Читайте также:
|
Содержание процедуры 2.1.
Проверка соответствия показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета и авансовых отчетов
Выполнение:
В ходе проверки потребовалось сделать выборку авансовых отчетов (см. Приложение) за анализируемый период. Кроме этого, была запрошена Главная книга предприятия, форма №1 за II квартал 2011 года, журналы-ордера №7 за 3 месяца II квартала.
Аудитор в ходе этой процедуры совершил:
– сверку сумм, указанных на оборотной стороне авансовых отчетов, с суммами в первичных документах;
– сверку сумм бухгалтерских проводок на лицевой стороне авансового отчета с суммами по соответствующим строкам журнала-ордера №7;
– сверку итоговых сумм, по журналу-ордеру №7 с оборотами, отраженными в Главной книге;
– проверку соответствия оборотов и равенства сальдо синтетического счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и всех аналитических счетов, открытых к данному счету
Также была совершена проверка арифметической точности расчетов итогов в журнале-ордере №7 и проверка правильности перенесения остатков из Главной книги в Баланс на соответствующую дату.
Вывод: при проведении данной процедуры аудитором было выявлено, что Журнал-ордер №7 за май 2011 года составлен не в разрезе каждого авансового отчета одновременно. Данную ошибку главный бухгалтер предприятия Семенов С.В. объяснил тем, что за этот месяц было совершено более 30-ти операций выдачи денежных средств под отчет (Журнал-ордер №7 рассчитан только на 30-ть операций, см. Приложение), а вместо положенного в данном случае использования вкладного листа, бухгалтер Александров Н.К. не отразил данные нескольких сданных авансовых отчетов. За данное нарушение г-ну Александрову Н.К. внесен строгий выговор. В результате, это привело к несоответствию сумм журнала-ордера №7 с оборотами, отраженными в Главной книге.
Содержание процедуры 2.2.
Проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы.
Выполнение: У главного бухгалтера были запрошены авансовые отчеты и оправдательные документы (командировочные удостоверения, документы о найме жилья, документы о понесенных расходах на проезд и прочих расходах, связанных с командировкой, товарные чеки, кассовые чеки, акты закупки материальных ценностей у физических лиц) сотрудников предприятия за II квартал 2011 года. Также были запрошены и осмотрены приходные и расходные ордера, приказы о направлении работников в командировки (типовая форма «Т-9»), в которых, прежде всего, были изучены цели командировок. Также была проверена форма №Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении».
Так же аудитор был ознакомлен с данными инвентаризации подотчетных сумм за II квартал 2011 года.
Т.к. деятельностью ОАО «Северно-западное пароходство» является перевозка грузов и, пассажиров, аудитор уделил особое внимание, тому, имеются ли в наличие, операции по приобретению ГСМ (топлива) для кораблей через подотчетных лиц (а также документально подтверждение всех данных расходов). В результате опроса главного бухгалтера, было установлено, что приобретение ГСМ ОАО «СЗП» осуществляет по безналичному расчету.
Вывод: согласно проверке оправдательных документов сотрудников и Приказов о направлении работника в командировку, расхождений между фактическими расходами денежных средств и целей, на которые они были выданы, выявлено не было. Имевший место расход подотчетных сумм соответствовал целям командировочных заданий.
Содержание процедуры 2.3.
Проверка соответствия размера суточных сроку пребывания в командировке и правильности начисления НДФЛ с суточных расходов.
Выполнение:
При проведении данной процедуры аудитором были запрошены и проанализированы авансовые отчеты сотрудников за II квартал 2011 года, приказы о направлении работника в командировку, командировочные удостоверения сотрудников, служебные задания. Были осмотрены различные оправдательные документы подотчетных лиц: авиабилеты, железнодорожные билеты, чеки, гостиничные счета.
В результате опроса руководителя предприятия и главного бухгалтера установлено, что размер суточных определяется коллективным договором.
Была произведена проверка правильности исчисления НДФЛ с суточных согласно абзацу 10 пункта 3 статьи 217 НК РФ.
Вывод: в ходе выполнения данной процедуры было установлено, что аудируемое предприятие правильно удерживает НДФЛ с суточных расходов, превышающих сумму 700 рублей в день (2500 рублей в день при заграничных командировках).
Вместе с тем, было выяснено, что 22.05.2011 сотрудник Иванов М.С. вернулся с рабочей командировки и в этот же день был отправлен по новому служебному заданию. Суточные за этот день были выплачены единожды (по первой командировке), что противоречит пункту 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. №749.
Дата добавления: 2015-07-20; просмотров: 31 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Выполнение процедур средств контроля. | | | Выполнение детальных процедур. |