Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АрхитектураБиологияГеографияДругоеИностранные языки
ИнформатикаИсторияКультураЛитератураМатематика
МедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогика
ПолитикаПравоПрограммированиеПсихологияРелигия
СоциологияСпортСтроительствоФизикаФилософия
ФинансыХимияЭкологияЭкономикаЭлектроника

Учет кассовых и расчетных операций в бюджетных организациях

ВВЕДЕНИЕ | Основные положения по организации учета в бюджетных организациях | Учет средств федерального бюджета | Учет объемов финансирования у получателя средств | Аудит кассы и кассовых операций | Аудит операций на расчетных счетах в банках | Аудит средств особых расчетов | ЗАКЛЮЧЕНИЕ |


Читайте также:
  1. IV. Порядок ведения воинского учета граждан в организациях
  2. А. Определение расчетных скоростей ветра
  3. Анализ расчетных технико-экономических показателей пчи
  4. Аудит кассы и кассовых операций
  5. Аудит операций на расчетных счетах в банках
  6. Бессознательное— совокупность психиче­ских процессов, операций и состояний, не пред­ставленных в сознании субъекта.
  7. В КОММЕРЧЕСКИХ И ИНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

На субсчете 120 учитываются движение и наличие де­нежных средств, хранящихся в кассе бюджетного учреж­дения и расходуемых в соответствии с действующим зако­нодательством.

При оформлении и учете кассовых операций учрежде­ния руководствуются порядком ведения кассовых опера­ций в Российской Федерации, установленным Централь­ным банком Российской Федерации для организаций, пред­приятий и учреждений независимо от вида их деятельности.

При учете и оформлении кассовых операций учрежде­ния должны придерживаться следующего порядка, утверж­денного советом директоров Центрального банка России от 22.09.1993 г. № 40. Наиболее важными и существенными требованиями этого порядка являются следующие из них.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каж­дое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Учет кассовых операций в учреждениях как в валюте Российской Федерации (руб­лях), так и в иностранных валютах ведется в кассовой книге ф. 440.

Прием наличных денег предприятиями при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные денежные средства, полученные по чекам в банках, расходуются на цели, указанные в чеках. Чеки на получение наличных денег из кредитной организации вы­писываются, как правило, на имя кассира или лица, его заменяющего[11,47].

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные день­ги в пределах лимитов, установленных банками, по согла­сованию с руководителем предприятия. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются (в бюджетных уч­реждениях лимит кассы кроме того должен быть согласо­ван и с вышестоящим распорядителем бюджетных средств).

Учреждения обязаны сдавать в банк всю денежную на­личность сверх установленных лимитов в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные денежные средства могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также пред­приятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов можно только для оплаты труда, выплаты посо­бий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местнос­тях, — до пяти дней), включая день получения денег в банке. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

Прием в кассу наличных денежных средств от юриди­ческих и физических лиц производится через кассовые аппараты установленного образца или по квитанциям (блан­кам) строгой отчетности ф. 10. В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства при реестре сдачи документов ф. 442 с приложением кви­танции (копий).

Выплата заработной платы и пособий по временной нетру­доспособности, стипендий производится кассиром по платеж­ным ведомостям. На титульном листе такой ведомости руко­водителем и главным бухгалтером делается разрешительная надпись о выдаче денег. Таким же образом могут быть оформ­лены и разовые выплаты на оплату труда при уходе в отпуск и увольнении, выдача депонированных сумм, выдача денег под отчет на расходы нескольким лицам.

Разовые выплаты в подобных ситуациях оформляются расходными кассовыми ордерами.

Учет расчетов с подотчетными лицами

На субсчете 160 «Расчеты с подотчетными лицами» учи­тываются расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам в российской и иностранных валютах в соответ­ствии с установленным законодательством порядком.

