Учет собственного капитала.

УК - стартовый кап необх пр-ию для осущ фин-хоз деят-ти с целью получ прибыли. Согласно ГК РФ УК м выступать в виде: 1 ) Складоч кап - в пол­ных тов-ах или тов-ва на вере. 2) Паевой фонд - неделимый фонд пр-го кооп-ва. 3 ) УК – в АО, в ООО и в ОДО. 4) Уста-ый фонд – в унитарных и мун-х пред-ях

У комерч пред-й с любой организац- прав формой уч УК ведется по их первонач ст-ти кот отраж в учред док-х на дату регистр пред-ия. Данная вел-а отраж на пас-ом сч. 80 «УК». По К^т - отраж форм-е и увел УК, по Д^т - уменьшУК в рез-те выхода участников, доведение капитала до вел-ы чистых активов или изъятие части капитала. С-до К^т – величина УК на отч дату кот равна величине отраж в уставе пр-ия.

1) Сформир УК: Дт75/1 Кт80 – созд учред-ми УК в ∑е предусм учред док-ми; Дт50,51,52 Кт75/1 – погаш УК д/с-ми учредит-ми; Дт08,10 Кт75/1 – погаш зад-ть по вкладам в УК не ден ср-ми (согл-ная).

2) Увелич УК: Дт75/1 Кт80 – доп взносы учредит; Дт84тК80 – на увелич УК напр-на часть чистой приб (при довед-ии его до вел-ны чистых А); Дт83 Кт80 – на ув УК напр-на часть добав-го кап орг-ции.

3) Уменьш УК: а) выход участников из сост пр-ия: Дт80 Кт75/1, Дт75/1 Кт50,51,90,91/1; б) УК уменьш посредством напрвл его части на покр-е убытка (когда размер чистых А оказ < УК): Дт80 Кт84.

УК ОАО подразд на опред-е число акций имеющих номин ст-ть. Любой инвестор м. преобрести эти акции по открытой подписке либо ч/з посреднич-е орг-ии. Чило акц-ров в ОАО неогранич. Min размер УК должен сост 1000 МРОТ. ЗАО – акции распрост-ют м/у заранее опред участ-ми, либо они м не вып-ся при этом взнос каждого акционера в УК опред учредит-м дог-м или прот-м кот подпис-т все участ-и. Число акц-в в ЗАО не д прев 50чел, min размер УК 100 МРОТ. Аналит учет УК орган-ся т о чтобы обеспечить форм-е инф-ии о типах акции их видах, стадиях накопления капитала и акционерах.

Инфо о типах акций отраж на 2-х субсч: 1) размещение акций – инфо об акциях размещ-х только среди учредителей АО в порядке закрытой подписи. 2) объявленные акции – инфо об акциях реализ-х акционерам при проведении доп откр подписки. аналит-й учет м на 2 субсч: 1) Обыкн ак; 2) Привилег ак.

Инфо о стадии накопления кап: 4 субсч: 1) отраж-ся объявл-ый кап, отраж номин ст-ть всех объявл-х акций; 2) подписной кап– отраж ст-ть акций на кот состоялась откр подписка; 3) оплач-ый кап – переносятся с подписного кап в момент оплаты акций; 4) изъятый кап – отраж ст-ть акций в связи с изъятием акций из обращения.

Аналит учет акционеров д реш след з: 1) Учет и четкое подтверждение прав собств-в на ц/б, в т ч и при их смене; 2) Получ инфо о лицах кот в праве требовать от АО исполнеобяз-в по вып-ным ц/б. Для реш данной з необ-мо: 1) введение реестров акц-в; 2) ведение спец лицевых счетов и сводных данных по всем лицевым счетам акц-ров, ст-ти принадлеж-их акций причитающихся и выплаченных дивид-в.

Увел-е УК отражается по К80 и Д счетов д/с, им-ва, а уменьш-е - Д80 К75,81 (анул-е акций).

