|
Читайте также: |
В следующей строке 3312 покажите сумму увеличения добавочного капитала от переоценки имущества, проведенной на конец отчетного, то есть 2011 г.
Если в результате переоценки добавочный капитал уменьшился, то сумму уменьшения запишите в строке 3322.
По строкам 3213 и 3313 "Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала" покажите сумму НДС, переданную вашей фирме участником (акционером) при оплате своих долей (акций) неденежными средствами. В учете этой операции соответствует проводка Дебет 19 Кредит 83.
Размер добавочного капитала на конец отчетного года отразите в итоговой строке 3300. Это сальдо по счету 83 "Добавочный капитал" на конец отчетного года.
Графа 6 "Резервный капитал"
Резервный капитал фирмы формируют за счет нераспределенной прибыли. Это обязаны делать все акционерные общества. При этом размер резервного капитала должен быть не менее 5% величины уставного капитала (п. 1 ст. 35 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ).
Это означает, что уставом акционерного общества можно предусмотреть резервный капитал в большем размере.
Общества с ограниченной ответственностью не обязаны создавать резервный фонд. Но по желанию учредителей, закрепленному в уставе и учетной политике, такие фирмы тоже могут создавать резервный фонд.
Для его учета служит счет 82 "Резервный капитал". Поэтому для заполнения графы 6 "Резервный капитал" Отчета используйте данные об операциях по этому счету.
Сведения об изменении резервного капитала в Отчете также приводятся за два года и отражаются аналогично уставному и добавочному капиталу.
Графа 7 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Здесь отражают информацию о движении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) фирмы. Она формируется из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль и отчислений в резервный капитал.
Для заполнения графы 7 используйте данные по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Если в течение предыдущего и отчетного года на фирме менялась учетная политика, это должно отразиться на величине нераспределенной прибыли.
Например, в 2011 г. компании сократили перечень расходов будущих периодов (ввиду изменения п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). В частности, суммы переходящих отпусков, числящиеся на счете 97 "Расходы будущих периодов" на 1 января 2011 г., следовало отнести в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", тем самым уменьшив нераспределенную прибыль (увеличив непокрытый убыток) прошлого, 2010 г.
По строке "Переоценка имущества" покажите сумму нераспределенной прибыли от переоценки основных средств и нематериальных активов.
Внимание! В 2011 г. изменен порядок учета результатов переоценки основных средств и нематериальных активов (п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007). Так, их первоначальная уценка в прошлые годы отражалась по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", а в отчетном, 2011 г. эту сумму относят в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Измененную учетную политику следует распространить на прошлые периоды - 2010 и 2009 гг. Следовательно, в отчетном году строки "Переоценка имущества" не должны затрагивать графу 7 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Изменения учетной политики, обусловленные изменением в 2011 г. нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету, необходимо учесть при заполнении граф сравнительных показателей (относящихся к предшествующим годам) Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках.
При выбытии основных средств и нематериальных активов сумма их дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль компании. Этот порядок действовал в прежние годы и сохраняется в отчетном году.
В итоговой строке 3300 покажите кредитовое сальдо по счету 84 на конец отчетного периода.
Графа 8 "Итого"
Показатели этой графы являются расчетными. Чтобы ее заполнить, суммируйте данные столбцов с 3-го по 7-й включительно по каждой строке Отчета.
Корректировка в связи с изменением учетной политики
и исправлением ошибок
В разд. 2 Отчета отражаются корректировки собственного капитала по состоянию на 31 декабря:
- года, предшествующего отчетному (прошлый год);
- года, предшествующего предыдущему (позапрошлый год).
Обратите внимание: заполнять разд. 2 необходимо лишь в случаях, когда в отчетном году фирма изменила учетную политику или исправила существенные ошибки предыдущих отчетных периодов.
Вначале указывают размеры капитала до корректировок (строка 3400). Затем отражают величину корректировки в связи с изменением учетной политики (строка 3410) и с исправлением ошибок (строки 3420). После этого рассчитывается размер капитала после корректировки (строка 3500).
В строках 3401 - 3502 приводится расшифровка данных о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) и о других статьях капитала, по которым производится корректировка.
Чистые активы
В разд. 3 Отчета приводится информация о размерах чистых активов компании по состоянию на 31 декабря:
- отчетного года;
- предыдущего (прошлого) года;
- года, предшествующего предыдущему (позапрошлого).
Чистые активы определяют вычитанием из суммы всех активов фирмы величины ее обязательств (за исключением отдельных показателей активов и обязательств). Иными словами, чистые активы - это стоимость оборотных и внеоборотных активов предприятия, обеспеченных собственными средствами. О том, как рассчитать чистые активы, разъяснено в Приказе Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29 января 2003 г. N 10н/03-6/пз. Этим документом руководствуются как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью.
