Бухгалтерский баланс

Раздел "Денежные потоки от текущей операции". | Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности". | Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности". 1 страница | Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности". 2 страница | Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности". 3 страница | Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности". 4 страница | Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности". 5 страница | Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности". 6 страница | Нематериальные активы (1110). | Результаты исследований и разработок (1120). |

Читайте также:

31 декабря 11

на ------------- 20-- г.

┌───────────┐

│ Коды │

├───────────┤

Форма по ОКУД │ 0710001 │

├──┬───┬────┤

Дата (число, месяц, год) │19│ 03│2012│

ООО "Мир" ├──┴───┴────┤

Организация ------------------------------------------- по ОКПО │ 51268891 │

├───────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ 7715213461│

├───────────┤

Деятельность в области │ │

архитектуры, │ │

инженерно-техническое │ │

проектирование в │ │

промышленности и │ │

строительстве │ │

Вид экономической деятельности ----------------------- по ОКВЭД │ 74.20.1 │

├─────┬─────┤

Общество с │ 65 │ 16 │

Организационно-правовая форма/форма собственности ------------- │ │ │

ограниченной ответственностью/Частная │ │ │

собственность │ │ │

------------------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

├─────┼─────┤

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ │ 384 │(385)│

└─────┴─────┘

117189, г. Москва, ул. Ленина, д. 25

Местонахождение (адрес) --------------------------------------

──────────────────────────────────────────────────────────────

┌───────┬─────────────────────────────────┬──────────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя │ На │ На 31 │ На 31 │

│нения │ │31 декабря│ декабря │ декабря │

│ │ │ 11 │ 10 │ 09 │

│ │ │20-- г. │20-- г. │20-- г. │

│ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┤

│ │ АКТИВ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │

│ │Нематериальные активы │ - │ - │ - │

│ │Результаты исследований и │ - │ - │ - │

│ │разработок │ │ │ │

│ │Основные средства │ 39 │ 51 │ - │

│ │Доходные вложения в материальные │ - │ - │ - │

│ │ценности │ │ │ │

│ │Финансовые вложения │ - │ - │ - │

│ │Отложенные налоговые активы │ - │ - │ - │

│ │Прочие внеоборотные активы │ - │ - │ - │

│ │Итого по разделу I │ 39 │ 51 │ - │

│ │ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │

│ │Запасы │ 452 │ 82 │ 49 │

│ │Налог на добавленную стоимость по│ 12 │ - │ - │

│ │приобретенным ценностям │ │ │ │

│ │Дебиторская задолженность │ 1521 │ 494 │ 135 │

│ │Финансовые вложения (за │ - │ - │ - │

│ │исключением денежных │ │ │ │

│ │эквивалентов) │ │ │ │

│ │Денежные средства и денежные │ 144 │ 121 │ 187 │

│ │эквиваленты │ │ │ │

│ │Прочие оборотные активы │ - │ - │ - │

│ │Итого по разделу II │ 2129 │ 697 │ 371 │

│ │БАЛАНС │ 2169 │ 748 │ 371 │

└───────┴─────────────────────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┘

Форма 0710001 с. 2

Пояс- нения	Наименование показателя	На 31 декабря 11 20-- г.	На 31 декабря 10 20-- г.	На 31 декабря 09 20-- г.
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10	10	10
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(-)	(-)	(-)
	Переоценка внеоборотных активов	-	-	-
	Добавочный капитал (без переоценки)	-	-	-
	Резервный капитал	-	-	-
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	Итого по разделу III
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	-	-	-
	Отложенные налоговые обязательства	-	-	-
	Оценочные обязательства	-	-	-
	Прочие обязательства	-	-	-
	Итого по разделу IV	-	-	-
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1500	-	-
	Кредиторская задолженность
	Доходы будущих периодов	-	-	-
	Оценочные обязательства	-	-	-
	Прочие обязательства	-	-	-
	Итого по разделу V
	БАЛАНС

Иванов А.В. Иванов Главный Петрова Н.С. Петрова

Руководитель --------- --------------- бухгалтер --------- ----------------

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

19 марта 12

"--" -------- 20-- г.

Обратите внимание! Принят Приказ Минфина России от 5 октября 2011 г. N 124н "О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н" (далее - Приказ N 124н).

Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г. в форме баланса заменены:

- названия строк "Финансовые вложения", "Денежные средства" разд. II "Оборотные активы" на новые названия - "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов", "Денежные средства и денежные эквиваленты" (пп. 2 п. 1 Приказа N 124н);

- названия строк "Резервы под условные обязательства" разд. IV "Долгосрочные обязательства", "Резервы предстоящих расходов" разд. V "Краткосрочные обязательства" на "Оценочные обязательства" (пп. 3, 4 п. 1 Приказа N 124н).

А начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2012 г. разд. I "Внеоборотные активы" формы бухгалтерского баланса будет дополнен строками "Нематериальные поисковые активы", "Материальные поисковые активы", что следует из пп. 1 п. 1 Приказа N 124н.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ С ПРИМЕРОМ ЗАПОЛНЕНИЯ

Одной из основных форм бухгалтерской отчетности является Отчет о прибылях и убытках. О том, что представляет собой указанный отчет и в каком порядке он заполняется, мы и расскажем в этой статье.

Информация о доходах и расходах организации, а также о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года отражается в отчете о прибылях и убытках.

Составляется отчет о прибылях и убытках по окончании месяца, квартала и года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, по форме ОКУД 0710002, утвержденной Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н).

В состав отчета о прибылях и убытках, как следует из формы ОКУД 0710002, входят следующие строки:

- выручка.

По данной строке отражается информация о выручке (доходах по обычным видам деятельности), полученной организацией (п. п. 4, 5, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н (далее - ПБУ 9/99)).

Значение строки "Выручка" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90-1 "Выручка", уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по субсчетам 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы", 90-5 "Экспортные пошлины" счета 90 "Продажи" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н (далее - Инструкция по применению Плана счетов));

Обратите внимание! Выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и тому подобное, составляющие 5 и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности (п. 18.1 ПБУ 9/99). Для этого организация должна ввести к строке "Выручка" дополнительные строки.

- себестоимость продаж.

По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг (п. п. 4, 5, 9, 21 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н (далее - ПБУ 10/99)).

Значение строки "Себестоимость продаж" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", в корреспонденции со счетами 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 40 "Выпуск продукции, работ, услуг", 41 "Товары" и другим;

Обратите внимание! В случае выделения в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет 5 и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, к строке "Себестоимость продаж" дополнительно вводятся новые строки, по которым показываются расходы, соответствующие выделенным организацией видам доходов (п. 21.1 ПБУ 10/99).

- валовая прибыль (убыток).

По этой строке показывается информация о валовой прибыли организации, то есть о прибыли от обычных видов деятельности.

Значение строки "Валовая прибыль (убыток)" определяется как разница между показателями строк "Выручка" и "Себестоимость продаж". Отметим, что если в результате вычитания этих показателей получается отрицательная величина (убыток), то эта величина показывается организацией в отчете о прибылях и убытках в круглых скобках;

- коммерческие расходы.

По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации) (п. п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99).

Значение строки "Коммерческие расходы" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу" (Инструкция по применению Плана счетов);

- управленческие расходы.

По этой строке показывается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией (п. п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99).

Значение строки "Управленческие расходы" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", в корреспонденции со счетом 26 "Общехозяйственные расходы", но при условии, что такой порядок списания управленческих расходов предусмотрен учетной политикой организации;

- прибыль (убыток) от продаж.

По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) организации от обычных видов деятельности.

Значение строки "Прибыль (убыток) от продаж" определяется путем вычитания из показателя строки "Валовая прибыль (убыток)" показателей строк "Коммерческие расходы" и "Управленческие расходы". Отметим, что если в результате вычитания этих показателей организацией была получена отрицательная величина (убыток), то эта величина показывается в отчете о прибылях и убытках в круглых скобках;

- доходы от участия в других организациях.

По этой строке показывается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими доходами (п. 4 ПБУ 9/99).

Значение строки "Доходы от участия в других организациях" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", аналитический счет учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций;

- проценты к получению.

По данной строке отражается информация о доходах организации, в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими доходами.

Значение строки "Проценты к получению" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", аналитический счет учета процентов к получению;

- проценты к уплате.

По этой строке показывается информация о прочих расходах организации, в виде начисленных к уплате процентов.

Значение строки "Проценты к уплате" устанавливается на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", аналитический счет учета процентов, подлежащих уплате организацией;

- прочие доходы.

По данной строке отражается информация о прочих доходах организации, не перечисленных выше.

Значение строки "Прочие доходы" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению и доходов от участия в уставных капиталах других организаций), за минусом дебетового оборота по счету 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей;

Обратите внимание! Прочие доходы, составляющие 5 и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности (п. 18.1 ПБУ 9/99). Для этого организация может ввести в Отчет о прибылях и убытках дополнительно новые строки.