Особ-ти форм-я и учет УК унит-го пред-ия: 1) Созд и дейст-т на основе муницип и гос соб-ти, т е учредит-ми яв-ся гос или мун образов-е; 2) Соб-к передает им-во в хоз-е ведение или операт-е упр-ие не утрачивая прав на эту соб-ть. К унит пр-ям относ фед гос унит пр-ия, гос унит пр-ия, мун гос унит пр-ия. На праве опер-го упр-ия выд-ют казенные пр-ия. Устав-й фонд унит пр-ий не м б менее ∑ы опред законом о гос муниц унитар-х пр-ий, но не менее 1000 МРОТ, а если по окончании фин-го года ст-ть чистых А окаж-ся меньше размера устав фонда, то необ-мо умен-ть устав-й фонд, а если меньше размера опред-го законом, то м б ликвидир-на по реш суда. Устав фонд гос унит-го пр-ия д б оплачен собств-ми до их гос регист-ции. Гос унит-ые пр-ия не отвеч-т по обяз-м своего учредителя, а учредитель по долгам и обяз-м пр-ия. Им-во унит-х пр-ий нах-ся в собствен-ти гос-ва, явл-ся неделимым и не м б распределено по вкладам в т ч м/у раб-ми пр-ия. Все сделки с недвижим-тью без соглас. собств-а явл-ся не действит-и.

К док-м необ-х для закрепл А недвижим-ти гос унит пр-ий необ: 1) Реш гос органа по упр-ю гос им-вом; 2) Распоряжение мин-ва гос-го им-ва РФ о передаче им-ва в безвозмез-е польз или в аренду; 3) Дог-р оформ-й на основ реш о передаче и порядке пользо-ия им-вом; 4) Отчет об оценке им-ва передав-го орг-циям гос власти в соот с законом об оценоч деят-ти; 5) Акт приемки-передачи им-ва с прилож-м.

Уставом гос унит-го пред-ия опред-ся осн-е источники формир-я им-ва.

Им-во передаваемое по реш вышестоящих орг-в м рас-ть с неск-х позиций: 1) Как взнос в уст фонд унит пр-ия Дт75 Кт80 – на ∑у указ в уставе, Дт10,01,04,41 Кт75 – факт-е получ унит-м пр-ем им-ва и д/с; 2) Дт75 Кт84 - наделение унит-го пр-ия ОбА и ВнА со стороны гос-ва, Дт84 Кт75 – начисление дох-в причитающееся гос-ву. 3) Дт75 Кт51 - перечис-е дивид-в собств-м. Дт84 Кт80 – на увелич-е УК по доведении его до величины чистых активов. 4) Им-во созданное при использ-и заем-х ср-в: - при получении кредита Дт51,52,55 Кт66,67; - При начислении % по бюд-му кредиту Дт20 Кт66,67;- Если кредиты использ-ся в инвестиц-х целях Дт08,07 Кт66,67; - При начислении оборотных ср-в м относ-ся в фактич-ю с/с оборот-х ср-в Дт10,41 Кт66,67; - Если бюд-й кредит был получен под поставку прод-ии для гос нужд: Дт51Кт86 – его получение, Дт60 Кт51 – расчеты с постав-м, Дт86 Кт98 – если экономия бюджет. ср-в за счет эффек-го пр-ва. Поэтапно в теч. отч. года будет относить - Дт98 Кт91.

Этапы лик-ципи пр-ия: 1) Реш о лик-ции; 2) Публикация о ликв-и; 3) опред-е срока предъявл треб-ий к кред-м; 4) выплата вых-го пособия сокращ раб-м Дт20,23,25,26 Кт70; 5) возврат разных хоз опер-ий; 6) погаш зад-ти перед пер-ом, бюд-м; 7) инв-я им-в и обяз-в; 8) состав промеж ликв-го Б; 9) погаш КЗ

