Учет наличности находящейся в кассе

Каждое учреждение для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу.

Касса - это специально оборудованное в соответствии с техническими требованиями для обеспечения сохранности наличных денег и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Руководитель предприятия несет в установленном соответствующим законодательством порядке ответственность в тех случаях, когда по его вине не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность наличных денег при их хранении и транспортировке.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. В каждом государственном учреждении составляется список лиц, имеющих доступ в кассу, который подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Все наличные деньги, чеки и ценные бумаги в государственных предприятиях хранятся, как правило, в сейфах или несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам, либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и других упаковках хранятся у руководителей государственных учреждений. Не реже одного раза в квартал проводится их комиссионная проверка. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному государственному учреждению, запрещается.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей и решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия сотрудников органов внутренних дел.

В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денег и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 3 экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй администратору бюджетных программ, третий - остается у предприятия.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности работающих по трудовому индивидуальному договору несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный государственному учреждению, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

После издания приказа о назначении кассира на работу, с кассиром или лицом, его заменяющим, заключается письменный договор о его полной материальной ответственности.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

В предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и другие причины) находящиеся у него в подотчете ценности немедленно пересчитываются другим лицом, которому они передаются, в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

Руководители, главные бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.

В отдельных случаях, по письменному распоряжению руководителя предприятия, обязанности кассира могут исполняться главным бухгалтером или другим работником предприятия с заключением договора о полной материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех наличных денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения.

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера, руководителя финансовой службы и кассира.

Прием наличных денег кассами производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.

В приеме наличных денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира.

							Утверждена приказом Министра финансов				ТОО «ААА+»
							Республики Казахстан
ТОО «ААА+»			от 21 июня 2007 г. № 216
		Типовая форма № КО-1
организация							КВИТАНЦИЯ к приходному кассовому ордеру №4 Сумма: 849000 (Восемьсот сорок девять тысяч тенге 00 тиын). Принято от нур банк Основание:
						Коды
					Форма по ОКУД
					по ОКПО
					РНН
Приходный кассовый ордер Номер документа Дата составления 4 18.01.2012
Дебет	Структурное подразделение	Кредит	Сумма	Код целевого назначения
	корреспондир. счет, субсчет
			849000,00
Принято от нур банк
Основание:
Сумма: 849000 (Восемьсот сорок девять тысяч тенге 00 тиын).				18 Января 2012 г.
			М.П.
Главный бухгалтер __________________					Гл. бухгалтер____________
Получил кассир __________________					Кассир _____________

Рисунок. Приходный кассовый ордер

Выдача наличных денег из касс производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-1) или надлежаще оформленным другим документам, с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу наличных денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными, и кассиром.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и изымает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу наличных денежных средств нескольким лицам, то получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов.

Документом, удостоверяющим личность, является паспорт или удостоверение личности гражданина Республики Казахстан. Документами, заменяющими паспорт, могут быть военный билет Министерства обороны Республики Казахстан, служебное удостоверение военнослужащих вооруженных сил, других войск и воинских формирований, КНБ Республики Казахстан, МВД Республики Казахстан.

						Утверждена приказом Министра финансов
						Республики Казахстан, от 21 июня 2007 г. № 216
ТОО «ААА+»
		Типовая форма № КО-2
		Коды
организация		Форма по ОКУД
					по ОКПО
					РНН	211 310 210 544
Расходный кассовый ордер 12					Номер документа	Дата составления
						30.01.2012
Код структурного подразделения	Дебет	Кредит	Сумма	Код целевого назначения
Корреспондирующий счет, субсчет
			3037017,00
Выдать: Карабалину
фамилия, имя, отчество
Основание: по счф 5 от 30.01.12
Сумма: 3037017 (Три миллиона тридцать семь тысяч семнадцать тенге 00 тиын).
Руководитель:	_____________________
		подпись		расшифровка подписи
Гл. бухгалтер:	_____________________
		подпись		расшифровка подписи
Получил: 3037017 (Три миллиона тридцать семь тысяч семнадцать тенге 00 тиын).
сумма прописью
30 Января 2011 г.	Подпись:	________________
По документу:
	наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя
Выдал кассир:	________________
	подпись		расшифровка подписи

Рисунок. Расходный кассовый ордер

Расписка в получении наличных денег может быть сделана только собственноручно чернилами или пастой шариковых ручек с указанием полученной суммы: тенге - прописью, тиын - цифрами. При получении наличных денег по ведомости сумма прописью не указывается.

