Способ 2. Фирма может договориться с поставщиком о разделе реальной стоимости основного

Фирма может договориться с поставщиком о разделе реальной стоимости основного средства на две части: цену и неустойку, которую заплатит покупатель, если нарушит то или иное условие договора поставки. Такой порядок расчетов поможет значительно снизить стоимость этого имущества, по которой оно будет отражено в бухгалтерском и налоговом учете.

Если вы покупаете недорогое основное средство, то можно так сформулировать условия договора, что его цена станет меньше 40 000 руб. Следовательно, всю стоимость основного средства можно будет сразу включить в расходы фирмы и уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Пример. 20 июня ООО "Прогресс" приобрело один компьютер по цене 51 920 руб. (в т.ч. НДС - 7920 руб.). Компьютер был оплачен 25 июня.

Ситуация 1. Компьютер покупают в обычном порядке. Бухгалтер "Прогресса" должен сделать записи:

20 июня

Дебет 08 Кредит 60

- 44 000 руб. (51 920 - 7920) - оприходован компьютер;

Дебет 19 Кредит 60

7920 руб. - учтен НДС по компьютеру;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19

7920 руб. - принят к вычету НДС по компьютеру;

Дебет 01 Кредит 08

44 000 руб. - компьютер введен в эксплуатацию;

25 июня

Дебет 60 Кредит 51

- 51 920 руб. - перечислены деньги поставщику.

Ситуация 2. "Прогресс" условился с поставщиком так сформулировать условия договора, чтобы можно было максимально снизить учетную стоимость компьютера.

Поэтому его цена была установлена в размере 46 728 руб. (в т.ч. НДС - 7128 руб.).

По условиям договора, если деньги за компьютер перечисляют после 22 июня, "Прогресс" платит неустойку в размере 10 процентов, то есть сумму 5192 руб. (51 920 - 46 728).

При покупке и оплате компьютера бухгалтер "Прогресса" сделал записи:

20 июня

Дебет 10 Кредит 60

- 39 600 руб. (46 728 - 7128) - оприходован компьютер;

Дебет 19 Кредит 60

- 7128 руб. - учтен НДС по компьютеру;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19

- 7128 руб. - принят к вычету НДС по компьютеру;

Дебет 20 (26, 44) Кредит 10

- 39 600 руб. - стоимость компьютера включена в расходы фирмы;

25 июня

Дебет 91-2 Кредит 76

- 4400 руб. (5192 - 792) - начислена неустойка;

Дебет 19 Кредит 76

- 792 руб. (5192 руб. x 18%: 118%) - учтен НДС с суммы неустойки;

Дебет 91-2 Кредит 19

- 792 руб. - НДС по неустойке списан на прочие расходы;

Дебет 60 Кредит 51

- 46 728 руб. - перечислены деньги за компьютер;

Дебет 76 Кредит 51

- 5192 руб. - перечислена неустойка.

Как видно из примера, при первом варианте компьютер включают в состав основных средств, и бухгалтер "Прогресса" должен начислять на него амортизацию. В результате стоимость компьютера будут относить на затраты в течение продолжительного периода времени.

При втором варианте стоимость компьютера как в бухгалтерском, так и в налоговом учете будет включена в затраты фирмы единовременно. Неустойка (4400 руб.) будет отражена в составе внереализационных расходов и также списана в уменьшение налогооблагаемой прибыли "Прогресса". Таким образом, фирма сможет сэкономить на налоге на прибыль, а бухгалтеру не придется возиться с амортизацией дешевых основных средств. Более того, ваша фирма не будет платить налог на имущество с их остаточной стоимости. Зато НДС в составе неустойки принять к вычету не удастся (Письмо Минфина России от 14 февраля 2012 г. N 03-07-11/41).

Дата добавления: 2015-08-17