Раздел Движение денежных средств по финансовой деятельности. 5 страница

- пояснительной записки.

Обратите внимание! Организации-СМП могут составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме (п. 17 Информации Минфина России N ПЗ-3/2010 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Информация N ПЗ-3/2010), п. 6 Приказа N 66н).

В частности, решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность организации-СМП (за исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг) отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Организации-СМП могут включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках показатели только по группам статей без детализации показателей по статьям (п. 18.1 Информации N ПЗ-3/2010). При этом показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях в бухгалтерской отчетности организации-СМП проводят обособленно лишь в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения субъекта или финансовых результатов его деятельности (п. 20 Информации N ПЗ-3/2010).

Согласно п. 19 Информации N ПЗ-3/2010 организации-СМП могут раскрывать в бухгалтерской отчетности меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных субъектов предпринимательства.

Кроме того, организации-СМП могут:

- не представлять информацию по сегментам в бухгалтерской отчетности (п. 19.2 Информации N ПЗ-3/2010);

- не раскрывать информацию о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности (п. 19.1 Информации N ПЗ-3/2010). Исключение составляют организации-СМП, публикующие бухгалтерскую отчетность полностью или частично, согласно законодательству Российской Федерации, учредительным документам либо по собственной инициативе.

Также организации-СМП, за исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг:

- могут принять решение не раскрывать информацию по прекращаемой деятельности (п. 19.3 Информации N ПЗ-3/2010);

- вправе отражать в бухгалтерской отчетности любые последствия изменения учетной политики перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету (п. 21 Информации N ПЗ-3/2010);

- вправе исправлять существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета с включением прибыли или убытка, возникших в результате исправления указанной ошибки, в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 22 Информации N ПЗ-3/2010).

Следует отметить, что, кроме отчетности по итогам года, организации-СМП должны составлять промежуточную отчетность, что следует из п. 3 ст. 14 Федерального закона N 129-ФЗ, то есть отчетность за месяц, квартал.

Промежуточная бухгалтерская отчетность, на основании п. 49 ПБУ 4/99, Приказа N 66н, включает в себя:

- бухгалтерский баланс (форма ОКУД 0710001);

- отчет о прибылях и убытках (форма ОКУД 0710002).

Сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность организации-СМП должны не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Представлять указанную отчетность данные организации обязаны в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации (п. 51 ПБУ 4/99, п. 2 ст. 15 Закона N 129-ФЗ). Отметим, что в пределах указанных сроков конкретная дата представления бухгалтерской отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием (п. 86 Положения N 34н).

РЕФОРМАЦИЯ БАЛАНСА, ЗАКРЫТИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА,

ВЗАИМОУВЯЗКА ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 2011 ГОДА

Завершая финансовый год, организации определяют финансовые результаты своей деятельности, составляют бухгалтерскую отчетность, а также проводят ряд других операций, в частности реформацию баланса.

В этой статье рассмотрим порядок закрытия финансового результата (прибыли, убытка) за отчетный период, основные этапы проведения реформации баланса, а также взаимоувязку показателей форм отчетности, которая будет действовать для коммерческих фирм.

Прежде чем рассмотреть порядок закрытия финансового результата за отчетный период, отметим, что финансовый результат (чистая прибыль или убыток) организации определяется как разница между доходами организации от осуществляемых видов деятельности и соответствующими им расходами.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций) установлены Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н (далее - ПБУ 9/99).

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций) установлены Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н (далее - ПБУ 10/99).

Заметим, что указанные ПБУ (ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99) в отношении некоммерческих организаций регулируют порядок признания доходов и расходов только по предпринимательской и иной деятельности.

Согласно п. 4 ПБУ 9/99, п. 4 ПБУ 10/99 доходы (расходы) организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

- доходы (расходы) от (по) обычных(м) видов(ам) деятельности;

- прочие доходы (расходы).

При этом доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, что следует из п. 5 ПБУ 9/99.

