|
Читайте также: |
К аудиторскому заключению прилагают вашу отчетность. Она должна быть датирована, подписана и скреплена печатью фирмы.
Аудиторское заключение и отчетность брошюруют в единый пакет, листы нумеруют, прошнуровывают, скрепляют печатью аудитора с указанием общего количества листов в пакете.
Проверяющие составляют как минимум два таких пакета: один - для фирмы, другой - для аудитора.
За что отвечают аудиторы
По итогам проверки аудиторы высказывают свое мнение только о достоверности бухгалтерской отчетности фирмы. И отвечают они только за то, что проверят вашу отчетность, составят заключение и выполнят прочие договорные условия.
Ответственность за состояние учета, даже проверенного аудиторами, все равно несет руководство фирмы. Если после аудиторов вас посетят налоговые инспекторы и начислят фирме штрафы, то взыскать эти убытки с аудиторской фирмы будет очень сложно. Ведь в соответствии с действующим законодательством аудиторы подтверждают достоверность бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. Но никак не достоверность налоговых деклараций, правильность ведения налогового учета и исчисления налогов.
Внимание! Заставить аудиторскую фирму возместить ущерб можно, если фирма понесла потери по вине аудиторов. Например, если они дали неверные письменные рекомендации в ответ на ваш запрос. Кроме того, аудиторы будут обязаны возместить потери, если это прямо предусмотрено договором. Для этих целей саморегулируемые организации аудиторов создают компенсационные фонды.
Как учесть расходы на аудит
Затраты на проведение аудиторской проверки для целей налогообложения прибыли отражают в составе прочих расходов (пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если ваша фирма платит НДС, то сумма этого налога, которую вы перечислили аудиторской компании, принимается к вычету. Если ваша фирма не платит НДС, то сумму этого налога включают в состав расходов. Стоимость аудиторской проверки отразите записями:
Дебет 26 (44) Кредит 60
- учтены расходы на проведение аудита;
Дебет 19 Кредит 60
- учтен НДС по расходам на аудит;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19
- НДС по аудиторской проверке принят к вычету (если фирма платит НДС)
или
Дебет 26 (44) Кредит 19
- НДС по аудиторской проверке включен в состав расходов (если фирма не платит НДС);
Дебет 60 Кредит 51
- перечислены деньги аудиторам.
В аналогичном порядке учитывают расходы на прочие аудиторские услуги (консультирование, ведение учета и т.д.). Но для целей налогового учета указанные расходы принимаются к учету на основании пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Как утвердить отчет
После составления отчетности ее должны утвердить владельцы фирмы (участники или акционеры). Если предприятие обязано проводить аудит своей отчетности, то достоверность отчетности должна быть подтверждена индивидуальным аудитором или аудиторской фирмой. В этом случае отчетность представляется для утверждения вместе с аудиторским заключением.
Порядок утверждения отчетности должен быть прописан в уставе фирмы. Он зависит от организационно-правовой формы предприятия (общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество и т.д.).
Как утвердить отчетность в ООО
Если ваша фирма зарегистрирована как общество с ограниченной ответственностью, то годовую бухгалтерскую отчетность нужно утвердить на общем собрании участников (учредителей). Такое собрание проводят не реже одного раза в год в сроки, установленные уставом фирмы. Причем его нельзя провести ранее двух и позднее четырех месяцев после окончания финансового года (ст. 34 Закона N 14-ФЗ).
О том, что фирма проводит собрание, нужно не позднее чем за 30 дней до его проведения уведомить каждого участника (учредителя). Для этого им направляют заказные письма. В них указывают место, дату, время проведения собрания, а также предлагаемую повестку дня.
Если в обществе больше 15 участников, то бухгалтерскую отчетность должна проверить ревизионная комиссия (ревизор). Общее собрание не может утвердить отчетность без заключения комиссии или ревизора. Проверяющим отчетность ревизорам необходимо представить все документы, связанные с деятельностью фирмы. Главный бухгалтер и другие работники фирмы обязаны давать им необходимые письменные или устные пояснения.