- прочие расходы.

По этой строке отражается информация о прочих расходах организации, не названных выше.

Значение строки "Прочие расходы" определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц);

Обратите внимание! В случае выделения в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет 5 и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов (п. 21.1 ПБУ 10/99). Для этого организация может вводить в Отчет о прибылях и убытках дополнительные строки.

- прибыль (убыток) до налогообложения.

По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (речь идет о бухгалтерской прибыли (убытке) организации) (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).

Значение строки "Прибыль (убыток) до налогообложения" определяется путем сложения показателей строк "Прибыль (убыток) от продаж", "Доходы от участия в других организациях", "Проценты к получению" и "Прочие доходы" и вычитания из полученной суммы показателей строк "Проценты к уплате" и "Прочие расходы". Если в результате получается отрицательная величина (убыток), то эта величина показывается организацией в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках;

- текущий налог на прибыль.

По этой строке показывается информация о текущем налоге на прибыль, то есть о сумме налога на прибыль, отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль и исчисленной по данным налогового учета (п. 24 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н (далее - ПБУ 18/02));

- в том числе постоянные налоговые обязательства (активы).

По данной строке приводится информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов) (п. 24 ПБУ 18/02).

Значение рассматриваемой строки определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 "Прибыли и убытки" (аналитический счет (субсчет) учета постоянных налоговых обязательств (активов)) и представляет собой сальдо постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, накопленных за отчетный период;

- изменение отложенных налоговых обязательств.

По этой строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02).

Значение строки "Изменение отложенных налоговых обязательств" определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки");

- изменение отложенных налоговых активов.

По данной строке показывается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02).

Значение строки "Изменение отложенных налоговых активов" определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы" за отчетный период (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки");

- прочее.

По этой строке приводится информация об иных, не названных выше показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации (п. 23 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н (далее - ПБУ 4/99));

- чистая прибыль (убыток).

По данной строке отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, то есть информация о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) (п. 23 ПБУ 4/99).

Кроме вышеперечисленных строк, в отчете о прибылях и убытках имеется раздел "Справочно", включающий в себя:

- результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;

- результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;

- совокупный финансовый результат периода;

- базовая прибыль (убыток) на акцию;

- разводненная прибыль (убыток) на акцию.

Обратите внимание! Детализацию показателей по соответствующим строкам отчета о прибылях и убытках организации должны определять самостоятельно, на это указывает п. 3 Приказа N 66н.

Организации могут приводить показатели об отдельных доходах и расходах общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несуществен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Отметим, что номер соответствующего пояснения к отчету о прибылях и убытках указывается в графе 1 "Пояснения".

По каждому числовому показателю отчета о прибылях и убытках, кроме отчета, составляемого за первый отчетный год, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному (п. 10 ПБУ 4/99). Для этого форма ОКУД 0710002 содержит графы, в которых по каждой строке отчета приводятся показатели за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

Если отчет о прибылях и убытках составляется для представления его в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, то в отчете указываются коды показателей согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н.

В случае отсутствия у организации числовых данных по активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям соответствующие строки (графы) в форме прочеркиваются.

Рассмотрим на примере порядок заполнения формы ОКУД 0710002 Отчета о прибылях и убытках за 2011 г.

Пример (цифры условные). Организация "ООО "Мир", находящаяся на общем режиме, составляет отчет о прибылях и убытках за 2011 г.

Для заполнения указанного отчета требуются данные оборотно-сальдовой ведомости за 2011 г.

Счет, субсчет	Оборот за 2011 г.
68-4 "Налог на прибыль"	31 270,10	17 833,00
90 "Продажи"	3 127 833,46	3 127 833,46
90-1 Выручка"	-	2 764 989,48
90-2 "Себестоимость продаж"	1 470 127,41	-
90-3 "Налог на добавленную стоимость"	421 778,07	-
90-8 "Управленческие расходы"	785 219,72	-
90-9 "Прибыль/убыток от продаж"	450 705,26	362 843,989
91 "Прочие доходы и расходы"	11 013,27	11 013,27
91-1 "Прочие доходы"	-	99,56
91-2 "Прочие расходы"	11 013,27	-
91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"	-	10 913,71
99 "Прибыли и убытки"	373 757,69	450 708,26
99-01 "Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)"	373 757,69	450 708,26

Отчет о прибылях и убытках

за ____________ 20-- г.