Порядок выдачи денежных средств под отчет определя­ется распорядительным документом, в котором должен быть определен круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет, предельные размеры подотчетных средств, сро­ки представления авансового отчета об израсходовании подотчетных сумм или их возврата.

Авансы под отчет выдаются в большинстве случаев ма­териально-ответственным лицам, заключившим в установ­ленном порядке договоры о полной материальной ответ­ственности, и работникам учреждения, которые могут на­правляться в служебные командировки.

Суммы, выдаваемые командированным, определяются расчетным путем исходя из норм возмещения стоимости проезда, количества дней командировки, норм суточных и квартирных. Для прочих подотчетных сумм допустимо ог­раничиться фразой: «В размере действительной потребности, но не более». Конкретный предельный размер может быть определен исходя из категории работников и стоимо­сти вероятных приобретений.

По существующему законодательству максимальный срок, в течение которого авансовый отчет должен быть представлен, а неизрасходованные остатки сданы в кассу, ограничивается тремя рабочими днями.

В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются арифме­тически, а также проверяется правильность оформления документов и расходования средств по назначению. Прове­ренные авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения [16, 79].

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведет­ся на субсчетах 150 «Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками», 156 «Расчеты с исполнителями за выполненные работы» и 157 «Расчеты по авансам выданным».

Разница в использовании субсчетов 150 и 156 состоит в том, что на субсчете 150 учитываются расходы, связанные с осуществлением капитальных вложений в виде строи­тельства объектов основных средств, а на субсчете 156 — расчеты, связанные с выполнением НИОКР.

На субсчете 150 учитываются расчеты с поставщиками за строительные материалы, конструкции и детали, обору­дование для установки и т.п., приобретаемые за счет бюд­жетных средств, средств, полученных от предприниматель­ской деятельности, целевых средств и безвозмездных по­ступлений. Также на этом субсчете учитываются расчеты с подрядчиками по конструкциям и деталям, переданным им для капитального строительства и монтажа, и за выполнен­ные строительно-монтажные работы.

На субсчете 156 «Расчеты с исполнителями за вы­полненные работы» учитываются расчеты с исполните­лями и соисполнителями, привлеченными для выполне­ния научно-исследовательских и опытно-конструкторс­ких работ по договорам, заключенным учреждением с заказчиками, а также расчеты с исполнителями по дру­гим работам.

На субсчете 157 «Расчеты по авансам выданным» учи­тываются расчеты по авансам, выданным учреждением исполнителям и соисполнителям, привлеченным для вы­полнения научно — исследовательских и опытно — конст­рукторских работ по договорам, заключенным учреждени­ем с заказчиками, а также выданным по другим работам.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и под­рядчиками по бюджетным средствам, средствам, получен­ным от предпринимательской деятельности, целевым сред­ствам и безвозмездным поступлениям ведется в раздель­ных накопительных ведомостях ф. 408 (мемориальный ордер 6) или на многографных карточках ф. 283 (ф. 0512026) или карточке учета средств и расчетов ф. 292 и раздель­ных оборотных ведомостях ф. 285 [14,32].

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками за выполнен­ные учреждением для них работы, оказанные услуги, из­готовленную продукцию учитываются на субсчете 153 «Рас­четы с покупателями и заказчиками за выполненные рабо­ты и оказанные услуги» и субсчете 155 «Расчеты по авансам полученным». Выполнение работ и оказание услуг бюджет­ными учреждениями за плату является предприниматель­ской деятельностью. Списание фактической себестоимости производится только по поступлении средств на расчетный счет или в кассу. В это же время формируются и доходы бюджетного учреждения.

При таком порядке расчетов сумма НДС предварительно относится на субсчет 401, а по поступлении денежных средств от покупателя или заказчика сумма НДС относится на расче­ты с бюджетом.

На субсчете 155 «Расчеты по авансам полученным» учитываются авансы, полученные от покупателей и заказчиков в счет выполняемых учреждением для них работ, услуг, изготовленной продукции. Для зачета при расчетах с покупателя­ми и заказчиками принимается полная сумма ранее пере­численного аванса[18,91].