Решение об утверждении отчетности оформляют на основании протокола общего собрания участников. Специального бланка для такого протокола нет. Поэтому его оформляют в произвольной форме. Как правило, в протоколе указывают:
- место, дату и время проведения общего собрания;
- фамилии председателя и секретаря собрания;
- фамилии участников общества, принимающих участие в собрании, и их доли в уставном капитале;
- повестку дня;
- решения, принятые на собрании.
Протокол может выглядеть так.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ ООО "Ромашка" │
│ │
│ УТВЕРЖДЕН│
│ общим собранием│
│ участников ООО "Ромашка"│
│ │
│ ПРОТОКОЛ │
│ │
│от 3 марта 2012 г. N 1│
│ │
│ Собрание проводится по адресу: г. Москва, ул. Власова, д. 19, оф. 23.│
│ Дата и время проведения собрания: 3 марта 2012 г., 12.00. │
│ Председатель собрания: Никита Сергеевич Уткин. │
│ Секретарь собрания: Дарья Сергеевна Простова. │
│ На собрании присутствовали следующие участники ООО "Ромашка": │
│ - Бобров И.А. - 60% уставного капитала; │
│ - Панин П.М. - 30% уставного капитала; │
│ - Иванов Г.А. - 10% уставного капитала. │
│ Кворум соблюден. │
│ │
│ ПОВЕСТКА ДНЯ: │
│ 1. Утверждение бухгалтерской отчетности общества за 2011 г. │
│ 2. Распределение прибыли, полученной в 2011 г. │
│ │
│ ПОСТАНОВИЛИ (единогласно): │
│ 1. Утвердить бухгалтерскую отчетность за 2011 г. в составе следующих│
│форм: │
│ - Бухгалтерский баланс; │
│ - Отчет о прибылях и убытках; │
│ - Отчет об изменениях капитала; │
│ - Отчет о движении денежных средств; │
│ - Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках; │
│ - Пояснительная записка. │
│ Прибыль, полученную ООО "Ромашка" в 2011 г. в сумме 250 000 руб.,│
│распределить в 2012 г. пропорционально долям участников в уставном│
│капитале общества. │
│ │
│Председатель собрания Уткин /Уткин Н.С./ │
│Секретарь собрания Простова /Простова Д.С./│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Решение участников общества с ограниченной ответственностью об утверждении годовой бухгалтерской отчетности, вынесенное на основании протокола, может выглядеть так:
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ ООО "Ромашка" │
│ │
│ УТВЕРЖДЕНО│
│ общим собранием│
│ участников ООО "Ромашка"│
│ │
│ РЕШЕНИЕ │
│ об утверждении бухгалтерской отчетности │
│ │
│от 10 марта 2012 г. N 1│
│ │
│ Участники Общества с ограниченной ответственностью "Ромашка" приняли│
│решение утвердить бухгалтерскую отчетность организации за 2011 г. │
│ Основание: протокол общего собрания участников ООО "Ромашка" от│
│3 марта 2012 г. N 1. │
│ │
│Участники: Бобров /Бобров И.А./│
│ Ганин /Ганин П.М./ │
│ Иванов /Иванов Г.А./│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Исходя из этого решения бухгалтер делает в заголовочной части бухгалтерского баланса отметку о дате утверждения отчетности.
Как утвердить отчетность в АО
Если ваша фирма является акционерным обществом, то годовую бухгалтерскую отчетность нужно утвердить на общем собрании акционеров. Сделать это нужно не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Это установлено ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ.
Такое собрание должно проходить не реже одного раза в год в сроки, установленные уставом фирмы.
О том, что фирма проводит собрание, нужно уведомить каждого акционера, который имеет право в нем участвовать.
Для этого не позднее чем за 20 дней до его начала им должны быть направлены заказные письма. В письмах обязательно должны быть указаны:
- полное название и организационно-правовая форма фирмы;
- ее юридический и фактический адрес;
- форма, в которой будет проходить собрание (непосредственно собрание акционеров или заочное голосование);
- дата, место и время проведения собрания;
- дата оформления списка лиц, которые имеют право участвовать в собрании;
- повестка дня общего собрания акционеров (например, утверждение годовой бухгалтерской отчетности, распределение полученной по итогам года прибыли и т.д.);
- порядок ознакомления акционеров с бухгалтерской отчетностью и другими документами, необходимыми на собрании (например, аудиторским заключением).
