Учет расчетов по налогам и сборам

Нал и сборы РФ дел на 3 гр:1) фед нал - НДС, акцизы на виды тов, нал на приб, НДФЛ, сборы за лицензирование.2) Регион нал: нал на им-во орг-ций, н-г на недвиж-ть, дорож н-г, трансп нал, н-г на игорный бизнес, регионал-е лиценз-ые споры, сбор на нужды образования.3) Местные н-ги: земельный н-г, н-г на им-во физ лиц, н-г на рекламу, н-г на насле­д-е или дарение, местные лиценз-е сборы.

В б/у все виды нал и сборов отраж на сч 68, к дан счоткрыв столько субсч ск-ко пред-ие платит нал и сборов. Начисл нал, сборы, пошлины отраж-ся по Кт 68 «Расчеты по нал и сборам» и Дт различ счетов в завис-ти от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. По Дт68 – уменьшение величины задолж-ти в рез-те оплаты. С-до К^т – задолж-ть перед бюд-м по нал-м и сборам. С-до Д^т – задолж-ть бюд-та эконом субъектам (в рез-те переплаты нал, НДС: Дт90/3 Кт 68; НДС от продажи Дт19 Кт60,76, Дт68/НДСКт19). Информац база по нал на приб: все первич-е док-ты. В б/у утвержден норматив-й док-т ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», данное ПБУ утвердило бух понятия:1) Тек нал на приб – начисл ∑ы нал на б приб. Бух приб * ставка нал (20%) = ТНП. Д99/ТНП К68/н-г на приб

2) Постоян нал разницы – дох и расх кот не учитыв-ся при формир-ии нал базы.ПНР = данные б/у – данные нал-го учетаПНР*ставку налога на прибыль = пост-е нал-е обяз-во; Дт99 Кт68/нал на приб

3) Временные разницы - дох-ы и расх-ы кот временно не приним-ся в н/у или б/у. Временные разницы * ставку формируют ОНО или ОНА.Дт09 Кт68/нал на приб – ОНА н/у<б/уДт68/нал на приб Кт09 – уменьшение нал на приб на вел-у ОНАДт91/2 Кт09 – выбытие объекта по кот создан ранее ОНА Дт68/нал на приб Кт77 – ОНО н/у>б/уДт77 Кт68/нал на приб –

Дт77 Кт91/1 – списан актив по кот-у создано ОНА

Условный нал на прибыль – окончательная величина задолж-ти по налогу на приб за отч период.

Условный нал на прибыль = Тек налог на прибыль+- Постоянные нал обяз-ва+-ОНА09+-ОНО77

Инф-й базой для НДС: с-ф, накладная, кот регист-ся в книге покупок и продаж, кот яв-ся осн-м учет-м регист-м формир-м нал деклар-ю по квартально или ежемесячно до 20 числа мес.

В б/у НДС, предназначаются сч 19 «НДС по приобрет ценностям» и сч 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч «Расчеты по НДС».

Сч 19 имеет следсубсчета: 1) «НДС при приобретении ОС»; 2) «НДС по приобрет-м НМА»; 3) «НДС по приобрет-м МПЗ».

Гл. 21 НК РФ предусмотрено 3 вида ставок:

1) 10% - продукты питания, детские товары, периодические печатные издания, некот-е виды медикаментов;

2) 13% - все остальные;

3) 0% - при экспортных операциях.

Возмещение НДС по приоб-м ценностям подлеж возмещ-ю: оприход-на цена, ТМЦ принадлежит для произв-ва, им-ся в наличии с-ф Дт68 Кт19. По Дт19 по соответ-щим субсчетам орг-ция-заказчик отражает суммы налога по приобрет-м матер-м ресурсам, ОС, НМА в коррес­п-ции с К^т 60, 76 и др. (Дт10Кт60; Дт19Кт60). По ОС,НМА,МПЗ после их принятия на учет сум­ма НДС, учтенная на сч. 19, спис-ся с Кт этого счета в завис-ти от направления использ-я приобрет-х объек­тов в Дт счетов: 68; 29,91,86 (оплата постав-ку за отгруженные ТМЦ: Дт60 Кт51; Дт68/НДС Кт19). При продаже продукции, им-ва исчисл сумма налога отраж-ся по Дт90/3,91/2 Кт68/«Расчеты по НДС»

Налог на имущ-во. Налогообл-й базой явл-ся среднег-я ст-ть им-ва предпр-я. Ставка нал-га 2,2%. Для целей налого-я бер-ся остат-я ст-ть ОС, т.е. сч.01-сч.02.

Среднегодовая ст-ть им-ва = (ост-я ст-ть ОС на 1-е число каж-го мес. внутри отч-го пер-да+ ост-я ст-ть ОС на 1-е число мес. след-го за отч-м пер-м)/кол-во мес. внутриотч-го пер-да увел-го на 1 * 2,2%.

Начисл-ся налог ежекварт-но с начала года нарастающем итогом, т.к. в году 4 квартала, то ежекв-но в бюджет упл-ся 1/4 от рассчит-й ∑ налога.

Не облаг-ся налогом след им-во: 1) им-во религ-х орган-й; 2) памятники истории и культуры фед знач-я; 3) им-во орг-ций по произв-ву и перераб-и с/х прод-ции при условии, что данные виды деят-ти заним-ю не менее 70% в общем V выручки; 4) общест-е орг-ции инвалидов при условии, среди членов этой орг-ции не менее 80% инвал-в.

Уплач-ся ежекв-но. Не позднее 20 числа мес. след-го за кварт-м.

1-С 7.7- не совершенен для нал-го учета, более приспособ-м яв-ся 1-С 8.0

Дата добавления: 2015-08-18