Расходами по обычным видам деятельности признаются в общем случае расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров (п. 5 ПБУ 10/99). Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Перечень прочих доходов установлен в п. п. 7, 9 ПБУ 9/99, а перечень прочих расходов - в п. п. 11, 13 ПБУ 10/99.

Формируются доходы (расходы) от (по) обычных(м) видов(ам) деятельности на соответствующих субсчетах счета 90 "Продажи" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н).

При этом записи по субсчетам счета 90 "Продажи" производятся накопительно в течение отчетного года. И ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота и кредитового оборота счета 90 "Продажи" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц, который в дальнейшем списывается с субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки".

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж".

Прочие доходы (расходы) формируются на соответствующих субсчетах счета 91 "Прочие доходы и расходы". Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" счета 91 "Прочие доходы и расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота и кредитового оборота определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" счета 91 "Прочие доходы и расходы" на счет 99 "Прибыли и убытки". По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или убыток) складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:

- прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";

- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";

- суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Как вы знаете, годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

- приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;

- пояснительной записки.

Формы бухгалтерской отчетности организаций утверждены Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н).

Согласно п. п. 2, 4 Приказа N 66н в приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках входят:

- отчет об изменениях капитала;

- отчет о движении денежных средств;

- иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, так называемые пояснения. При этом пояснения могут оформляться как в табличной, так и в текстовой форме. Если организацией принято решение об оформлении пояснений в табличной форме, то содержание указанных пояснений определяется организацией самостоятельно, но с учетом Приложения N 3 к Приказу N 66н.

Составляется и представляется годовая бухгалтерская отчетность коммерческими организациями в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. На это указывает ст. 15 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

При этом представляют бухгалтерскую отчетность организации в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации. Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обратите внимание, что если организация представляет бухгалтерскую отчетность в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, то в ней указываются коды показателей согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н.

Следует отметить, что во избежание ошибок при составлении бухгалтерской отчетности необходимо обратить внимание на некоторые показатели, которые отражаются в разных формах отчетности. Эти показатели должны быть взаимоувязаны, поэтому любые расхождения, не имеющие обоснованного объяснения, будут свидетельствовать о неправильном составлении форм отчетности.

Рассмотрим взаимоувязку основных показателей отчетности.

Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса

с пояснениями

В бухгалтерском балансе, если оформление пояснения осуществляется организацией с учетом Приложения N 3 к Приказу N 66н:

- показатель строки 1110 "Нематериальные активы":

графы "На 31 декабря 2011 г." должен совпадать с разницей между показателем графы "Первоначальная стоимость" и графы "Накопленная амортизация и убытки от обесценения" - на конец периода (за 2011 г.) по строке "Нематериальные активы - всего" разд. 1.1 "Наличие и движение нематериальных активов" пояснения 1 "Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)";

графы "На 31 декабря 2010 г." - с разницей между показателем графы "Первоначальная стоимость" и графы "Накопленная амортизация и убытки от обесценения" - на начало года (за 2011 г.), на конец периода (за 2010 г.) по строке "Нематериальные активы - всего" разд. 1.1 пояснения 1;

графы "На 31 декабря 2009 г." - с разницей между показателем графы "Первоначальная стоимость" и графы "Накопленная амортизация и убытки от обесценения" - на начало года (за 2010 г.) по строке "Нематериальные активы - всего" разд. 1.1 пояснения 1;

- показатель строки 1120 "Результаты исследований и разработок":

графы "На 31 декабря 2011 г." должен совпадать с разницей между показателем графы "Первоначальная стоимость" и графы "Часть стоимости, списанной на расходы" - на конец периода (за 2011 г.) по строке "НИОКР - всего" разд. 1.4 "Наличие и движение результатов НИОКР" пояснения 1;

графы "На 31 декабря 2010 г." - с разницей между показателем графы "Первоначальная стоимость" и графы "Часть стоимости, списанной на расходы" - на начало года (за 2011 г.), на конец периода (за 2010 г.) по строке "НИОКР - всего" разд. 1.4 пояснения 1;

