|
Читайте также: |
Представляется в налоговый орган (код) │7│7│1│5│ по месту нахождения (учета) (код) │2│1│4│
└─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│З│а│к│р│ы│т│о│е│ │а│к│ц│и│о│н│е│р│н│о│е│ │о│б│щ│е│с│т│в│о│ │"│А│к│т│и│в│"│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(организация/обособленное подразделение)
┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐
Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД │1│5│.│5│1│.│1│3│
└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘
┌─┐ ИНН/КПП реорганизованной ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Форма реорганизации, │-│ организации (обособленного │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
ликвидация (код) └─┘ подразделения) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Номер контактного телефона │(│4│9│5│)│3│2│5│-│5│5│-│5│5│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
На │1│0│-│ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на │-│-│-│ листах
└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
──────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────
Достоверность и полноту сведений, указанных │ Заполняется работником налогового органа
в настоящей декларации, подтверждаю: │
│ Сведения о представлении декларации
┌─┐ 1 - налогоплательщик, налоговый агент, │ ┌─┬─┐
│1│ 2 - представитель налогоплательщика │ Данная декларация представлена (код) │ │ │
└─┘ │ └─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ ┌─┬─┬─┐
│И│в│а│н│о│в│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ │ на │ │ │ │ страницах
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ └─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ с приложением ┌─┬─┬─┐
│И│в│а│н│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ │подтверждающих документов │ │ │ │ листах
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ или их копий на └─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│И│в│а│н│о│в│и│ч│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ │ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │Дата представления │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ │
(фамилия, имя, отчество полностью) │декларации └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ │ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ Зарегистрирована │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ за N └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │_________________________ _________________
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ Фамилия, И.О. Подпись
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
(наименование организации - представителя │
налогоплательщика) │
Иванов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│
Подпись ----------- Дата │2│8│.│0│3│.│2│0│1│2││
└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│
МП │
│
Наименование документа, │
подтверждающего полномочия представителя │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │
│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ │
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │
Доходы от реализации и внереализационные доходы
(Приложение 1 к листу 02)
Для целей налогового учета все доходы можно разделить на доходы, облагаемые налогом на прибыль, и доходы, не облагаемые налогом на прибыль. В доходы, облагаемые налогом на прибыль, включают выручку от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы.
Выручка от реализации
Реализация - это переход права собственности на товары (результаты работ или услуг) от продавца (исполнителя) к покупателю (заказчику). Для целей налогообложения товаром считают любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество фирмы (основные средства, нематериальные активы, материалы, ценные бумаги, готовая продукция, покупные товары и т.д.). Доходы от его продажи учитывают в составе выручки от реализации.
В какой момент отразить выручку
В какой момент отразить выручку в налоговом учете, зависит от метода признания доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли. Таких методов два:
1) метод начисления - выручку отражают после перехода права собственности на товары (результаты работ или услуг) от продавца к покупателю (заказчику);
2) кассовый метод - выручку отражают после оплаты покупателем (заказчиком) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Подробно о том, как применять каждый из методов, рассказано ниже.
Однако сначала обратите внимание на следующее:
1) фирма может использовать кассовый метод, если выручка от продажи товаров (работ, услуг) за четыре предыдущих квартала не превысила в среднем 1 000 000 руб. в квартал (без учета НДС);
2) фирма, выбрав один из методов, должна зафиксировать свое решение в учетной политике для целей налогообложения (документе, утверждаемом руководителем фирмы). Делать это придется ежегодно (до 1 января того года, начиная с которого вы хотите применять выбранный вами метод);
3) выбранный метод нельзя будет изменить в течение календарного года.
Если фирма использует метод начисления, начислить выручку нужно после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Заплатить налог на прибыль придется по итогам того отчетного (налогового) периода, в котором товары (работы, услуги) были отгружены покупателю.
Когда фирма получит деньги за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), значения не имеет.
Отчетным периодом по налогу на прибыль является:
- если фирма платит налог ежеквартально исходя из прибыли, полученной за предыдущий квартал, - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года;
- если фирма платит налог ежемесячно исходя из доходов, фактически полученных за прошедший месяц, - месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Пример. В феврале 2011 г. ЗАО "Альфа" отгрузило ООО "Победа" партию товаров по договору купли-продажи. Цена товаров, согласно договору, составляет 320 000 руб. Деньги за товары "Победа" перечислила в мае 2011 г.
