Читайте также:
|
|
Методика аудита денежных средств весьма обширна и многогранна, так как денежные средства являются наиболее подвижными активами хозяйствующих субъектов и носят массовый характер в их хозяйственной деятельности. Движение денежных средств совершается посредством разнообразных хозяйственных операций:
• выплата заработной платы персоналу;
• выдача денег подотчетным лицам на оплату командировочных и хозяйственных расходов;
• оплата различных хозяйственных и управленческих расходов из касс и счетов в банках;
• расчеты с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, бюджетом.
Операции по движению денежных средств проверяются сплошным методом. При этом аудитор должен тщательно проверить соблюдение кассовой и расчетно-платежной дисциплины и вопросы обеспечения сохранности денег, так как денежные операции взаимосвязаны со всеми разделами учета финансово-хозяйственной деятельности.
Объектами аудита денежных средств являются операции, по контролю за кассой, за правильностью ведения расчетных операций на различных счетах организации.
Прежде чем приступить к проверке денежных операций, аудитор должен познакомиться с учетной политикой предприятия, применяемой организационной формой бухгалтерского учета (мемориально-ордерная, журнально-ордерная, автоматизированная), и формами учетных регистров (журналов-ордеров, ведомостей к ним, карточек и книг аналитического учета, оборотных ведомостей, машинограмм и Главной книги).
По всем денежным счетам необходимо проверить:
• соответствие остатков, показанных в балансе, данным Главной книги (они должны иметь тождество);
• соответствие итоговых данных журналов-ордеров, дебетовых ведомостей, оборотных ведомостей по аналитическим счетам (сальдо на начало месяца, обороты по дебету и кредиту за месяц, сальдо на конец месяца); соответствующих денежных счетов аналогичным показателям синтетического учета (они должны иметь тождество)[17,51].
В случае установления расхождений аудитор должен их зафиксировать в своих рабочих документах и предложить главному бухгалтеру предприятия внести необходимые уточнения и исправления в бухгалтерские записи до завершения проверки.
Источниками информациипри проведении аудиторской проверки учета денежных средств являются:
• банковские выписки с приложенными к ним документами;
• приходные и расходные кассовые ордера;
• кассовая книга и отчеты кассира;
• журналы (книги) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
• книга регистрации выданных доверенностей;
• книга регистрации депонентов;
• книга регистрации ведомостей на выдачу заработной платы персоналу;
• оправдательные документы на оплату хозяйственных и командировочных расходов, задолженности поставщикам, бюджету, банкам, физическим лицам, приложенные к кассовым и авансовым отчетам, банковским выпискам;
• учетные регистры синтетического и аналитического учета (журналы-ордера, ведомости или машинограммы при автоматизированном учете);
• баланс организации (ф. № 1);
• Главная книга;
• отчет о движении денежных средств (ф. № 4).
Цель аудита — установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности:
• проверка соответствия ведения бухгалтерского учета денежных операций действующим законам и нормативным актам;
• оказание помощи обслуживаемым субъектам в исправлении выявленных нарушений и недостатков, приведения дел в порядок;
• консультирование управленцев и работников учета по применению более современных и эффективных способов организации учета, контроля и финансовой политики.
Руководителю предприятия аудит необходим как инструмент объективного контроля за работой бухгалтерской, финансовой службами.
Основными задачамиаудита учета и внутреннего контроля денежных средств являются:
· подтверждение достоверности соответствующих показателей бухгалтерской отчетности;
· проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу;
· проверка целесообразности и законности операций по использованию денежных средств при осуществлении наличных и безналичных расчетов; оценка своевременности и качества проведенных инвентаризаций денежных средств;
· выявление возможных нарушений — злоупотреблений, хищений, ошибок, допущенных при ведении денежных операций в результате прямого хищения; неоприходования поступивших денежных средств; излишнего списания денег: по подложным документам, неправильного подсчета итогов в кассовых документах, повторного использования расходных документов за прошлые годы, присвоения депонированной заработной платы, перевода денег на лицевые счета работников в Сбербанке;
· оценка состояния синтетического и аналитического учета.
Методы сбора аудиторских доказательств в процессе проверки денежных операций. Чтобы составить объективное аудиторское заключение по результатам проведенной проверки, аудитор должен собрать соответствующие доказательства для обоснования своих выводов. Собирая аудиторские доказательства, аудитор использует следующие основные методы обоснования доказательств:
• наблюдение и обследование процедур кассы, банковских счетов, лицевых счетов подотчетных лиц и др.;
• участие в инвентаризации кассы, банковских счетов и расчетных операций;
• проведение бесед и устных опросов работников;
• получение письменных подтверждений и объяснений работников;
• проверка денежных документов с формальной стороны, арифметически и по существу подготовленных внутри предприятия и полученных от сторонних организаций;
• анализ исполнения кассовых планов и оценка состояния внутреннего контроля.
При проверке денежных операций используются практически все существующие методы получения аудиторских доказательств. Однако искусство аудитора состоит в том, чтобы четко знать, какой метод применять для выявления каждого из возможных нарушений, а также к каким объектам контроля (документам, отчетам, учетным регистрам, субъектам, юридическим лицам, обязательствам и т. д.) целесообразно применять тот или иной метод.
Проведение аудита состоит из нескольких последовательных этапов (стадий) проверки. Примерная схема основных этапов аудиторской проверки приведена ниже:
Подготовка к аудиторской проверкехозяйствующего субъекта начинается с момента заключения договора на ее проведение и утверждения плана работы аудиторской фирмы.
Аудиторская проверка проводится в каждом отдельном случае в сроки, установленные договором на соответствующее обслуживание.
Дата добавления: 2015-07-20; просмотров: 142 | Нарушение авторских прав
<== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
Учет кассовых и расчетных операций в бюджетных организациях | | | Аудит кассы и кассовых операций |