┌───────────┐

│ Коды │

├───────────┤

Форма по ОКУД │ 0710002 │

├──┬───┬────┤

Дата (число, месяц, год) │19│ 03│2012│

ООО "Мир" ├──┴───┴────┤

Организация ------------------------------------------- по ОКПО │ 51268891 │

├───────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ 7715213461│

├───────────┤

Деятельность в области │ │

архитектуры, │ │

инженерно-техническое │ │

проектирование в │ │

промышленности и │ │

строительстве │ │

Вид экономической деятельности ----------------------- по ОКВЭД │ 74.20.1 │

├─────┬─────┤

Общество с │ │ │

Организационно-правовая форма/форма собственности ------------- │ │ │

ограниченной ответственностью/Частная │ │ │

собственность │ │ │

------------------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ 65 │ 16 │

├─────┼─────┤

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ │ 384 │(385)│

└─────┴─────┘

117189, г. Москва, ул. Ленина, д. 25

Местонахождение (адрес) --------------------------------------

──────────────────────────────────────────────────────────────

┌─────┬─────────────────────────────────────────┬───────────┬─────────────┐

│Пояс-│ Наименование показателя │За _______ │ За ______ │

│нения│ │ 11 │ 10 │

│ │ │20-- г. │ 20-- г. │

│ │ │ │ │

├─────┼─────────────────────────────────────────┼───────────┼─────────────┤

│ │Выручка │ 2343 │ 4921 │

│ │Себестоимость продаж │ (1470) │ (3476) │

│ │Валовая прибыль (убыток) │ 873 │ 1445 │

│ │Коммерческие расходы │ (-) │ (87) │

│ │Управленческие расходы │ (785) │ (1180) │

│ │ Прибыль (убыток) от продаж │ 88 │ 178 │

│ │Доходы от участия в других организациях │ - │ - │

│ │Проценты к получению │ - │ 1 │

│ │Проценты к уплате │ (-) │ (-) │

│ │Прочие доходы │ - │ - │

│ │Прочие расходы │ (11) │ (7) │

│ │ Прибыль (убыток) до налогообложения │ 77 │ 172 │

│ │Текущий налог на прибыль │ (15) │ (37) │

│ │ в т.ч. постоянные налоговые │ - │ - │

│ │обязательства (активы) │ │ │

│ │Изменение отложенных налоговых │ - │ - │

│ │обязательств │ │ │

│ │Изменение отложенных налоговых активов │ - │ - │

│ │Прочее │ - │ - │

│ │ Чистая прибыль (убыток) │ 62 │ 135 │

└─────┴─────────────────────────────────────────┴───────────┴─────────────┘

Форма 0710002 с. 2

│Пояс-│ Наименование показателя │За _______ │ За ______ │

│нения│ │ 11 │ 10 │

│ │ │20-- г. │ 20-- г. │

│ │СПРАВОЧНО │ - │ - │

│ │ │ │ │

│ │Результат от переоценки внеоборотных │ │ │

│ │активов, не включаемый в чистую прибыль │ │ │

│ │(убыток) периода │ │ │

│ │Результат от прочих операций, не │ - │ - │

│ │включаемый в чистую прибыль (убыток) │ │ │

│ │периода │ │ │

│ │Совокупный финансовый результат периода │ 62 │ 135 │

│ │Базовая прибыль (убыток) на акцию │ - │ - │

│ │Разводненная прибыль (убыток) на акцию │ - │ - │

Иванов А.В. Иванов Главный Петрова Н.С. Петрова

Руководитель --------- --------------- бухгалтер --------- ----------------

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

19 марта 12

"--" -------- 20-- г.

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА С ПРИМЕРОМ ЗАПОЛНЕНИЯ

В состав бухгалтерской отчетности входит, в частности, Отчет об изменениях капитала. о том, как заполняется этот отчет, мы и расскажем в этой статье.

Для начала отметим, что Отчет об изменениях капитала является формой финансовой отчетности, которая заполняется по итогам года. Он не входит в состав промежуточной бухгалтерской отчетности.

Составляется и представляется Отчет об изменениях капитала организациями (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) по форме ОКУД 0710003, утвержденной Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н).

Как следует из формы ОКУД 0710003, Отчет об изменениях капитала содержит три раздела, а именно:

- разд. 1 "Движение капитала";

- разд. 2 "Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок";

- разд. 3 "Чистые активы".

При этом разд. 1 "Движение капитала" представляет собой таблицу, в которой построчно перечислены показатели с разбивкой по графам:

1) "Уставный капитал";

2) "Собственные акции, выкупленные у акционеров";

3) "Добавочный капитал";

4) "Резервный капитал";

5) "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

6) "Итого".