Перед тем как утвердить годовую бухгалтерскую отчетность, необходимо:
- получить заключение ревизионной комиссии (ревизора) по поводу достоверности этой отчетности;
- не позднее чем за 30 дней до проведения общего годового собрания акционеров предварительно утвердить отчетность у совета директоров акционерного общества.
Если его нет, то отчетность должен утвердить руководитель фирмы.
Решение об утверждении отчетности оформляют на основании протокола общего собрания акционеров и составляют в двух экземплярах не позднее 15 дней после проведения собрания.
Специального бланка для такого протокола нет.
Поэтому его оформляют в произвольной форме.
В протоколе обязательно указывают:
- место, дату и время проведения общего собрания;
- фамилии председателя и секретаря собрания;
- общее количество голосов, которыми обладают акционеры;
- количество голосов, которыми обладают акционеры, принимающие участие в общем собрании;
- повестку дня и решения, принятые на собрании.
Предположим, что "Ромашка" является акционерным обществом, тогда протокол может выглядеть так:
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ ЗАО "Ромашка" │
│ │
│ УТВЕРЖДЕН│
│ общим собранием│
│ акционеров ЗАО "Ромашка"│
│ │
│ ПРОТОКОЛ │
│ │
│от 3 марта 2012 г. N 1│
│ │
│ Собрание проводится по адресу: г. Москва, ул. Власова, д. 19, оф. 24.│
│ Дата и время проведения собрания: 3 марта 2012 г., 12.00. │
│ Председатель собрания: Никита Сергеевич Уткин. │
│ Секретарь собрания: Дарья Сергеевна Простова. │
│ Общее количество акций организации: │
│ - 1500 шт. обыкновенных акций; │
│ - 75 шт. привилегированных акций. │
│ Общее количество голосующих акций - 1500 шт. │
│ На собрании присутствовали акционеры ЗАО "Ромашка": │
│ - Бобров И.А. - 800 обыкновенных акций; │
│ - Панин П.М. - 500 обыкновенных и 50 привилегированных акций; │
│ - Иванов Г.А. - 200 обыкновенных и 25 привилегированных акций. │
│ Кворум соблюден. │
│ │
│ ПОВЕСТКА ДНЯ: │
│ │
│ Утверждение бухгалтерской отчетности общества за 2011 г. │
│ │
│ ВЫСТУПАЛИ: │
│ Генеральный директор ЗАО "Ромашка" Уткин Н.С. - представлен краткий│
│отчет о деятельности ЗАО "Ромашка" за 2011 г. │
│ │
│ ПОСТАНОВИЛИ (единогласно): │
│ Утвердить бухгалтерскую отчетность за 2011 г. в составе следующих│
│форм: │
│ - Бухгалтерский баланс; │
│ - Отчет о прибылях и убытках; │
│ - Отчет об изменениях капитала; │
│ - Отчет о движении денежных средств; │
│ - Приложение к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках; │
│ - Пояснительная записка. │
│ │
│Председатель собрания Уткин /Уткин Н.С./ │
│Секретарь собрания Простова /Простова Д.С./│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Решение общего собрания акционеров об утверждении годовой бухгалтерской отчетности, вынесенное на основании протокола, может выглядеть так, как показано далее.
На основании решения общего собрания бухгалтер должен сделать в заголовочной части бухгалтерского баланса отметку о дате утверждения отчетности.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ ЗАО "Ромашка" │
│ │
│ УТВЕРЖДЕНО│
│ общим собранием│
│ участников ЗАО "Ромашка"│
│ │
│ РЕШЕНИЕ │
│ об утверждении бухгалтерской отчетности │
│ │
│от 15 марта 2012 г. N 1 │
│ │
│ Акционеры Закрытого акционерного общества "Ромашка" приняли решение│
│утвердить бухгалтерскую отчетность организации за 2011 г. │
│ Основание: протокол общего собрания акционеров ЗАО "Ромашка"│
│от 3 марта 2011 г. N 1. │
│ │
│Участники: Бобров /Бобров И.А./│
│ Ганин /Ганин П.М./ │
│ Иванов /Иванов Г.А./│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Как сдать отчет
Фирма обязана представлять бухгалтерскую отчетность:
- участникам, акционерам или другим собственникам ее имущества;
- в территориальное отделение Росстата по месту своей регистрации;
- в налоговую инспекцию по месту постановки фирмы на учет;
- другим заинтересованным лицам, если это предусмотрено законами России.