графы "На 31 декабря 2009 г." - с разницей между показателем графы "Первоначальная стоимость" и графы "Часть стоимости, списанной на расходы" - на начало года (за 2010 г.) по строке "НИОКР - всего" разд. 1.4 пояснения 1;

- показатель строки 1130 "Основные средства":

графы "На 31 декабря 2011 г." должен совпадать с разницей между показателем графы "Первоначальная стоимость" и графы "Накопленная амортизация" - на конец периода (за 2011 г.) по строке "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего" разд. 2.1 "Наличие и движение основных средств" пояснения 2 "Основные средства";

графы "На 31 декабря 2010 г." - с разницей между показателем графы "Первоначальная стоимость" и графы "Накопленная амортизация" - на начало года (за 2011 г.), на конец периода (за 2010 г.) по строке "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего" разд. 2.1 пояснения 2;

графы "На 31 декабря 2009 г." - с разницей между показателем графы "Первоначальная стоимость" и графы "Накопленная амортизация" - на начало года (за 2010 г.) по строке "Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего" разд. 2.1 пояснения 2;

- показатель строки 1140 "Доходные вложения в материальные ценности":

графы "На 31 декабря 2011 г." должен совпадать с разницей между показателем графы "Первоначальная стоимость" и графы "Накопленная амортизация" - на конец периода (за 2011 г.) по строке "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего" разд. 2.1 пояснения 2;

графы "На 31 декабря 2010 г." - с разницей между показателем графы "Первоначальная стоимость" и графы "Накопленная амортизация" - на начало года (за 2011 г.), на конец периода (за 2010 г.) по строке "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего" разд. 2.1 пояснения 2;

графы "На 31 декабря 2009 г." - с разницей между показателем графы "Первоначальная стоимость" и графы "Накопленная амортизация" - на начало года (за 2010 г.) по строке "Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего" разд. 2.1 пояснения 2;

- показатель строки 1150 "Финансовые вложения":

графы "На 31 декабря 2011 г." должен совпадать с разницей между показателем графы "Первоначальная стоимость" и графы "Накопленная корректировка" - на конец периода (за 2011 г.) по строке "Долгосрочные - всего" разд. 3.1 "Наличие и движение финансовых вложений" пояснения 3 "Финансовые вложения";

графы "На 31 декабря 2010 г." - с разницей между показателем графы "Первоначальная стоимость" и графы "Накопленная корректировка" - на начало года (за 2011 г.), на конец периода (за 2010 г.) по строке "Долгосрочные - всего" разд. 3.1 пояснения 3;

графы "На 31 декабря 2009 г." - с разницей между показателем графы "Первоначальная стоимость" и графы "Накопленная корректировка" - на начало года (за 2010 г.) по строке "Долгосрочные - всего" разд. 3.1 Пояснения 3;

- показатель строки 1210 "Запасы":

графы "На 31 декабря 2011 г." должен совпадать с разницей между показателем графы "Себестоимость" и графы "Величина резерва под снижение стоимости" - на конец периода (за 2011 г.) по строке "Запасы - всего" разд. 4.1 "Наличие и движение запасов" пояснения 4 "Запасы";

графы "На 31 декабря 2010 г." - с разницей между показателем графы "Себестоимость" и графы "Величина резерва под снижение стоимости" - на начало года (за 2011 г.), на конец периода (за 2010 г.) по строке "Запасы - всего" разд. 4.1 пояснения 4;

графы "На 31 декабря 2009 г." - с разницей между показателем графы "Себестоимость" и графы "Величина резерва под снижение стоимости" - на начало года (за 2010 г.) по строке "Запасы - всего" разд. 4.1 пояснения 4;

- показатель строки 1230 "Дебиторская задолженность":

