Читайте также:
|
Анализируемым предприятием является ОАО «Северно-западное пароходство».
ОАО «Северо-Западное пароходство» – крупнейший перевозчик в системе водного транспорта России в 2013 году отметит своё 90-летие.
История Северо-Западного пароходства неразрывно связана с развитием судоходства в России и формированием Санкт-Петербурга как морской столицы. Судоходная компания является преемником государственного предприятия «Северо-Западное речное пароходство», образованного в 1923 году и акционированного в 1993 году.
Организационная структура компании: производственно-транспортное объединение холдингового типа, включающее управляющую компанию ОАО «СЗП» и 6 дочерних обществ. В их числе: 1 судоходная компания – «Северо-Западный флот», «Пассажирский порт», «Вознесенская ремонтно-эксплуатационная база флота», а также «Снабсервис» и компания фрахтового менеджмента «Волго-Балтик-Логистик».
Основные виды деятельности данного предприятия: перевозка грузов судами «река-море» плавания, судостроение, судоремонт, перевозка пассажиров. Регионы деятельности: внутренние водные пути Европейской части Российской Федерации, бассейны Балтийского, Северного, Средиземного, Черного и Каспийского морей.
ОАО «Северно-западное пароходство» подлежит обязательному аудиту в соответствие с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»
Составление общего плана и программы аудита.
В ходе выполнения аудиторской проверки ОАО «Северно-западное пароходство» необходимо проверить правильность расчетов с подотчетными лицами за II квартал 2011 года.
В ходе проведения работы по планированию аудита был подготовлен перечень вопросов с целью проверки системы внутреннего контроля предприятия. Данный перечень приведен в таблице № 2.1.
Таблица №2.1. Перечень вопросов для проведения аудита расчетов с подотчетными лицами.
| № п/п | Вопрос | Документ, который следует запросить | Ответ |
| Утвержден ли приказом руководителя список лиц на предприятии, которым разрешено выдавать денежные средства под отчет? | Список лиц, которым разрешено выдавать деньги под отчет. | Да | |
| Установлен ли срок, на который они выдаются? | - | Да | |
| Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам | Журнал-ордер № 7 | Да | |
| Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировки | Письменные распоряжения руководителя | Да | |
| Облагаются ли налогом на доходы физических лиц суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия | Приказ руководителя о возмещении | Да | |
| Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения | Письменные распоряжения руководителя и сметы | Да | |
| Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения | Письменные распоряжения руководителя и сметы | Да |
Итак, по результатам опроса можно сделать следующие выводы:
- на предприятии имеется приказ руководителя, устанавливающий круг лиц, которым могут быть выданы денежные средства под отчет, но в тоже время сроки на которые они выдаются, не установлены, что может свидетельствовать о том, что внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия является несколько ослабленным.
- на данном предприятии были зафиксированы выдачи авансов лицам, которые не отчитались по раннее полученным под отчет суммам. Это является грубым нарушением пункта № 11 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», согласно которому, выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
- приказы о направлении работников в командировку оформляются, что практически исключает вероятность скрытого авансирования работников под видом командировочных расходов.
- суточные, возмещаемые сверх норм работникам предприятия, не облагаются НДФЛ, что соответствует гл. 23 (ст. 217) и 24 (ст. 238) НК РФ.
- для целей налогообложения ведется учет командировочных сумм в пределах норм и сверх норм
- для целей налогообложения ведется учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм
Так как в ходе опроса было выявлено, что расчеты с подотчетными лицами составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, то проверка этих расчетов будет планироваться в обычном порядке для оценки существенности статьи «Расчеты с подотчетными лицами» в отчетности предприятия.
Календарный план график проведения проверки приведен в таблице 2.2.
