Читайте также:
|
Содержание процедуры 1.1.
Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия.
Цели: существование, точность.
Выполнение:
В ходе выполнения данной процедуры, в первую очередь, было выяснено, что на предприятии имеется приказ, устанавливающий список лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет.
Был проведен опрос главного бухгалтера и сотрудников бухгалтерии предприятия, у которых были запрошены и проанализированы договора о полной материальной ответственности, заключенные работниками, которым разрешено выдавать денежные средства под отчет. В ходе проверки этих договоров было установлено, что порядок их заключения соответствует порядку установленному Правительством РФ, т.е. соответствует типовой форме договора о полной индивидуальной материальной ответственности, которая приведена в Приложении № 2 к постановлению Минтруда России от 31.12.2002 № 85.
Далее были запрошены все имеющиеся в наличие авансовые отчеты (типовая форма данного отчета представлена в Приложении №1), а также прилагаемые к ним документы (командировочные удостоверения, документы о найме жилья, документы о понесенных расходах на проезд и прочих расходах, связанных с командировкой, товарные чеки, кассовые чеки, акты закупки материальных ценностей у физических лиц) сотрудников за II квартал 2011 года, проверено, есть ли на данных отчетах подпись руководителя предприятия.
Затем была произведена сверка лиц, имеющих право получать денежные средства согласно приказу и лиц, сдавших отчеты.
Вывод: согласно проведенному анализу приказа руководителя предприятия, устанавливающего список лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет, и проверке авансовых отчетов и прилагаемых к ним документов за II квартал 2011 года установлено, что никаких расхождений в этих документах не имеется. Денежные средства выдавались под отчет исключительно тем лицам, которые имею на это право, согласно данному приказу.
Содержание процедуры 1.2.
Проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам.
Цели: точность.
Выполнение:
В ходе данной проверки у главного бухгалтера предприятия были запрошены авансовые отчеты сотрудников за II квартал 2011 года. Также аудитором было выяснено, что в предприятии имеется приказ, определяющий порядок представления и утверждения авансовых отчетов. Были проверены
сроки отчетности подотчетных лиц путем сверки дат в запрошенных расходных кассовых ордерах на выдачу денег под отчет и в авансовых отчетах.
Затем установлено, что срок сдачи авансовых отчетов не превышает число 3-х рабочих дней по истечении срока, на который были выданы деньги или со дня возвращения с командировки. Также был запрошен журнал учета работников, выбывающих в командировки и журнал-ордер №7. Данные этих документов были проанализированы.
Вывод: Выяснено, что в организации установлен срок отчета подотчетных лиц, который составляет 3 месяца. В ходе выполнения данной процедуры было замечено, что сотруднику предприятия Федорову А.Н. была выдана денежная сумма под отчет в размере 15000 рублей, однако г-н Федоров не отчитался по предыдущему авансу, т.к. срок данного аванса еще не наступил. Таким образом, бухгалтерией предприятия была совершенна ошибка, так как данный момент является нарушением пункта № 11 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», согласно которому, выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Содержание процедуры 1.3.
Проверка полноты и правильности оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам.
Цели: полнота, точность.
Выполнение:
Были запрошены авансовые отчет сотрудников за II квартал 2011 года, расходные и приходные кассовые ордера и все оправдательные документы, подтверждающие командировочные расходы. Было проверено наличие всех необходимых счетов, счетов-фактур гостиниц, квитанций, билетов, авиабилетов, актов закупки материальных ценностей у физических лиц, командировочных удостоверений, талонов об оплате стоянки автомобилей, талонов об оплате права въезда на территорию города. Затем была произведена сверка данных документов, с данными авансового отчета.
Особое внимание аудитора было уделено проверке достоверности данных в оправдательных документах, своевременности их создания, наличию реквизитов. Кроме этого, был установлен факт гашения этих документов штампом «Получено» или «Уплачено» с указанием даты и наличием подписей.
Вывод: в ходе проверки полноты и полноты оправдательных документов подотчетных сотрудников никаких нарушений со стороны аудируемого лица выявлено не было. Все документы, подтверждающие командировочные расходы соответствовали целям поездки и были оформлены в соответствие с пунктом 13 Положения по ведению бухгалтерского отчета и отчетности.
Общий вывод: по результатампроведенных опросов и выполненных работ, можно сказать, что у ОАО Северно-Западное» имеются проблемы по определенным вопросам внутреннего контроля. В частности, бухгалтерией предприятия допущена грубая ошибка, заключающаяся в выдаче подотчетных сумм, работнику, который не отчитался по предыдущему авансу.
В то же время, на предприятии имеется приказ, в котором установлен список лиц, имеющих получать денежные средства под отчет, а также установлены сроки отчетности. Также имеется приказ представления и утверждения авансовых отчетов. Авансовые отчеты и документы, прилагающиеся к ним, были составлены в соответствие со всеми нормативными правилами.
В результате этого, аудитор сделал вывод о средней системе внутреннего контроля на предприятии.
Дата добавления: 2015-07-20; просмотров: 61 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Краткая характеристика аудируемого лица. | | | Выполнение аналитических процедур. |