Учет дебиторской и кредиторской задолженности по операциям с драгоценными металлами

Для учета дебиторской и кредиторской задолженности банка по срочным сделкам, возникающей в результате разрыва (в днях) при расчетах по операциям с драгоценными металлами, используются счета: 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам – пассивный, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - активный.

Требования проводятся по дебету счета 47408, обязательства – по кредиту счета 47407 в соответствующих финансовых инструментах, при этом производится оценка требований и обязательств в рублях исходя из установленных Банком России официальных цен на драгоценные металлы. В случае совершения сделок по ценам отличным от официальных цен на драгоценные металлы, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с нормативами Банка России.

Удовлетворенные требования и исполненные обязательства отражаются в учете в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и финансовому инструменту.

Сделки покупки-продажи драгоценных металлов с поставкой в день заключения сделки отражаются на балансовых счетах также, как и срочные сделки, но внебалансовый учет этих сделок не ведется.

Проводки по учету переоценки активов и обязательств в драгоценных металлах приведены ниже:

Учет положительной переоценки счетов в драгоценных металлах (рост учетных цен ЦБ РФ) у банка, имеющего активы в драгметаллах

Дт Активные счета Кт 70603 (П)

Учет отрицательной переоценки счетов в драгметаллах (снижение учетных цен ЦБ РФ) у банка, имеющего активы в драгметаллах

Дт 70608 (А) Кт Активные счета

Учет положительной переоценки счетов в драгметаллах (снижение учетных цен ЦБ РФ) у банка, имеющего обязательства в драгметаллах

Дт Пассивные счета Кт 70603 (П)

Учет отрицательной переоценки счетов в драгметаллах (рост учетных цен ЦБРФ) у банка, имеющего обязательства в драгметаллах

Дт 70608 (А) Кт Пассивные счета

По состоянию на конец последнего рабочего дня каждого квартала итоговое сальдо балансового счета «Переоценка ДМ» относиться на доходы или расходы

Дт 70606 (А), 61308 (П) Кт 61408 (А), 70601 (П)

Проводки по учету сделок покупки драгоценных металлов за рубли (поставка драгметалла на дату валютирования после закрытия внебалансовых счетов) приведены ниже:

Учтена сумма требования по получению драгметаллов и суммы обязательств по уплате рублей за данный драгметалл по наличным сделкам

Дт47408 (А) Кт 47407 (П)

Отражена сумма нереализованной курсовой разницы по переоценке суммы требования в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы при увеличении учетных цен

Дт47408 (А) Кт 70604 (П)

Учтена сумма нереализованной курсовой разницы по переоценке суммы требования в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы при снижении учетных цен

Дт 70608 (А) Кт 47408 (А)

Отражена сумма исполненного обязательства по уплате рублей за приобретенные драгоценные металлы

Дт47407 (П) Кт 30102 (А)

На счетах по учету драгметаллов отражена поставка драгоценного металла

Дт 20301 (А) Кт 47408 (А)

Проводки по учету сделок продажи драгоценных металлов за рубли (поставка драгметалла на дату валютирования после закрытия внебалансовых счетов) приведены ниже:

Учтена сумма обязательств по продаже драгметаллов и суммы требований по получении рублей за данный металл по наличным сделкам

Дт47408 (А) Кт 47407 (П)

Отражена сумма нереализованной курсовой разницы по переоценке суммы обязательств в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы при увеличении учетных цен

Дт 70608 (А) Кт 47407 (П)

Учтена сумма нереализованной курсовой разницы по переоценке суммы обязательства в связи с изменением учетных цен на драгоценные металлы при снижении учетных цен

Дт 47407 (П) Кт 70604 (П)

Списана со счетов по учету драгметаллов сумма исполненного обязательства по продаже драгоценных металлов

Дт 47407 (П) Кт 20302 (А)

На корреспондентский счет поступила сумма в рублях за проданные драгметаллы

Дт 30102 (А) Кт 47408 (А)

Дата добавления: 2015-09-04