Напомним, что уставный капитал - основной источник формирования собственных средств организации и представляет собой совокупность средств, первоначально вложенных в организацию его собственником (собственниками). Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. Учет движения средств уставного капитала осуществляется на счете 80 "Уставный капитал" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н).

Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, осуществляется на счете 81 "Собственные акции (доли)".

Добавочный капитал - это один из внутренних источников финансовых средств, который образуется в основном за счет:

- прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки (п. 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н (далее - ПБУ 6/01); п. 21 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденного Приказом Минфина России от 27 декабря 2007 г. N 153н (далее - ПБУ 14/2007));

- вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью (ст. 27 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", Письмо Минфина России от 13 апреля 2005 г. N 07-05-06/107);

- сумм, полученных сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества) (п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н);

- курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте (п. 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 154н (далее - ПБУ 3/2006));

- разницы, возникающей в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли (п. 19 ПБУ 3/2006).

Добавочный капитал учитывается на счете 83 "Добавочный капитал".

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством и учредительными документами организации на покрытие возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь. Резервный капитал образуется за счет отчислений от прибыли в размерах, установленных уставом организации. Учет движения средств резервного капитала осуществляется на счете 82 "Резервный капитал".

В составе резервного капитала могут учитываться:

- в акционерных обществах:

резервный фонд (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Федеральный закон N 208-ФЗ));

специальный фонд акционирования работников (п. 2 ст. 35 Федерального закона N 208-ФЗ);

специальные фонды для выплаты дивидендов по привилегированным акциям определенных типов (п. 2 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ) и так далее;

- в обществах с ограниченной ответственностью согласно ст. 30 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью":

резервный фонд;

иные фонды, создаваемые в порядке и размерах, установленных уставом общества;

- в унитарных предприятиях:

резервный фонд, создаваемый в порядке и в размерах, которые предусмотрены уставом унитарного предприятия (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (далее - Федеральный закон N 161-ФЗ));

иные фонды, предусмотренные уставом унитарного предприятия (п. 2 ст. 16 Федерального закона N 161-ФЗ).

Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного года, то есть прибыли (убытку) после налогообложения:

- увеличенной на сумму добавочного капитала от переоценки выбывших в отчетном году основных средств и нематериальных активов (п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007);

- скорректированной на сумму увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли (уменьшения уставного капитала при его доведении до величины чистых активов);

- уменьшенной на сумму начисленных промежуточных дивидендов.

Обратите внимание! Раздел 1 "Движение капитала" отчета показывает в динамике величину собственного капитала организации на 31 декабря:

- отчетного года;

- предыдущего года;

- предшествующего предыдущему году.

При этом показатели, влияющие на величину собственного капитала организации, разделены на несколько групп:

1) увеличение капитала, в том числе чистая прибыль; переоценка имущества; доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала; дополнительный выпуск акций; увеличение номинальной стоимости акций, реорганизация юридического лица;

2) уменьшение капитала, в том числе убыток; переоценка имущества; расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала; уменьшение номинальной стоимости акций; уменьшение количества акций; реорганизация юридического лица, дивиденды;

3) изменение добавочного капитала;

4) изменение резервного капитала.

Раздел 2 "Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" также представляет собой таблицу. В ней отражается информация о корректировке собственного капитала организации, возникшей в связи с изменением учетной политики организации и исправлением ошибок.

Указанная корректировка показывается:

- по состоянию на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;

- за предыдущий год в разрезе изменений за счет чистой прибыли (убытка) и на основании иных факторов;

- по состоянию на 31 декабря предыдущего года.

Операции отчетного года при этом не затрагиваются.

Показатели величины собственного капитала в разд. 2 показываются до и после корректировок. Кроме того, указывается показатель величины корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.

Аналогичные данные приводятся в отношении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и других статей капитала, по которым осуществляется корректировка.

Напомним, что изменить свою учетную политику согласно п. 10 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н (далее - ПБУ 1/2008), организация может, если:

- внесены изменения в законодательство Российской Федерации и (или) в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету;

- организация разработала новые способы ведения бухгалтерского учета;

- организацией существенно изменены условия хозяйствования.

Дата добавления: 2015-08-17; просмотров: 65 | Нарушение авторских прав

<== предыдущая страница	\|	следующая страница ==>
Николай Левашов 33 страница	\|	Раздел 2 "Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок".

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.078 сек.)