Хоз-е тов-ва регул-ся на основе учред-го дог-ра. В хоз-х тов-х внесенный кап учит как долевой. На каждого участника откр отд аналит сч, на кот учит-т ∑у вне­сен-го вклада в виде д/с или др. им-ва. Вносимое им-во оценив-т по рын ц, согласов-м участ-ми. При выбытии члена тов-ва ему выплач часть ст-ти им-ва пропорц-но его доле в УК. Получ приб распред м/у всеми членами то­в-ва пропорц-но их долям в склад-м ка­п. Уб распред таким же образом, но только м/у полными участ-ми тов-ва. При наличии уб и уменьш вследствие этого чистой ст-ти им-ва до ур ниже складоч кап полу­чен-ю затем приб не распред-ют до тех пор, пока чистая ст-ть им-ва не превысит склад-ный кап. Расчеты с участ-ми по вкладам в УК Дт75 Кт80. Поступив по вкладам д/с Дт51,52 Кт75. Участник полного тов-ва м передать с согласия ос­тальных его членов свою долю или часть доли в склад-м кап др. лицу. При лик-ции тов-ва его им-во распред-ся пропорц-но долям в склад-м кап. Паевой фонд кооператива фор-ся за счет обязат взносов членов. На ∑у взносов членов кооператива Дт75 Кт80. Прибыль кооператива распред в соотв с уставом орг-и. Часть ее направ в паевой фонд, др. часть распред м/у членами кооператива. Перечисление части приб в паевой фонд Дт99 Кт80. Члены потреб кооп-ва несут субсидиарную от­вет по его обязат-м в пределах невнесенной части доп взноса каж-го из членов кооператива. Выбывшие члены копер-ва имеют право на получ сво­его пая за счет паевого фонда. Операции по уменьш паевого фонда Дт80 Кт99.

РК пр-ия пред соб страх-й кап пр-ия, его образование м носить обязат и добров хар-р. Обязат резРК созд АО в размере предусм уставом, но не менее 15% от УК кот форм-ся ежег-но отчислен-ми, но не менее 5% ЧП, пр-ие с ин инвест-ми – мин. размер РК не менее 25% от УК – Дт84/исп-е приб-ли Кт82.

Инициативный РП созд на основ-ии учет-й пол-ки или учред-х док-в. РК использ-ся на покрытие убытка орг-ии за отчетный период – Дт82 Кт84. РК м направ-ся на погашение облигаций АО - Дт82 Кт66,67.

ДК – учит по сч 83. Аналит уч по данному сч ведется по источникам его фор-ия и направ-и его исп-ия. Источ-ми форм-я яв-ся прирост ст-ти им-ва за счет переоценки и за счет кап вложений. Дт01 Кт83 – Увел ст-ти ОС за счет переоценки (уценка). Дт83 Кт02 – разница м/у восстанов-й и первон-й ст-ю. Дт84 Кт83 – прин к учету им-ва в рез-те осущ кап вложений за счет нераспред приб Эмиссион-й дох созд в ОАО и пред собпревыш продаж-й ц акций на их номин ст-ть в ходе откр подписки – Дт75 Кт83.

«+» курс-я разница кот м б образована при вкладе в УК пр-ия ин валютой – Дт75/1 Кт83. Ср-ва ассигнование из бюд-та и исп-ние на фин-е долгоср кап вложений, при этом делаются записи: Дт55 Кт86 – поступл бюд-х ассигнований на спец сч; Дт60,76 Кт55 – покрытие расх в соот с инвестиц программой пр-ия; исп-ние бюд-х ср-в Дт86Кт83. Дт83 Кт01 – сниж ст-ти ВнА в рез-те переоценки. Дт83 Кт75,80 – направление ср-в ДК на увеличение УК. Дт83 Кт75 – распред-е части добав-го кап-а м/у учред-ми.

Для обоб-я инфо о нал-и и движе-и ∑ не­распред приб или непокр убытка орг-ии исп-т сч 84 «Нераспр приб (непокр уб)» ∑ ЧП отч года списывают - Дт99 Кт84. Распред-е приб, уб осущ на осн-нии реш общего собрания акц-ров в АО. ЧП м б направле­на на выплату дивидв, созд и пополнение РК, покрытие уб прошлых лет. На ∑ы начисл дох - Дт84 Кт70,75. АО могут созд фонды выпла­ты дивид-в по привилег акциям опред-х типов. Начисл дивид-в по привилег акциям - Дт84/«Фонд на вы­плату дивид-в по привилег акциям» Кт75. Нач-ние дивид-в по обыкн акциям Дт84 Кт75,70. Отчисл в РК Дт84Кт82. В АО списание уб м осущ-ся за счет: рез-го фонда (Дт82 Кт84); ДК в части эмис-го дох (Дт83 Кт84); Уменьш УК (Дт80Кт84). Уб простого товар-ва м б погаш за счет цел-х взносов его участ-ков (Дт75Кт84)

---

Дата добавления: 2015-08-18