графы "На 31 декабря 2011 г." должен совпадать с разницей между показателем графы "Учтенная по условиям договора" и графы "Величина резерва по сомнительным долгам" - на конец периода (за 2011 г.) по сумме строк "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего" и "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего" разд. 5.1 "Наличие и движение дебиторской задолженности" пояснения 5 "Дебиторская и кредиторская задолженность";

графы "На 31 декабря 2010 г." - с разницей между показателем графы "Учтенная по условиям договора" и графы "Величина резерва по сомнительным долгам" - на начало года (за 2011 г.) по сумме строк "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего" и "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего" разд. 5.1 пояснения 5. Заметим, что графа "На 31 декабря 2010 г." строки 1230 "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса должна совпадать и с разницей между показателем графы "Учтенная по условиям договора" и графы "Величина резерва по сомнительным долгам" - на конец периода (за 2010 г.) по сумме строк "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего" и "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего" разд. 5.1 пояснения 5;

графы "На 31 декабря 2009 г." - с разницей между показателем графы "Учтенная по условиям договора" и графы "Величина резерва по сомнительным долгам" - на начало года (за 2010 г.) по сумме строк "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего" и "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего" разд. 5.1 пояснения 5;

- показатель строки 1240 "Финансовые вложения":

графы "На 31 декабря 2011 г." должен совпадать с разницей между показателем графы "Первоначальная стоимость" и графы "Накопленная корректировка" - на конец периода (за 2011 г.) по строке "Краткосрочные - всего" разд. 3.1 "Наличие и движение финансовых вложений" пояснения 3 "Финансовые вложения";

графы "На 31 декабря 2010 г." - с разницей между показателем графы "Первоначальная стоимость" и графы "Накопленная корректировка" - на начало года (за 2011 г.), на конец периода (за 2010 г.) по строке "Краткосрочные - всего" разд. 3.1 Пояснения 3;

графы "На 31 декабря 2009 г." - с разницей между показателем графы "Первоначальная стоимость" и графы "Накопленная корректировка" - на начало года (за 2010 г.) по строке "Краткосрочные - всего" разд. 3.1 пояснения 3;

Обратите внимание! Принят Приказ Минфина России от 5 октября 2011 г. N 124н "О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года N 66н" (далее - Приказ N 124н). Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г. в форму бухгалтерского баланса внесены изменения. В частности, название строки "Финансовые вложения" разд. II "Оборотные активы" баланса заменено на новое название - "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" (пп. 2 п. 1 Приказа N 124н).

- сумма показателей строк 1430 "Оценочные обязательства", 1540 "Оценочные обязательства":

графы "На 31 декабря 2011 г." должна совпадать с показателем графы "Остаток на конец периода" строки "Оценочные обязательства - всего" пояснения 7 "Оценочные обязательства";

графы "На 31 декабря 2010 г." - с показателем графы "Остаток на начало года" строки "Оценочные обязательства - всего" пояснения 7.

Обратите внимание, что названия строк "Резервы под условные обязательства" разд. IV "Долгосрочные обязательства", "Резервы предстоящих расходов" разд. V "Краткосрочные обязательства" бухгалтерского баланса в соответствии с Приказом N 124н заменены на новое название - "Оценочные обязательства" (пп. 3 п. 1 Приказа N 124н).

Кроме того, пояснение 7 "Резервы под условные обязательства" Приказом N 124н изложено в новой редакции;

- показатель строки 1520 "Кредиторская задолженность":

графы "На 31 декабря 2011 г." должен совпадать с разницей между показателем графы "Учтенная по условиям договора" и графы "Величина резерва по сомнительным долгам" - на конец периода (за 2011 г.) по строке "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего" разд. 5.3 "Наличие и движение кредиторской задолженности" пояснения 5 "Дебиторская и кредиторская задолженность";

графы "На 31 декабря 2010 г." - с разницей между показателем графы "Учтенная по условиям договора" и графы "Величина резерва по сомнительным долгам" - на начало года (за 2011 г.), на конец периода (за 2010 г.) по строке "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего" разд. 5.3 пояснения 5;

графы "На 31 декабря 2009 г." - с разницей между показателем графы "Учтенная по условиям договора" и графы "Величина резерва по сомнительным долгам" - на начало года (за 2010 г.) по строке "Краткосрочная кредиторская задолженность - всего" разд. 5.3 пояснения 5.