Выдача наличных денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдачу наличных денег кассир или лицо, его заменяющее, производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерской службой указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает запись: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или ведомости.

При выдаче лицу, не имеющему возможности по болезни или по другим причинам расписаться лично, по его просьбе согласно доверенности, оформленной в установленном порядке, за него может расписаться другое лицо, за исключением работников бухгалтерской службы или кассы данного предприятия. На расходном кассовом ордере указываются наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность фактического получателя наличных денежных средств, и лица, за него расписавшегося.

Необходимо учитывать, что согласно законодательству Республики Казахстан платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 4000 месячных расчетных показателей, осуществляются только в безналичном порядке.

Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, премий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег, за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи наличных денег и суммы прописью.

В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи наличных денег на заработную плату (при уходе в отпуск, по болезни и другим причинам), а также выдача депонированных сумм и наличных денег в подотчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи наличных денег на заработную плату отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

По истечении установленных сроков выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности кассир должен:

1) в платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;

2) составить реестр депонированных сумм;

3) в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о неполученной сумме заработной платы, премии, пособий по временной нетрудоспособности, подлежащих депонированию, сверить эти суммы с общим итогом по платежной ведомости и скрепить своей подписью. Если наличные деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача наличных денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

4) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № __». Бухгалтерская служба производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерской службой четко и ясно чернилами или пастой шариковых ручек, или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы и оговоренных, в этих документах не допускается. Допускается использование бланков кассовых документов, заполненных с использованием компьютерных систем и специального программного обеспечения.

В расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Выдача расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, получающим наличные деньги, запрещается.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир или лицо, его заменяющее, обязан проверить:

1) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе - разрешительной подписи руководителя предприятия или лиц, ими уполномоченных;

2) правильность оформления документов;

3) наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерскую службу для надлежащего оформления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы вместе с приложениями подлежат обязательному гашению штампом или подписью от руки «Получено» или «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату заработной платы, регистрируются после ее выдачи.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое учреждение должно вести кассовую книгу по установленной форме № КО-4. Каждое учреждение ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера или лица, возглавляющего подразделение, обеспечивающее бухгалтерский учет данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой или чернилами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

	КАССОВАЯ КНИГА за период с 1 января по 31 января 2012 года
Касса: Основная касса
Лист 1
№	Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспондирующего счета	Приход, тенге	Расход, тенге
	Остаток на начало дня		-	451 409,70
	Приходный кассовый ордер 10 (27.01.12)	через Нур Банк		311 000,00
	Расходный кассовый ордер 9 (25.01.12)	ТОО Дорстрой			646 668,00
	Выплата заработной платы 10 (27.01.12)	Выплата заработной платы			110 600,00
	Итого за день			311 000,00	757 268,00
	Остаток на конец дня			5 141,00
	в том числе на средства, направленные на потребление
Кассир ______________________
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве 1 приходных, 2 расходных получил.
Гл. бухгалтер ______________________	Куспанова М.Ж.

Рисунок. Кассовая книга

Подчистки и неоговоренные исправления в Кассовой книге не допускаются. Исправление ошибки в книге должно быть оговорено надписью «Исправлено» и подтверждено подписями кассира и главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего, с указанием даты исправления.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром или лицом, его заменяющим, сразу же после получения или выдачи наличных денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерскую службу в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Одновременно кассир сверяет остаток наличных денег в кассе с фактическим наличием денег.

При условии соблюдения законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в государственных предприятиях и обеспечения полной сохранности приходных и расходных кассовых документов кассовая книга может вестись в электронном виде.