Помимо заполнения Отчета об изменении капитала величина чистых активов нужна также:
- для контроля за размером уставного капитала;
- для определения расчетной цены акции.
Дело в том, что уставный капитал ООО или АО не может быть меньше стоимости чистых активов.
Если величина чистых активов по итогам года окажется меньше размера уставного капитала, его нужно будет уменьшить до величины чистых активов (после уведомления всех кредиторов). Если в результате уменьшения уставный капитал окажется меньше минимального, фирма должна быть ликвидирована.
Напомним, что минимальный размер уставного капитала составляет для ОАО (созданных не ранее 1 января 2001 г.) 100 000 руб., а для ООО (созданных не ранее 1 июля 2009 г.) и ЗАО (созданных не ранее 1 января 2001 г.) - 10 000 руб.
Пример заполнения формы
Покажем порядок заполнения Отчета об изменениях капитала на примере.
Пример. ООО "Пассив" формирует Отчет об изменениях капитала за 2011 г.
Раздел I "Движение капитала"
Графа 3 "Уставный капитал"
По данным баланса "Пассива" величина уставного капитала на конец 2009 г. равна 360 000 руб. В течение 2010 и 2011 гг. размер уставного капитала не менялся.
Сумму уставного капитала в размере 360 000 руб. отразите в следующих строках отчета: 3100; 3200; 3300.
Во всех остальных свободных строках (в которых не стоит значок "Х") графы 3 поставьте прочерк.
Графу 4 "Пассив" не заполняет, так как долей у своих участников он не выкупал.
Графа 5 "Добавочный капитал"
Переоценка основных средств в 2009 и в 2010 гг. не потребовалась. При этом сальдо счета 83 "Добавочный капитал" на конец 2010 г. составляло 80 000 руб.
В 2011 г. по приказу директора "Пассива" проведена переоценка основных средств по состоянию на 31 декабря 2011 г.
Их учетная (восстановительная) стоимость - 40 000 руб., сумма начисленной амортизации - 20 000 руб.
Новая восстановительная стоимость основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам составила 50 000 руб.
При переоценке бухгалтер "Пассива":
1) определил коэффициент увеличения стоимости основных средств в результате переоценки:
50 000 руб.: 40 000 руб. = 1,25;
2) определил сумму амортизации по основным средствам после переоценки:
20 000 руб. x 1,25 = 25 000 руб.;
3) нашел разницу в суммах амортизации до и после переоценки:
25 000 - 20 000 = 5000 руб.
Переоценка в учете отражена проводками:
Дебет 01 Кредит 83
- 10 000 руб. (50 000 - 40 000) - отражено увеличение восстановительной стоимости основных средств в результате переоценки;
Дебет 83 Кредит 02
- 5000 руб. - доначислена амортизация основных средств после переоценки.
Сумму добавочного капитала в размере 80 000 руб. отразите по строкам 3100 и 3200.
Затем по строке "Переоценка имущества" запишите сумму увеличения добавочного капитала, которое произошло в результате дооценки.
Она составит:
10 000 - 5000 = 5000 руб.
Сумма добавочного капитала, сформированного на конец 2011 г., равна:
80 000 + 5000 = 85 000 руб.
Эту сумму отразите по строке 3300.
Во всех остальных строках графы 5 поставьте прочерк.
Графа 6 "Резервный капитал"
В соответствии с учредительными документами "Пассив" создает резервный фонд, величина которого составляет 50 000 руб. Он формируется путем ежегодных отчислений, размер которых определяет общее собрание участников.
По состоянию на 31 декабря 2009 г. резервный фонд составлял 15 000 руб.
Эту сумму укажите по строке 3100.
В 2010 г. на формирование резервного фонда была направлена часть нераспределенной прибыли прошлого года. Величина отчислений из прибыли - 3000 руб.
В учете сделана проводка:
Дебет 84 Кредит 82
- 3000 руб. - направлена часть нераспределенной прибыли на формирование резервного фонда.
Эту сумму укажите по строке "Изменение резервного капитала".
На 31 января 2010 г. размер резервного фонда составил:
15 000 + 3000 = 18 000 руб.
Эту сумму впишите по строке 3200.
В 2011 (отчетном) году на формирование резервного фонда была направлена часть нераспределенной прибыли 2010 г. в сумме 7000 руб. Эту сумму укажите по строке "Изменение резервного капитала".
По результатам 2011 г. общая сумма резервного фонда составит:
18 000 + 7000 = 25 000 руб.
Эту сумму отразите в строке 3300.
Графа 7 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
По состоянию на 31 декабря 2009 г. сальдо счета 84 составило 20 000 руб.
Эту сумму покажите по строке 3100.
В январе 2010 (предшествующего) года часть нераспределенной прибыли в сумме 3000 руб. была направлена на формирование резервного фонда.
Эту сумму впишите по строке "Изменение резервного капитала". Больше в 2010 г. чистая прибыль не использовалась.