Обратите внимание: бухгалтерскую отчетность необходимо подавать, даже если фирма не ведет никакой деятельности. Сдавать годовую бухгалтерскую отчетность нужно не ранее 60 и не позднее 90 дней по окончании отчетного года.
Может получиться, что последний день, в который фирма должна представить бухгалтерскую отчетность, окажется выходным (праздничным). В этом случае срок сдачи отчетности переносится на следующий за выходным рабочий день.
Как сдать отчетность учредителям
Фирма должна представлять годовую бухгалтерскую отчетность учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества. При этом каждого учредителя (участника) нужно обеспечить отдельным экземпляром отчетности.
Внимание! Помимо общих сроков сдачи отчетности учредители могут установить и более конкретную дату, к которой фирма должна подать им отчетные документы. Выбранная дата должна быть указана в уставе.
Как сдать отчетность в статистику
Фирма должна передать один экземпляр годовой бухгалтерской отчетности в территориальный орган Росстата. Сделать это нужно на той территории, где предприятие зарегистрировано. Если фирма вовремя не подаст бухгалтерскую отчетность в отделение статистики, ее могут оштрафовать. Размер штрафа для фирмы составит от 3000 до 5000 руб., а руководителю или главному бухгалтеру придется заплатить от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ).
Внимание! Решение о взыскании штрафа может вынести только суд, и это должно произойти в течение двух месяцев с последней даты, установленной для сдачи отчетности.
Как сдать отчетность в налоговую инспекцию
Фирма должна представлять один экземпляр бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию по месту постановки на учет (ст. 23 НК РФ).
Если фирма вовремя не сдаст бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию, ее могут оштрафовать. Размер штрафа - 200 руб. за каждую форму отчетности, не представленную в срок (ст. 126 НК РФ). Кроме того, руководителя или главного бухгалтера фирмы могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Внимание! Размер штрафа за непредставление в налоговую инспекцию документов повышен в 4 раза - с 50 до 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Кому еще нужно подавать отчетность
Остальным заинтересованным пользователям бухгалтерскую отчетность нужно представлять, только если это предусмотрено законами России или договором. Так, при необходимости бухгалтерская отчетность может понадобиться региональным или местным финансовым органам, а также таможенникам и полиции. Потребовать ее они могут только на основании специального законодательного акта.
Сотрудничающие с фирмой банки могут предусмотреть обязанность фирмы представлять им бухгалтерскую отчетность в кредитном договоре.
Контрагенты (кредиторы, покупатели, поставщики) могут знакомиться с бухгалтерской отчетностью фирмы по договору с ней.
Способы представления бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность может быть:
- представлена пользователю лично или через уполномоченного представителя;
- послана по почте;
- отправлена через Интернет (по электронной почте).
Лично в руки инспектору
Многие бухгалтеры считают, что надежнее отвезти отчетность в инспекцию самим. В этом случае инспектор поставит на копии баланса отметку о том, что отчетность принята, и текущую дату (п. 4 ст. 80 НК РФ).
