Процедура анализа потока денежных средств

Анализ потока денежных средств включает следующие процедуры:

1) анализируется поступление денежных средств на предприятие и его платежи за определенный период;

2) на каждый месяц (неделю) периода рассчитывается показатель достаточности средств у предприятия;

3) внутри этого периода выявляются отрезки, когда у предприятия появляется недостаточность средств (то есть, проявляются признаки неплатежеспособности);

4) разрабатываются мероприятия по ликвидации этих признаков.

На практике, по результатам работы предприятия в отчетном периоде, анализ потоков обязательств и денежных средств проводится следующим образом.

Исходной информацией для оценки уровня поступлений денежных средств являются данные бухгалтерской отчетности предприятия по счетам денежных средств – 50 и 51. Поступающие средства рассматриваются независимо от источника как дебетовый оборот этих счетов.

При расчете из дебетового оборота вычитается сумма внутреннего оборота, то есть, средства поступившие из кредита этих счетов (например, при перемещении денег из кассы на банковский счет). Для того, чтобы учитывать всю сумму денежных средств, которой предприятие располагает в течение месяца, она увеличивается на дебетовое сальдо этих счетов на начало месяца.

Текущие обязательства предприятия определяются по кредитовым оборотам счетов, на которых формируются обязательства предприятия перед поставщиками и подрядчиками (60, 76), перед бюджетом и органами социального страхования (68, 69), перед персоналом (70).

В исследуемом периоде обязательства оцениваются ежемесячно по кредитовому обороту перечисленных счетов, скорректированному следующим образом:

а) он увеличивается на входящее кредитовое сальдо этих счетов, то есть оборот текущего месяца увеличивается на сумму непогашенных в предыдущие месяцы обязательств;

б) он уменьшается на сумму, поступающую в дебет этих счетов из кредита других счетов (кроме 50, 51). Таким образом, из общей суммы обязательств, исключаются те, которые погашаются без привлечения средств со счетов денежных средств.

Дата добавления: 2015-07-20