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с разными дебиторам и кредиторами ве­дется на субсчетах, открываемых к счету 17 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На субсчете 170 «Расчеты по недостачам» учитываются суммы недостач и хищений денежных средств и ценнос­тей, суммы потерь от порчи материальных ценностей, от­несенные за счет виновных лиц, и другие суммы, подлежа­щие удержанию в установленном порядке.

При определении размера ущерба, причиненного недо­стачами и хищениями, следует исходить из рыночной сто­имости материальных ценностей на день обнаружения ущерба.

Выявленные недостачи и хищения, указанные в акте проверки или ревизии, относятся на виновных лиц по ры­ночной стоимости материальных ценностей на день обна­ружения ущерба. В течение пяти дней после установле­ния недостач и хищений материалы должны быть переда­ны в следственные органы для предъявления гражданского иска. При получении решения суда суммы, отнесенные на виновных лиц, уточняются в соответствии с исполни­тельным листом и отражаются в регистрах бухгалтерско­го учета.

В дебет субсчета 170 относятся суммы выявленных не­достач, хищений, потерь и др. по рыночной стоимости в корреспонденции с кредитом соответствующих субсчетов денежных средств, материалов, расчетов с бюджетом, це­левых средств на содержание учреждения, доходов буду­щих периодов (по объектам основных средств, нематери­альных активов и малоценных предметов, приобретенных соответственно за счет бюджетных средств, целевых средств, средств от предпринимательской деятельности). Иначе говоря, в дебет субсчета 170 относятся суммы вы­явленных недостач до момента поступления средств в воз­мещение недостачи либо списания ее на соответствующие источники. В кредит субсчета 170 записываются суммы, поступившие в возмещение причиненного учреждению Ущерба. При этом на суммы недостач и хищений денежных средств и материалов производится восстановление кассовых расходов по соответствующим кодам экономи­ческой классификации расходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации. Суммы, поступив­шие в возмещение недостач и хищений объектов основ­ных средств, нематериальных активов и малоценного ин­вентаря, подлежат перечислению в доход соответствую­щего бюджета.

Аналитический учет по субсчету 170 ведется на кар­точке ф. 292 по каждому виновному лицу с указанием фа­милии, имени и отчества, должности, даты возникновения задолженности и суммы недостачи.

На субсчете 171 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам и услу­гам» учреждения, осуществляющие предпринимательскую деятельность, учитывают суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие в соответствии с действующим за­конодательством возмещению из бюджета по оплаченным поставщикам документам за приобретенные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

Не учитываются на субсчете 171 и не подлежат возме­щению из бюджета суммы НДС, уплачиваемые поставщи­кам за приобретенные материальные ценности, работы, ус­луги по сметам доходов и расходов, финансируемым из бюд­жета, а также сметам доходов и расходов за счет целевых средств, безвозмездных поступлений и средств, формируе­мых из прибыли. Уплачиваемые в таком случае суммы НДС относятся на увеличение стоимости приобретенных матери­альных ценностей, работ, услуг по соответствующим кодам экономической классификации расходов[13,74].

По дебету субсчета 171 и кредиту субсчетов 156, 178 отражаются суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным учреждением у поставщиков материальным Ценностям, выполненным для учреждения работам и услу­гам. В том случае, когда материальные запасы общего на­значения приобретаются обезличенно и впоследствии часть их используется в основной деятельности (или деятельно­сти, осуществляемой за счет целевых средств), а часть — при осуществлении предпринимательской деятельности, то невозможно заранее определить размер налога, подлежа­щего зачету или возмещению из бюджета.

При осуществлении предпринимательской деятельнос­ти учреждением может выпускаться продукция, выполнять­ся работы или оказываться услуги, освобожденные от уп­латы НДС в установленном законодательством порядке.