Таблица 2.2. Календарный план-график проведения аудита расчетов с подотчетными лицами ОАО «Северно-западное пароходство»
| Наименование предприятия (структурного подразделения) | Проверяемый период | Срок проверки | Срок предста- вления отчета | Состав аудиторской группы |
| ОАО «Северно-западное пароходство» | 2-й квартал 2011г. | Июль 2011г. | 28.07.2011 | Соколов В.К. Петров М.Н. |
Руководитель аудиторской группы: Соколов В.К.
Общий план аудиторской проверки приведен в таблице №2.3.
Таблица №2.3. Общий план проведения аудита расчетов с подотчетными лицами ОАО «Северно-западное пароходство»
| № раздела аудита | Наименование раздела (планируемые виды работ) | Этапы | Категории специалистов | Изменения в ходе аудита | ||
| За 1 кв. 2011г. | За 2 кв. 2011г. | За 3 кв. 2011г. | ||||
| Оценка системы внутреннего контроля (процедуры средств контроля) | Х | 10.07.2011 – 15.07.2011 | Х | Старший аудитор помощник аудитора | Нет | |
| Выявление наличия или отсутствия необычных или неверно отраженных фактов и результатов хозяйственной деятельности (аналитические процедуры) | Х | 16.07.2011 – 19.07.2011 | Х | Старший аудитор помощник аудитора | Нет | |
| Детальная проверка верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам (детальные процедуры) | Х | 20.07.2011 – 23.07.2011 | Х | Старший аудитор помощник аудитора | Нет |
Далее необходимо составить программу аудита, которая включает в себя перечень и сроки проведения аудиторских процедур.
Программа аудита ОАО «Северно-западное пароходство представлена в таблице №2.4.
Таблица 2.4. Программа аудита расчетов с подотчетными лицами ОАО «Северно-западное пароходство».
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | ||||||
| Процедуры средств контроля | |||||||||
| 1.1 | Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия | Соколов В.К. | Приказ, устанавливающий список лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет; договора полной материальной ответственности сотрудников; авансовые отчеты | ||||||
| 1.2 | Проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам | Соколов В.К. | Приказ, определяющий порядок представления и утверждения авансовых отчетов, а также сроки отчетности; расходные кассовые ордера; авансовые отчеты | ||||||
| 1.3 | Проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам | Петров М.Н. | Авансовые отчеты и оправдательные документы (счета, счета-фактуры гостиниц, квитанции, билеты, чеки, командировочные удостоверения и т.д.) | ||||||
| Аналитические процедуры | |||||||||
| 2.1 | Проверка соответствия показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета и авансовых отчетов | Соколов В.К. | Бухгалтерский баланс; авансовые отчеты; журнальный ордер №7; Главная книга; кассовая книга | ||||||
| 2.2 | Проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы | Соколов В.К. | Авансовые отчеты; типовые формы «Т-9», Т-10а»; приходные и расходные кассовые ордера; Главная книга; кассовая книга | ||||||
| 2.3. | Проверка соответствия размера суточных сроку пребывания в командировке и правильности начисления НДФЛ с суточных расходов. | Петров М.Н. | Авансовые отчеты и оправдательные к ним документы; типовые формы № «Т-9»; «Т-10»; «Т-10а»; «Т-12» | ||||||
| Детальные процедуры | |||||||||
| 3.1 | Проверка правильности отражения расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете | Соколов В.К. | Главная книга; авансовые отчеты; журнал хозяйственных операций; журнал-ордер №7; бухгалтерский баланс; кассовая книга | ||||||
| 3.2 | Проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм. | Петров М.Н. | Приказ руководителя о представительских расходах; смета затрат по представительским расходам; авансовые отчеты и оправдательные документы | ||||||
| 3.3 | Проверка правильности ведения аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм | Соколов В.К. | Авансовые отчеты и оправдательные документы; типовые формы № «Т-9»; «Т-10»; «Т-10а»; «Т-12» | ||||||
После составления программы аудита можно перейти к непосредственному выполнению аудиторских процедур.
Дата добавления: 2015-07-20; просмотров: 42 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Проверки расчетов с подотчетными лицами. | | | Выполнение процедур средств контроля. |