) продукции;

б) изменение затрат предметов труда на производство продукции.

Решение:

1. Определив коэффициенты линейной регрессии, получим следующие уравнения:

ВП =12683+166,96 × Т; (р=0.000007, r = 0,99)

МЗ =20376+124,64 × Т; (р=0.00033, r = 0,97)

МЗ ₁₀=20376+124,64 × 10=21622,4;

ВП ₁₀=12683+166,96 × 10=14352,6;

М =14352,6/21622,4=0,6638;

М =0,6638 × 1,011=0,6711;

2. Пусть D М =D М_ВП +D М_МЗ, тогда

D М_ВП =(14352,6–13800)/ 21622,4= 0,026;

D М_МЗ =13800/21622,4 – 13800/21230=0,6382 – 0,6500= –0,012;

D М =0,026 – 0,012= 0,014

Таблица 22 – Результаты расчетов

Показатели	Г О Д Ы (t)
Валовая (товарная) продукция, тыс. руб.
Затраты предметов труда на производство продукции, тыс. руб.
в том числе основных материалов

Пример 6. Приведены данные, характеризующие выпуск продукции и нормы расхода материальных ресурсов на единицу изделия:

Наименование продукции	Выпуск продукции, шт.	Наименование материала	Норма по плану на единицу изделия, кг	Фактический расход, кг
План.	Факт.
Изделие А			Сталь	2,04
Изделие В			Бронза	1,23
Изделие С			Чугун	0,51

На основании приведенных данных определить:

1. Расход материалов каждого вида на плановый и фактический выпуск продукции исходя из плановых норм затрат материалов на единицу изделия.

2. Влияние на изменение фактического расхода материалов каждого вида в сравнении с планом следующих факторов:

а) изменения физического объема выпуска продукции по номенклатуре изделий;

б) отклонения от нормы расхода материалов на единицу изделия.

3. Составить обобщающую таблицу и проанализировать исчисленные показатели.

Решение:

1. Р_пл^пл.вып = ВП_пл × Н_пл

Р_пл^{факт.вып} = ВП_факт × Н_пл

2. а) D Р_А = ВП_фактН_пл – ВП_плН_пл = Р_пл^{факт.вып} – Р_пл^пл.вып = 9363,6 – 9322,8 = +40,8 кг.

D Р_В = 1439,1 – 1476 = –36,9 кг.

D Р_С = 438,6 – 433,5 = +5,1 кг

б) D Р_А = ВП_фактН_факт – ВП_фактН_пл = Р_факт – Р_пл^{факт.вып} = 9165 – 9363,6 = –198,6 кг.

D Р_В = 1450 – 1439,1 = +10,9 кг.

D Р_С = 430 – 438,6 = –8,6 кг.

Таблица 23 – Результаты расчетов

Наименован-ие продукции	Выпуск продукции, шт.	Наименование материала	Норма по плану на единицу изделия, кг.	Фактический расход, кг	Плановый расход на выпуск, кг.
план	факт		план	факт
Изделие А			Сталь	2,04		9322,8	9363,6
Изделие В			Бронза	1,23			1439,1
Изделие С			Чугун	0,51		433,5	438,6

Пример 7. Имеются данные, характеризующие стоимость израсходованных материалов и изменение цен, происшедшее в отчетном периоде:

Наименование материалов	Стоимость израсходованных материалов, тыс. руб.	Изменение цен в отчетном периоде, %
базисный период	отчетный период
Сталь 20			–5
Бронза			+4
Биметаллическая лента			–2

Определить:

1. Индексы цен по каждому виду материалов.

2. Пересчитать стоимость материалов (по каждому виду и в целом), израсходованных в отчетном периоде в сопоставимые цены (цены базисного периода).

3. Измерить влияние на изменение стоимости материалов (по каждому виду и в целом), израсходованных в отчетном периоде по сравнению с базисным, следующих факторов:

а) изменение физического объема расхода материалов;

б) изменение цен на материалы.

Решение:

1. Индексы цен рассчитываются по следующей формуле:

2. q ₁ p ₀ – это стоимость материалов в сопоставимых ценах.

3. D СМ_ц = q ₁ p ₁– q ₁ p ₀;

D СМ_об = q ₁ p 0 – q ₀ p ₀;

Таблица 24 – Результирующая таблица

Наименование материалов	Стоимость израсходованных материалов, тыс. руб.	Измене-ние цен в отчетном периоде, %	q1p0	Ip	DСМp	DСМq
Базисный период	Отчетный период
Сталь 20			–5		0,95	–535
Бронза			+4		1,04
Биметал–лическая лента			–2		0,98	–133

Дата добавления: 2015-09-05