Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами назыв-ся раб-ки орг-ии, получающие авансом ден-е ∑ы на предстоящие командир-е и адм-хоз-е расходы. Каждое коммерч пр-ие обязано утверждать список подотчетных лиц, нормы команд-х расх-в, сроки предостав-я аванс-го отчета за полученные ТМЦ.

В б/у расчеты с подотчетными лицами м разделить на 2 группы:

1. расчеты по команд-м расх-м в данной группе необ-мо знать:

Порядок отражения в БУ командир расходов зависит от цели командировки. Цель командировки опред-ся по служебному заданию. При этом суммы НДС по командировочным расходам можно поставить на вычет, однако для этого сумма налога должна быть выделена в счетах-фактурах, бланках строгой отчет-ти и проездных док-тах, а также командировочные расходы д умень-ь налогооблаг-ю прибыль. За время нахождения штатного сотрудника в командировке за ним сохран-- ср заработок. При этом начисление з/п в размере ср заработка сотруднику за время командировки отраж-ся проводкой: Дт 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91) Кт 70.

Помимо ср заработка, орг-ция компенсирует сотруднику командировочные расходы (суточные, расходы на проживание, стоимость проезда и т.д.). Сумму расходов, указ в утвержд авансовом отчете, следует отразить проводкой: Дт 08 (10) Кт71 – если командировка была связана с приобретением ВнА или МПЗ; Дт 20 (25, 26) Кт 71 – если командировка была связана с осн деят-тью производств орг-ции; Д-т 44 К-т 71 – если командировка была связана со сбытом ГП или осн деят-тью торговой орг-ции; Дт 28 Кт 71 – если командировка была связана с возвратом и транспортировкой бракованной продукции; Дт 91-2 Кт 71 – если командировка была вязана с получ-м прочих доходов (носила непроизводств хар-р).

При оплате командиров-х расходов орг-цией, а не сотрудником (например, безналичная оплата услуг гостиницы, проездных билетов и т.д.) в БУ: Дт 76 (60) Кт 51 – оплачены услуги гостиницы, проездные билеты и т.д. для сотрудника, направл в командировку.

После утверждения авансового отчета сотрудника расходы на командировку спис-ся: Д-т 26 (20, 25, 44) Кт 76 (60) – списаны расходы на командировку.

Если орг-ция приобретает для командиров-го сотрудника проездные билеты, то учесть их нужно на субсч 50-3 «Ден док-ты» (Инструкция к плану счетов):
Дт 50-3 Кт 76 (60) – приобретен проездной билет сотруднику, направл-у в командировку;
Дт 71 Кт 50-3 – выдан проездной билет сотруднику, направл в командировку.

После утвержд-я авансового отчета сотрудника ст-ть использ проездного билета спис-ся на расходы: Дт 26 (20, 25, 44) Кт 71 – списана на расходы ст-ть проездного билета, использов сотрудником в командировке.

Такой порядок отраж-я командиров расходов основан на положениях п. 5 и 7 ПБУ 10/99, а также Инструкции к плану счетов (счета 71, 50-3).

Покупку электр билета следует отразить в БУ как обычную оплату услуг сторонней орг-ции (например, авиакомпании): Дебе 76 (60) Кт 51 – оплачен электр билет, приобретенный для сотрудника, направл в командировку (на основании платежного поручения).

После того как сотрудник предъявит док-ты, подтверждающие поездку (распечатку электр билета, посадочный талон, маршрут /квитанцию), следует списать ст-ть электр билета на затраты (ПБУ 10/99). В БУ это отраж-ся: Д-т 26 (20, 25, 44) Кт 76 (60) – отнесена ст-ть проездного билета на расходы организации.

Суммы НДС по командиров расходам д б выделены в счетах-фактурах, бланках строгой отчет-ти и проездных док-х. Если командировочные расходы уменьшат налогооблаг-ю прибыль, то НДС списывается проводками: Дт 19 Кт 71 (76, 60) – учтен НДС по командировочным расходам;
Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19 – принят к вычету НДС по командиров расходам. Сумму НДС по расходам, кот не уменьшают налогообла-ю прибыль, принять к вычету нельзя, ее следует списать проводкой: Дт 91-2 Кт 19 – списан НДС по расходам непроизводств хар-ра.

2. Расч-ы с подотч-и лицами по преобрет-м ТМЦ и погаш-м обяз-м

Для данной группы расчетов в законод-м порядке не предусмотрен срок предостав-я авансового отчета, поэтому пр-ие самост-но устан-ет данный срок. Как правило с момента выдачи наличных д/с. 1 Д 71К50 – выданы деньги под отчет на покупку мат-х ценностей

2 Д10,15К60 – предоставлен аван-й отчет

Д19К60 - при наличии с/ф

Д20,23,25К71

Д60К71

Выдачу ден-х аван­сов подот-м лицам отражают по Дт71 Кт50. Расходы, оплаченные из подотчетных ∑ - Дт10,26 Кт71. Возвращенные в кассу остатки неиспольз-х ∑ списывают с подотч-х лиц в Дт50. Аналит-ий учет расх-в с под­от-ми лицами ведут по каждой авансовой выдаче. Не возвращенные подот-ми лицами ∑ы авансов – Дт94 Кт71. С сч 94 ∑ы авансов спис-т в Дт70,73.

Особенности учета подотч-х ∑ при команд-ке ра­б-в за границу. Расчеты по загранкоманд-м регул-ся Положением ЦБ РФ от 09.04.98 г. № 23-П «О порядке эмис­сии кред-ми орг-циями банковских карт и осущ-ия расчетов по опер-м, совершаемым с их использ-ем». Юр лица - рези­денты могут осущ-ть с использ-ем карт безнал-е операции на пр-ях торговли, а также опер-и получения нал-х д/с в след-х случаях: а) получение нал-х д/с в валюте РФ для оплаты рас-в, связ с командированием раб-в соответ-щих юр лиц в пределах РФ, в валюте РФ; б) безнал-я оплата расх-в в валюте РФ, связанных с командиров-м раб-в соответствующих юр лиц, в пределах РФ; в) безнал-я оплата рас-в, связанных с командир-м работников соответств-х юр лиц в ин-е госу-ва, в ин-ой валюте; г) получение нал-х д/с в ин-ой валюте за пределами РФ для оплаты рас-в, связанных с командир-ем раб-в соот-х юр-х лиц в ин-е гос

При совершении операций, указанных в п. «а» и «б», в валюте РФ допускается списание ср-в со счетов юр лиц—резидентов в ин-ой валюте. Когда расчеты в ин-й валюте разрешены юр лицам валютным законод-м, при совершении опер-й в ин-й валюте, указанных в п. «г», допуск-ся списание ср-в со счетов юр-их лиц—резид-в в валюте РФ. В этом случае ин-ая валюта, при­обретаемая эмитентом за счет средств руб-х счетов клиента для последующего осущ-ния расчетов по операциям, соверш-ым в ин-ой валюте, не зачисл-ся на тек валютный счет клиента — владельца руб-го счета. При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдат-х док-в задолж-ть подотчет­ных лиц списывается с К71 в Дт26. При изменении за период командировки курса валют курсовая разница спис-ся на счет 91: положит - на дохо­ды (Дт71Кт91), отриц — на расходы (Дт91Кт71).

Дата добавления: 2015-08-18