Кассир после получения компьютерных распечаток проверяет правильность составления документов, подписывает и передает в бухгалтерию первый экземпляр отчета кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами, второй экземпляр отчета остается у кассира.

По окончании финансового года кассиром на основании вторых экземпляров отчета формируется кассовая книга, которая должна быть прошнурована, пронумерована и заверена печатью предприятия. Количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

В случае ведения кассовой книги в электронном виде, производится проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Выдача наличных денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или в другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не оправданные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход.

Контроль за правильным и своевременным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера, или лицо, возглавляющее подразделение, обеспечивающее ведение бухгалтерского учета в учреждении.

Учет операций по кассе ведется по дебету и кредиту счета 1010 «Денежные средства в кассе». Счета по учету денег являются счетами по учету активов, поэтому сальдо по дебету счета означает наличие денег в сумме, равной сумме сальдо счета. Увеличение или оборот по дебету счета означает приход или увеличение денег в организации. Соответственно, оборот по кредиту означает уменьшение денег. Увеличение сумм денег может происходить от получения выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Уменьшение — расход денег на приобретение запасов, сырья, основных средств и другие операционные или инвестиционные цели.

Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один – два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Группа счетов 1010 «Денежные средства в кассе» предназначена для обобщения информации о наличии и движении денег в национальной валюте в кассе организации.

Записи в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчета кассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге по счетам группы счетов 1010 «Денежные средства в кассе».

Сальдо счета 1010 «Денежные средства в кассе» указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счетов и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной платы, премий, командировочных и других расходов).

Журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.

Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию наличных денежных средств на предприятии.

В кассу предприятия 10 марта 2012 года по чеку получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы 61100 тенге.

Бухгалтером предприятия на этом основании был выписан приходный кассовый ордер. Физическому лицу, внесшему деньги в кассу, кассир выдает квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), которую подписывает главный бухгалтер и сам кассир.

Данная операция была отражена на счетах следующей корреспонденцией счетов:

Дебет счета 1010 «Денежные средства в кассе» - 61100 тенге;

Кредит счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» - 61100 тенге.

Выдачу денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером. Работнику предприятия, которому необходимо получить деньги из кассы в подотчет, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер. После всех проделанных операций кассир выдает деньги.

10 марта кассиром предприятия была выдана заработная плата работнику предприятия по расходному кассовому ордеру. На общую сумму выданной заработной платы была сделана следующая запись на счетах бухгалтерского учета:

Дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» - 50930 тенге;

Кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе» - 50930 тенге.

Кассиром были сделаны соответствующие записи в кассовой книге и составлен отчет кассира.

Кредитовые обороты по счетам группы счетов 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» отражают в журнале-ордере №1, а дебетовые – в ведомости к нему на основании кассовых отчетов.

В соответствии со статьей 16 Закона Республики Казахстан от 13 июня 2005 года № 57-III «О валютном регулировании и валютном контроле» и Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 11 декабря 2006 года № 129 «Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан» установлен следующий порядок снятия (зачисление) и использования наличной иностранной валюты.

Юридические лица, за исключением дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, вправе снимать наличную иностранную валюту со своих банковских счетов в уполномоченных банках на следующие цели:

1) выплата заработной платы;

2) оплата расходов, связанных с командированием работников за пределы Республики Казахстан;

3) для расчетов с физическими лицами для следующих юридических лиц:

− уполномоченных организаций,

− магазинов беспошлинной торговли,

− юридических лиц, реализующих товары и оказывающих услуги при международных перевозках,

− юридических лиц – нерезидентов, осуществляющих свою деятельность под таможенным контролем на таможенной территории Республики Казахстан в аэропортах, портах и пограничных переходах.

Юридические лица при снятии наличной иностранной валюты со своих банковских счетов для целей выплаты заработной платы и оплаты командировочных расходов представляют в уполномоченный банк документы, на основании которых производятся такие выплаты и которые подтверждают, что данная сумма наличной иностранной валюты снимается исключительно для этих целей.