Отвезти отчетность в инспекцию может и уполномоченный представитель, например частный аудитор или специализированная фирма. Чтобы поручить ему сдавать отчетность, нужно оформить на него доверенность. Вот как она может выглядеть:
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ ДОВЕРЕННОСТЬ N 13 │
│ на представление интересов фирмы в отношениях с налоговыми органами │
│ │
│г. Москва 1 апреля 2011 г.│
│ │
│ Закрытое акционерное общество "Ромашка" в лице генерального директора│
│Уткина Н.С., действующего на основании Устава, в соответствии со ст. 29│
│Налогового кодекса РФ доверяет аудитору Павлу Михайловичу Карпову,│
│паспорт серии 45 01 N 086087, выдан ОВД "Раменское" г. Москвы 16 августа│
│2000 г., проживающему по адресу: 117312, г. Москва, Мичуринский пр-т,│
│д. 32, кв. 189, представлять его интересы в отношениях с налоговыми│
│органами. │
│ В целях выполнения этого поручения Карпову П.М. предоставляются│
│следующие права: │
│ - представлять интересы ЗАО "Ромашка" в налоговых органах по всем│
│вопросам, связанным с данным поручением; │
│ - представлять в налоговые органы декларации ЗАО "Ромашка"; │
│ - получать и передавать документы; │
│ - вести переписку во исполнение данного поручения; │
│ - расписываться и совершать иные законные действия, связанные с│
│выполнением данного поручения. │
│ Полномочия по настоящей доверенности не могут быть переданы другим│
│лицам. │
│ Настоящая доверенность действительна до 1 апреля 2012 г. │
│ │
│Образец подписи Карпова П.М. Карпов удостоверяю.│
│ │
│Генеральный директор Уткин /Уткин Н.С./│
│ЗАО "Ромашка" │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
По почте
Если вы не хотите стоять в очередях или просто не успеваете в инспекцию, отчетность можно отправить по почте. В этом случае датой сдачи отчетности будет дата, проставленная на почтовой квитанции. Считается, что документы поданы вовремя, если их сдали на почту до 24:00 последнего дня, установленного для их представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).
Очень часто инспекторы неправомерно отказываются принимать отчетность (например, если они считают, что в отчетности допущены ошибки). Этого также можно избежать, если воспользоваться почтой.
Подтверждением того, что вы вовремя сдали документы, будет служить почтовая квитанция.
Сразу отметим, что вы можете воспользоваться услугами не только государственной почты. В России существует довольно много негосударственных операторов почтовой связи - главное, чтобы у них была лицензия Роскомнадзора.
Отправить отчетность по почте вы можете:
- заказным письмом (доставляется непосредственно адресату, то есть в нашем случае - в налоговую инспекцию);
- ценным письмом (письмо не доставляется адресату, а "ждет" его на почте, другими словами, ценные письма работники налоговой инспекции должны будут сами забирать с почты).
Обратите внимание: надежнее оформить заказное письмо с уведомлением. В этом случае почта сообщит вам, когда и кому вручено ваше письмо. Таким образом, вы будете знать, дошло ваше письмо до налоговой инспекции или нет. Уведомление также будет служить доказательством того, что вы действительно отправляли отчетность, а налоговая ее получила.
В ст. 80 НК РФ и п. 5 ст. 15 Закона N 129-ФЗ написано, что отправлять отчетность почтой нужно с описью вложения. Такое требование обусловлено тем, что опись вложения при направлении отчетности почтой является надлежащим и единственным доказательством того, что была отправлена именно отчетность, а не какие-либо другие документы или пустой конверт.
Следует отметить, что опись вложения можно оформить самостоятельно, заверив ее подписью руководителя фирмы и печатью. Если же вы захотите оформить опись вложения на почте, тогда придется посылать отчетность ценным письмом, т.к. к заказным письмам опись не оформляется.
Проблемы могут возникнуть, если налоговая инспекция не получит отчетность (например, если письмо потеряется). В этом случае инспекция может попытаться оштрафовать фирму и ее руководителя или главного бухгалтера (ст. 126 НК РФ, ст. 15.6 КоАП РФ).
Чтобы этого избежать, вам придется доказывать, что вы действительно отправили отчетность и сделали это вовремя. Для этого вы можете представить почтовую квитанцию и уведомление о том, что ваше письмо доставлено по назначению. Чтобы доказать, что вы вложили в письмо все документы, представьте заверенную печатью вашей фирмы опись или заверенный на почте список отправлений.
Перечень документов, подтверждающих, что вы действительно отправляли все необходимые декларации, зависит от конкретной налоговой инспекции: возможно, что хватит и почтовой квитанции, а может быть, инспекторы потребуют представить заверенную опись. Если платить штрафы вы не хотите, обращайтесь в суд.
Как правило, в таких ситуациях суд встает на сторону компаний (Постановления ФАС Московского округа от 26 февраля 2010 г. N КА-А40/1035-10, от 22 декабря 2009 г. N КА-А41/14292-09).
Вы также можете воспользоваться ускоренной экспресс-почтой. Это будет стоить дороже, но в подобном случае на почте оформят опись вложения, а ваше письмо будет доставлено прямо в инспекцию.
В электронном виде
Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 45 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Декабря 32 страница | | | Декабря 34 страница |