Взаимоувязка бухгалтерского баланса

с Отчетом о движении денежных средств

В бухгалтерском балансе показатель строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты":

- графы "На 31 декабря 2011 г." должен совпадать со строкой 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" графы "На 31 декабря 2011 г." отчета о движении денежных средств;

- графы "На 31 декабря 2010 г." - со строкой 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" графы "На 31 декабря 2011 г.", а также со строкой 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" графы "На 31 декабря 2010 г." отчета;

- графы "На 31 декабря 2009 г." - со строкой 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" графы "На 31 декабря 2010 г." отчета.

Взаимоувязка бухгалтерского баланса

с Отчетом об изменениях капитала

В Бухгалтерском балансе показатель строки 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)":

- графы "На 31 декабря 2011 г." должен совпадать со строкой 3300 "Величина капитала на 31 декабря 2011 г." графы "Уставный капитал" разд. 1 "Движение капитала" отчета об изменениях капитала;

- графы "На 31 декабря 2010 г." - со строкой 3200 "Величина капитала на 31 декабря 2010 г." графы "Уставный капитал" разд. 1 отчета;

- графы "На 31 декабря 2009 г." - со строкой 3100 "Величина капитала на 31 декабря 2009 г." графы "Уставный капитал" разд. 1 отчета.

В таком же порядке должны совпадать показатели строк 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров", 1360 "Резервный капитал", 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" бухгалтерского баланса со строками 3300 "Величина капитала на 31 декабря 2011 г.", 3200 "Величина капитала на 31 декабря 2010 г.", 3100 "Величина капитала на 31 декабря 2009 г." соответствующих граф разд. 1 отчета об изменениях капитала.

В Бухгалтерском балансе сумма показателей строк 1350 "Добавочный капитал (без переоценки)", 1340 "Переоценка внеоборотных активов":

- графы "На 31 декабря 2011 г." должна совпадать со строкой 3300 "Величина капитала на 31 декабря 2011 г." графы "Добавочный капитал" разд. 1 отчета об изменениях капитала;

- графы "На 31 декабря 2010 г." - со строкой 3200 "Величина капитала на 31 декабря 2010 г." графы "Добавочный капитал" разд. 1 отчета;

- графы "На 31 декабря 2009 г." - со строкой 3100 "Величина капитала на 31 декабря 2009 г." графы "Добавочный капитал" разд. 1 отчета.

Показатели по строке "Итого по разделу III" бухгалтерского баланса должны совпадать с показателями строк 3300 "Величина капитала на 31 декабря 2011 г.", 3200 "Величина капитала на 31 декабря 2010 г.", 3100 "Величина капитала на 31 декабря 2009 г." по графе "Итого" разд. 1 отчета об изменениях капитала.

Обратите внимание, что в бухгалтерском балансе показатели по строке 1600 "Баланс" разд. II "Оборотные активы" всегда должны совпадать с показателями по строке 1700 "Баланс" разд. V "Краткосрочные обязательства".

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств.

О том, что собой представляет инвентаризация, а также как она проводится, мы и расскажем в этой статье.

Итак, инвентаризация представляет собой определенную последовательность практических действий по документальному подтверждению наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации с целью обеспечения достоверности данных учета и отчетности.

Обязанность организаций проводить инвентаризацию имущества и обязательств, необходимую для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности, установлена:

- ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ);

- п. 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (далее - Положение N 34н).

Согласно названным документам порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

В силу п. 2 ст. 12 Закона N 129-ФЗ, п. 27 Положения N 34н проведение инвентаризации обязательно, в частности перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года).

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов определен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49 (далее - Методические указания N 49).

Дата добавления: 2015-08-17