|
Читайте также: |
│ │ 10│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │г. │ 20 │ - │ - │ (-) │ - │ - │ - │ 20 │ - │
├───────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤
│ в том числе: │ 11│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│доли и акции │г. │ 20 │ - │ 8 │ (-) │ - │ - │ - │ 28 │ - │
│ ├───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤
│ │ 10│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │г. │ 20 │ - │ - │ (-) │ - │ - │ - │ │ - │
├───────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤
│Краткосрочные │ 11│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│- всего │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │г. │ 16 │ - │ 15 │ (-) │ - │ - │ - │ │ - │
│ ├───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤
│ │ 10│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │г. │ - │ - │ 16 │ (-) │ - │ - │ - │ │ - │
├───────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤
│ в том числе: │ 11│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ векселя │г. │ 16 │ - │ - │ (-) │ - │ - │ - │ │ - │
│ ├───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤
│ │ 10│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │г. │ - │ - │ 16 │ (-) │ - │ - │ - │ │ - │
├───────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤
│предоставленные│ 11│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│займы │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │г. │ - │ - │ 15 │ - │ - │ - │ - │ │ │
│ ├───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤
│ │ 10│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │г. │ - │ - │ - │ (-) │ - │ - │ - │ │ - │
├───────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤
│Финансовых │ 11│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│вложений - │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│итого │г. │ 36 │ - │ 23 │ (-) │ - │ - │ - │ │ - │
│ ├───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────────────┼────────────┼───────┼────────┤
│ │ 10│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │г. │ 20 │ - │ 16 │ (-) │ - │ - │ - │ │ - │
└───────────────┴───────┴───────┴───────┴──────┴───────┴───────┴──────────────┴────────────┴───────┴────────┘
В таблице 3.2 отражают информацию об ином использовании финансовых вложений фирмы.
Здесь указывают, в частности, информацию о:
- финансовых вложениях, находящихся в залоге;
- финансовых вложениях, переданных третьим лицам (кроме продажи, например - в доверительное управление).
В последней строке таблицы вы можете вписать данные об ином использовании финансовых вложений.
В столбцах таблицы 3.2 указываются данные об их стоимости на:
- отчетную дату (столбец 2);
- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);
- 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).
Раздел 4. Запасы
Раздел 4 пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках состоит из двух таблиц:
4.1. Наличие и движение запасов.
4.2. Запасы в залоге.
В таблицу 4.1 вносят информацию о наличии в компании запасов и об их движении. Данные в строках таблицы распределяют по группам или по видам запасов. Данные вносят за отчетный и предыдущий годы.
Себестоимость запасов отражают в столбцах "На начало года" и "На конец периода". Здесь же указывают величину резерва под снижение их стоимости.
В столбец "Изменения за период" следует внести информацию:
- о поступлениях и затратах;
- о выбытии запасов;
- об убытках от снижения стоимости;
- об оборотах запасов между их группами (видами).
Таблица 4.2 предназначена для отражения информации о запасах в залоге.
В ней указывают, в частности, информацию о:
- запасах, не оплаченных на отчетную дату;
- запасах, находящихся в залоге по договору.
Информация приводится с разбивкой на группы (виды) запасов в залоге.
В столбцах таблицы 4.2 указываются данные на:
- отчетную дату (столбец 2);
- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);
- 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).
Пример. ОАО "Автомир" осуществляет продажу автомобилей в кредит. В силу закона такие товары считаются находящимися в залоге у продавца до их полной оплаты покупателем (п. 5 ст. 488 ГК РФ). Они относятся к категории неоплаченных запасов в залоге. В учете такие автомобили числятся на счете 45 "Товары отгруженные", и "Автомир" выступает залогодержателем. Кроме того, "Автомир" торгует запчастями и аксессуарами для автомобилей. В отчетном году он получил кредит под залог этих товаров в обороте (ст. 357 ГК РФ). Согласно договору залога обязательства "Автомира" по кредиту обеспечиваются указанными товарами на сумму 10 000 000 руб. В этой ситуации "Автомир" выступает залогодателем. Данную сумму бухгалтер отразил на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Сведения о запасах в залоге бухгалтер "Автомира" отразил в таблице 4.2. По строке "Запасы, не оплаченные на отчетную дату" он указал дебетовый остаток по счету 45 на соответствующие даты. Таблица имеет вид:
4.2. Запасы в залоге
┌───────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┬─────────────┐
│ Наименование показателя │ 31 декабря│На 31 декабря │На 31 декабря│
│ │ На ----------│ 10 │ 09 │
│ │ 11 │ 20-- г. │ 20-- г. │
│ │ 20-- г. │ │ │
├───────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Запасы, не оплаченные на │ 30 000 │ 18 500 │ 11 275 │
│отчетную дату, - всего │ │ │ │
├───────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼─────────────┤
│ в том числе: │ │ │ │
│Автомобили, проданные в кредит │ 30 000 │ 18 500 │ 11 275 │
├───────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼─────────────┤
│Запасы, находящиеся в залоге по│ 10 000 │ - │ - │
│договору, - всего │ │ │ │
├───────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼─────────────┤
│ в том числе: │ │ │ │
│Автозапчасти и аксессуары в │ 10 000 │ - │ - │
│обороте │ │ │ │
└───────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┴─────────────┘
Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
Этот раздел детализирует дебиторскую и кредиторскую задолженность фирмы. Он состоит из четырех таблиц:
5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.