Прибыль, полученная в 2010 г., составила 33 000 руб.
Остаток чистой прибыли на 31 декабря 2010 г. составил:
20 000 - 3000 + 33 000 = 50 000 руб.
Эту сумму отразите в строке 3200.
В январе отчетного (2011) года часть прибыли в сумме 7000 руб. была направлена на формирование резервного фонда. Эту сумму запишите по строке "Изменение резервного капитала". Больше в 2011 г. чистая прибыль не использовалась.
Прибыль, полученная в 2011 г., составила 80 000 руб.
Остаток чистой прибыли на 31 декабря 2011 г. составил:
50 000 + 80 000 - 7000 = 123 000 руб.
Эту сумму впишите в строку 3300 графы 7.
Остальные строки графы 7 прочеркните.
Графа 8 "Итого"
Данные для заполнения определите сложением показателей по соответствующим строкам.
Раздел II "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок"
В этом разделе бухгалтер "Пассива" поставит прочерки, так как корректировок в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок в компании не было.
Раздел III "Чистые активы"
Предположим, что в 2011 г. размер чистых активов "Пассива" на конец года составил 980 000 руб., на конец 2010 г. - 870 000 руб. и на конец 2009 г. - 800 000 руб.
Заполненный Отчет об изменениях капитала выглядит так:
Отчет об изменениях капитала
за 20-- г.
┌───────────┐
│ Коды │
├───────────┤
Форма по ОКУД │ 0710003 │
├──┬───┬────┤
Дата (число, месяц, год) │25│ 03│2012│
ООО "Пассив" ├──┴───┴────┤
Организация ------------------------------------------- по ОКПО │ 51268891 │
├───────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ 7715213456│
оптовая торговля ├───────────┤
Вид экономической деятельности ----------------------- по ОКВЭД │ 51.14.2 │
общество ├────┬──────┤
Организационно-правовая форма/форма собственности ------------- │ │ │
с ограниченной ответственностью/частная │ │ │
------------------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ 65 │ 16 │
├────┴──────┤
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ │ 384 (385) │
└───────────┘
1. Движение капитала
┌────────────────────────────────┬────┬────────┬────────────┬──────────┬─────────┬────────────────┬─────┐
│ Наименование показателя │ Код│Уставный│Собственные │Добавочный│Резервный│Нераспределенная│Итого│
│ │ │капитал │ акции, │ капитал │ капитал │ прибыль │ │
│ │ │ │выкупленные │ │ │ (непокрытый │ │
│ │ │ │у акционеров│ │ │ убыток) │ │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│Величина капитала на 31 декабря │3100│ 360 │ (-) │ 80 │ 15 │ 20 │ 475 │
│ 09 │ │ │ │ │ │ │ │
│20-- г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│ За 2010 г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │
│ -------------- │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │
│Увеличение капитала - всего: │3210│ - │ - │ - │ - │ - │ - │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│ в том числе: │3211│ Х │ Х │ Х │ Х │ 33 │ 33 │
│ чистая прибыль │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│ переоценка имущества │3212│ Х │ Х │ - │ Х │ - │ │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│ доходы, относящиеся │3213│ Х │ Х │ - │ Х │ - │ - │
│ непосредственно на увеличение │ │ │ │ │ │ │ │
│ капитала │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│ дополнительный выпуск акций │3214│ - │ - │ - │ Х │ Х │ - │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│ увеличение номинальной │3215│ - │ - │ - │ Х │ - │ Х │
│ стоимости акций │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│ реорганизация юридического │3216│ - │ - │ - │ - │ - │ - │
│ лица │ │ │ │ │ │ │ │
└────────────────────────────────┴────┴────────┴────────────┴──────────┴─────────┴────────────────┴─────┘
Форма 0710023 с. 2
┌────────────────────────────────┬────┬────────┬────────────┬──────────┬─────────┬────────────────┬─────┐
│ Наименование показателя │ Код│Уставный│Собственные │Добавочный│Резервный│Нераспределенная│Итого│
│ │ │капитал │ акции, │ капитал │ капитал │ прибыль │ │
│ │ │ │выкупленные │ │ │ (непокрытый │ │
│ │ │ │у акционеров│ │ │ убыток) │ │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│Уменьшение капитала - всего: │3220│ (-) │ - │ (-) │ (-) │ (-) │ (-) │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│ в том числе: │3221│ Х │ Х │ Х │ Х │ (-) │ (-) │
│ убыток │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│ переоценка имущества │3222│ Х │ Х │ (-) │ Х │ (-) │ (-) │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│ расходы, относящиеся │3223│ Х │ Х │ (-) │ Х │ (-) │ (-) │
│ непосредственно на уменьшение │ │ │ │ │ │ │ │
│ капитала │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 45 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Декабря 21 страница | | | Декабря 23 страница |