Читайте также: |
|
При аудите операций по расчетным счетам необходимо установить законность произведенных операций, правильность использования и своевременность оприходования средств, полученных в банке, а также соблюдение платежно-расчетной дисциплины.
Прежде всего, аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо выяснить, какие счета и в каких кредитных учреждениях открыты предприятию. Аудит этих операций производится путем проверки записей в выписках по соответствующим счетам, книжках денежных и расчетных чеков, копиях платежных требований, платежных поручений, заявлений на аккредитив и других документов, послуживших основанием для осуществления отдельных операций.
Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах.
До начала проверки операций необходимо провести подготовительную работу: расположить в хронологическом порядке выписки банка по проверяемым счетам, подобрать к ним документы, послужившие основанием для осуществления проверяемых операций, а также корешки чеков. Затем следует сравнить остатки по расчетным счетам в банках на начало месяца по выпискам, Главной книге и балансу. Они должны быть тождественны.
Аудитор должен убедиться в подлинности и полноте выписок банков, для чего проверяет наличие в них штампа, подписи работника банка, шифров банковского кода операций и других реквизитов. Остаток средств на конец периода предыдущей выписки банка по счету должен равняться остатку на начало периода в следующей выписке. При установлении в выписках неоговоренных исправлений и подчисток, вызывающих сомнение в их подлинности, аудитор выясняет правильность представленной вы писки. Для этого проводят встречную проверку в учреждении банка и сопоставляют данные проверяемой выписки с записями в ее первом экземпляре, хранящемся в архиве банка.
Далее следует убедиться, что проведенные операции по выпискам банка оправданы соответствующими документами, а документы правильно оформлены (имеют штамп учреждения банка об исполнении операции, дату операции и подпись работника банка, содержание документа соответствует основанию и т. д.). При необходимости следует обратиться в учреждения банка или к контрагенту по операции, сличить копии проверяемых платежных документов с платежными документами, хранящимися в банке и у контрагента.
Особенно внимательно следует проверить записи на счетах бухгалтерского учета по отражению операций, связанных с перечислением денег физическим лицам и организациям (особенно торговым организациям), обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная зарплата, алименты и т. п.), а также достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов.
Необходимо по первичным документам и записям в учете убедиться в законности этих операций и реальности возникших обязательств платежа.
Тщательной проверке подлежат операции по переводу денег на текущие счета уполномоченных лиц для выплаты на месте заработной платы, оплаты командировочных и хозяйственно-операционных расходов. При этом следует установить необходимость и обоснованность таких переводов.
Данные выписок банка по текущим счетам уполномоченных лиц следует сверить с их отчетами, чтобы убедиться в правильном и целевом использовании перечисленных денежных средств.
Проверяя перечисление сумм поставщикам за материальные ценности, целесообразно выборочно проверить полноту поступления этих ценностей, обоснованность поставки и применяемых цен. Аналогичные проверки содержания операции следует производить и по расчетам с покупателями, заказчиками, разными дебиторами и кредиторами.
Аудитор проверяет подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами. Такая взаимосверка должна сочетаться с контролем по банковским документам сущности проведенных операций.
Дата добавления: 2015-07-20; просмотров: 97 | Нарушение авторских прав
<== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
Аудит кассы и кассовых операций | | | Аудит средств особых расчетов |