5.2. Просроченная дебиторская задолженность.
5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.
5.4. Просроченная кредиторская задолженность.
Чтобы заполнить таблицы, используйте данные по счетам:
- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
- 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";
- 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам";
- 68 "Расчеты по налогам и сборам";
- 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
- 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
- 75 "Расчеты с учредителями";
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Предварительно всю задолженность разделите по срокам ее погашения на краткосрочную (должна быть оплачена в течение следующих за отчетной датой 12 месяцев) и долгосрочную (со сроком погашения более года).
Заполняя этот раздел пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках, в графе "На начало года" отразите сальдо по соответствующим счетам на 1 января отчетного года: по дебиторской задолженности - дебетовое, по кредиторской - кредитовое.
В графе "На конец периода" укажите остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года.
В графе "Изменения за период" отражают поступления и выбытия задолженностей, а также перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.
Пример. В прошлом году ЗАО "Актив" выдало работнику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. сроком на два года с условием единовременного погашения. В учете эта операция была отражена проводкой:
Дебет 73, субсчет "Долгосрочная дебиторская задолженность", Кредит 50
- 50 000 руб. - предоставлен беспроцентный заем.
На начало отчетного года эта дебиторская задолженность была отражена в составе внеоборотных активов баланса, а в конце отчетного года (на отчетную дату) бухгалтер перевел ее в состав оборотных активов. В аналитическом учете данная операция отражается записью:
Дебет 73, субсчет "Краткосрочная дебиторская задолженность", Кредит 73, субсчет "Долгосрочная дебиторская задолженность",
- 50 000 руб. - перевод из долгосрочной в краткосрочную задолженность.
При этом соответствующий фрагмент таблицы 5.1 "Актива" будет выглядеть так:
5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
┌──────────────┬────────┬──────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐
│ Наименование │ Период │ На начало года │ Изменения за период │ На конец периода│
│ показателя │ ├────────┬─────────┼───────────────────┬───────────────────────┬─────────┼────────┬────────┤
│ │ │учтенная│величина │ поступление │ выбыло │перевод │учтенная│величина│
│ │ │ по │резерва ├─────────┬─────────┼─────┬────────┬────────┤из долго-│ по │резерва │
│ │ │условиям│по сом- │в резуль-│причита- │пога-│списание│восста- │в крат- │условиям│по сом- │
│ │ │договора│нительным│тате хо- │ющиеся │шение│на фи- │новление│косрочную│договора│нитель- │
│ │ │ │долгам │зяйствен-│проценты,│ │нансовый│резерва │задолжен-│ │ным дол-│
│ │ │ │ │ных опе- │штрафы и │ │резуль- │ │ность │ │гам │
│ │ │ │ │раций │иные на- │ │тат │ │ │ │ │
│ │ │ │ │(сумма │числения │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │долга по │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │сделке, │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │операции)│ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│Долгосрочная │ 11 │ 50 │ (-) │ - │ - │ (-) │ (-) │ - │ (50) │ - │ (-) │
│дебиторская │за 20-- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│задолженность │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│- всего ├────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ │ 10 │ - │ (-) │ 50 │ - │ (-) │ (-) │ - │ (-) │ 50 │ () │
│ │за 20-- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ в том числе: │ 11 │ 50 │ (-) │ - │ - │ (-) │ (-) │ - │ (50) │ - │ (-) │
│ │за 20-- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│беспроцентный │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│заем ├────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 50 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Декабря 28 страница | | | Декабря 30 страница |