"Альфа" определяет выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления.
Фирма платит налог ежеквартально. В данном случае выручку от реализации нужно отразить в налоговом учете в феврале 2011 г. Налог на прибыль с доходов от продажи товаров следует заплатить не позднее 28 апреля 2011 г. (т.е. по итогам I квартала).
По общему правилу в момент отгрузки (передачи) товара право собственности на него переходит от продавца к покупателю (п. 1 ст. 223 ГК РФ).
Однако так бывает не всегда. Например, в договоре купли-продажи можно предусмотреть условие, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент их отгрузки, а позже (скажем, после того как товары будут оплачены или доставлены в определенный пункт). Такой договор называют договором с особым порядком перехода права собственности. В этой ситуации выручку нужно отразить в тот момент, когда право собственности на отгруженные товары перейдет от продавца к покупателю по условиям договора.
Пример. В феврале 2011 г. ЗАО "Альфа" отгрузило ООО "Победа" партию товаров по договору купли-продажи. Цена товаров, согласно договору, составляет 320 000 руб.
По договору право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю лишь после того, как он их оплатит. До этого момента товары считают собственностью "Альфа". Деньги за отгруженные товары "Победа" перечислила в мае 2011 г.
"Альфа" определяет выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления. Фирма платит налог ежеквартально.
В данном случае выручку от реализации нужно отразить в налоговом учете в мае 2011 г. (т.е. в том месяце, когда право собственности на отгруженные товары перешло к покупателю - ООО "Победа"). Налог на прибыль с дохода от продажи товаров следует заплатить по итогам полугодия (не позднее 28 июля 2012 г.).
Если те или иные доходы (выручка) фирмы относятся к нескольким отчетным или налоговым периодам (например, полученная вперед абонентская плата), то они должны распределяться между ними одним из следующих способов:
1) равномерно;
2) пропорционально доле фактических расходов каждого отчетного периода в их общей сумме, предусмотренной сметой.
Второй способ используют при выполнении работ (оказании услуг) с длительным производственным циклом, который превышает один налоговый период (календарный год).
Как применять эти способы, покажут примеры.
Пример. ООО "Связь-Инко" оказывает услуги связи. В январе 2011 г. фирма получила абонентскую плату от клиентов в сумме 180 000 руб. (без НДС). Фирма будет обслуживать клиентов в течение всего 2011 г. Бухгалтер "Связь-Инко" должен ежемесячно отражать выручку в сумме:
180 000 руб.: 12 мес. = 15 000 руб.
Пример. По договору на оказание услуг ОАО "Веритас" (исполнитель) создает проектную документацию для ООО "Пассат" (заказчика). Стоимость услуг "Веритас" - 500 000 руб. (без НДС). Договор был полностью оплачен заказчиком до фактического выполнения работ. Результаты работ передают заказчику по мере их выполнения.
Согласно смете расходы "Веритас", связанные с выполнением договора, составят 380 000 руб.
Фактические расходы фирмы составили:
- в первом полугодии 2011 г. - 160 000 руб.;
- во втором полугодии 2011 г. - 60 000 руб.;
- в первом полугодии 2012 г. - 80 000 руб.;
- во втором полугодии 2012 г. - 80 000 руб.
Бухгалтер "Веритас" должен отразить выручку от реализации так:
- в первом полугодии 2010 г. - в сумме 210 526 руб. (160 000: 380 000 x 500 000);
- во втором полугодии 2010 г. - в сумме 78 948 руб. (60 000: 380 000 x 500 000);
- в первом полугодии 2011 г. - в сумме 105 263 руб. (80 000: 380 000 x 500 000);
- во втором полугодии 2011 г. - в сумме 105 263 руб. (80 000: 380 000 x 500 000).
Кассовый метод могут использовать только те фирмы, у которых выручка от продажи товаров (работ, услуг) за четыре предыдущих квартала не превысила 1 000 000 руб. (без учета НДС) в квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).
Если фирма использует кассовый метод, то выручку отражают в налоговом учете только после того, как она будет фактически получена (т.е. после поступления денег в кассу или на банковский счет, зачета взаимных требований и т.д.).
Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 60 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Декабря 34 страница | | | Декабря 36 страница |