Аналитический учет расчетов по субсчету 171 ведется на карточке ф. 292.

На субсчете 172 «Расчеты по специальным видам пла­тежей» учитываются расчеты:

♦ с родителями за содержание детей в детских дошколь­ных учреждениях;

♦ за содержание воспитанников в школах-интернатах;

♦ за питание детей в интернатах при школах;

♦ за обучение детей в музыкальных школах и прочих учреждениях;

♦ с работниками за питание, получаемое ими по месту работы;

♦ с работниками за форменную одежду.

 

На субсчете 173 «Расчеты по платежам в бюджет» учи­тываются расчеты с бюджетом по:

♦ удержанным налогам из заработной платы;

♦ вырученным суммам от реализации основных средств: зданий, сооружений, передаточных устройств, материалов, полученных от их разборки, которые в соответствии с дей­ствующим порядком подлежат перечислению в доход бюд­жета;

♦ плате за содержание детей в школах-интернатах;

♦ налогам и платежам, установленным законодатель­ными актами;

♦ суммам выявленных недостач, хищений по объектам основных средств, нематериальным активам и малоценным предметам;

♦ прочим поступлениям.

 

Аналитический учет ведется в разрезе видов расчетов на многографных карточках ф. 283, ф. 0512026 или ф. 292.

На субсчете 174 «Расчеты по средствам, поступившим во временное распоряжение учреждения» учитываются сум­мы, поступившие во временное распоряжение учреждения и подлежащие при наступлении определенных условий воз­врату.

Эти средства хранятся на счете в кредитной организа­ции и по наступлении условий выдаются или перечисля­ются платежным поручением на имя тех лиц или органи­заций, которым принадлежат эти денежные средства.

Аналитический учет средств, поступивших во времен­ное распоряжение учреждения, ведется по каждому полу­чателю в оборотной ведомости ф. 285.

На субсчете 175 «Расчеты по прочим средствам на со­держание учреждения» учитываются начисленные суммы платежей, подлежащие к получению от юридических лиц и направляемые в рамках исполнения бюджета на финан­сирование расходов учреждения (арендная плата за пользо­вание государственным недвижимым имуществом, закреп­ленным за научными организациями, образовательными учреждениями, учреждениями здравоохранения, государ­ственными музеями, государственными учреждениями культуры и искусства и т.п.).

Учет депонированных сумм по заработной плате ведется в книге аналитического учета депониро­ванной заработной платы ф. 441. Записи в этой книге производятся по каждому депоненту. В соответствую­щих графах «Кредит» должны быть указаны месяц и год, в котором образовалась депонентская задолженность, номера платежных (расчетно-платежных) ведомостей и суммы, а в графах «Дебет» против фамилии депонента записывается но­мер расходного кассового ордера и выплаченная сумма.

В конце месяца в книге ф. 441 подсчитываются итоги по графам «Кредит» и «Дебет» и выводится кредитовый остаток на начало следующего месяца.

На субсчете 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кре­диторами» учитываются расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, включая расчеты с поставщиками за постав­ленные продукты питания, медикаменты и др. Этот суб­счет удобен для отражения любой операции, связанной с расчетами (как с покупателями и заказчиками, так и с продавцами и подрядчиками, по выданным и полученным авансам и т.п.).

Аналитический учет расчетов по субсчету 178 ведется в накопительной ведомости по расчетам с прочими дебитора­ми и кредиторами ф. 408 (мемориальный ордер 6), в кото­рой для каждого дебитора или кредитора отводится необ­ходимое количество строк для отражения операций в тече­ние месяца.

 

Глава II. АУДИТ (КОНТРОЛЬ) ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ НА БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

 


Дата добавления: 2015-07-20; просмотров: 99 | Нарушение авторских прав


<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Учет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов| Основные положения по проведению аудиторской проверки денежных средств и расчетов на бюджетных организациях

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.014 сек.)