Подтверждающие документы могут носить форму приказа, распоряжения, решения, сметы командировочных расходов. В документе (документах) должны быть указаны – фамилия, имя (инициалы) работника, выплачиваемая сумма, цель выплаты и сроки командирования (для оплаты командировочных расходов). Документ (документы) должны быть соответствующим образом заверены подписью должностного лица и печатью юридического лица.

В случае снятия наличной иностранной валюты с использованием корпоративной платежной карточки, указанные документы представляются в уполномоченный банк в течение тридцати дней со дня такого снятия.

Неиспользованная часть ранее снятой для оплаты командировочных расходов наличной иностранной валюты подлежит обязательному зачислению на банковские счета юридических лиц в уполномоченном банке в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока командировки. Данное требование также распространяется на снятие наличной иностранной валюты с банковских счетов юридических лиц в иностранной валюте с использованием корпоративной платежной карточки.

Наличная иностранная валюта, полученная юридическими лицами – резидентами и нерезидентами на законных основаниях при проведении валютных операций на территории Республики Казахстан, также подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках. О фактах зачисления наличной валюты юридическим лицами, не имеющими законных оснований для получения наличной иностранной валюты в результате проведения валютных операций, уполномоченные банки сообщают в Национальный Банк в установленном порядке.

Предприятия, совершающие операции с валютой, открывают к счету 1010 «Денежные средства в кассе» субсчет «Денежные средства в кассе в иностранной валюте». Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых ордерах и Кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.

Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга.

При поступлении валюты дебетуют счет 1010 «Денежные средства в кассе» и кредитуют следующие счета:

1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» - при поступлении валюты с валютного счета;

1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - на суммы валютной выручки, полученной в кассу;

6250 «Доход от курсовой разницы» - на суммы курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам;

2150 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» - на суммы валюты, сданные подотчетными лицами в кассу.

При выдаче валюты из валютной кассы кредитуют счет 1010 «Денежные средства в кассе» и дебетуют следующие счета:

2150 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» - на суммы иностранной валюты, выданные под отчет;

1030 «Наличность на валютном счете внутри страны» - суммы валюты, сданные на валютный счет;

7430 «Расходы по курсовой разнице» - на суммы курсовых разниц, образовавшихся в результате повышения курса тенге по отношению к соответствующим валютам.

Грамотный и своевременный учет кассовых операций заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств в кассе предприятия; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.

Инвентаризация кассы проводится с полным полистным пересчетом всех денежных купюр, ценных бумаг, денежных документов, бланков строгой отчетности по видам с указанием в акте названия, номера, серии и номинальной цены и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги (акции, облигации, чеки, векселя и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг).

Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме.

В акте инвентаризации наличия денежных средств остатки находящихся в кассе денежных средств сверяются с данными учета на день инвентаризации, и выносится результат. При обнаружении комиссией недостачи или излишков в акте указывается сумма.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся на этом счете сумм:

при сдаче денежной наличности - с данными квитанции банка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу денег инкассаторам обслуживающего банка и т. п.;

по суммам, переведенным собственником или другими организациями - согласно полученным от них извещениям (авизо) с указанием даты, номера поручения, суммы и наименования обслуживающего банка или почтового отделения, принявшего перечисление.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банке на текущем счете в тенге, на текущем счете в валюте и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерской службы индивидуального предпринимателя или организации, с данными по выписке банков.

Учет наличности в операционной кассе субъекта. Учет наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор, пристаней, речных переправ, судов, багажных касс портов, вокзалов, кассах отделений связи и т.п. ведется на счетах 1010 «Денежные средства в кассе», субсчет «Наличность в операционной кассе». Операции в операционной кассе учитываются аналогично операциям на счетах 1010. При поступлении денег в операционную кассу дебетуют счета 1010, субсчет «Наличность в операционной кассе» и кредитуют следующие счета:

6010 «Доход о реализации готовой продукции (работ, услуг)». – на сумму выручки, полученной в кассу:

2110 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» - на суммы, полученные в кассу от покупателей и заказчиков.

Сдача выручки в кассу предприятия отражается по дебету счета 1010 и кредиту счета 1010, субсчет «Наличность в операционной кассе».

Дата добавления: 2015-08-02