Відображення доходів і видатків у фінансових звітах установи

Фінансова звітність – бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Правові засади складання фінансової звітності визначено Законом України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 16 липня 1999 року за №996-ХІV, який введено в дію з 1 січня 2000 року.

Відповідно до «Порядку складання фінансової звітності розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів», затвердженим постановою КМУ від 25.05.2010 р. № 164.

Фінансова звітність ґрунтується на принципах достовірності, повного висвітлення, автономності, періодичності, єдиного грошового вимірника тощо.

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.

Форми фінансової звітності бюджетних установ, органів Державного казначейства України з виконання бюджетів усіх рівнів і кошторисів видатків та порядок їх заповнення встановлюються Державним казначейством України.

Звітність складається згідно графіку складання і подання звітності.

Всі показники звітності відповідають даним бухгалтерських документів та Журналу-Головна. Відповідальність за достовірність даних несе начальник і головний бухгалтер управління.

Склад, строки та порядок складання та подання звітності управління встановлюється органами Держказначейства на відповідний звітний період.

Форми фінансової звітності складаються у гривнях з копійками.

Форми фінансової звітності заповнюються за всіма передбаченими показниками граф, рядків. За відсутності даних незаповнені графи та рядки заповнюються нулями.

Бухгалтерська звітність бюджетних установ складається на підставі даних облікових регістрів про господарські операції з вико­нання кошторису доходів і видатків установи за звітний період або про стан її коштів та розрахунків на звітну дату.

Установи та організації, що утримуються за кошти бюджету, щомісячно і щоквартально складають фінансові звіти про виконан­ня кошторису доходів та видатків і подають їх вищим організаціям та органам Державного казначейства у терміни, передбачені норма­тивними документами. Бюджетні установи подають місячний звіт про використання бюд­жетних асигнувань не пізніше 5 числа місяця, наступного за звітним, квартальний — не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом, а річний — не пізніше 22 січня наступного за звітним року.

Фінансова звітність бюджетних установ відображає результати розпорядження коштами та майном держави уповноваженими на це суб’єктами відносин у сфері господарювання.

Розпорядники бюджетних коштів подають у повному обсязі фінансові звіти: установі вищого рівня; органу Державного казначейства України, в якому обслуговується.

Всі примірники фінансового звіту мають однакову юридичну силу.

Складаючи звіти за формою 2—про отримання та використання коштів загального фонду, за відповідними формами №4—про одержання та використання коштів спеціального фонду, за формою №7—про заборгованість бюджетних установ потрібно обов’язково підкреслити номер форми, а якою складається звіт, указати коди відомчої, програної класифікації видатків. Складаючи звіт за формою 7, крім цього потрібно зазначити назву загального чи спеціального фонду бюджету, за коштами якого складений звіт.

Фінансова звітність бюджетними установами подається до органів Державного казначейства, в якому обслуговується розпорядник та головному розпоряднику у встановлені ними терміни. Наведемо приклад термінів подачі звітності в Дубенському районному територіальному центрі соціального обслуговування пенсіонерів і ОНГ.

Таблиця 4.1.

Склад фінансової звітності Олевської централізованої бібліотечної системи

№	Назва форми	місячна	квартальна	Річна
1.	Баланс (форма №1)	-	+	+
2.	Звіт про надходження та використання коштів загального фонду (форма №2д ,№2м)	-	+	+
3.	Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами (форма №4-1д ,№4-1м)	-	-	+
4.	Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ (форма №4-2д, №4-2м)	-	+	+
5.	Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (форма№4-3д,№ 4-3м)	-	+	+
6.	Звіт про рух необоротних активів (форма №5)	-	-	+
7.	Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування (форма №6)	-	-	+
8.	Звіт про заборгованість за бюджетними коштами (форма №7д, №7м)	+	+	+
9.	Звіт про результати фінансової діяльності (форма №9)	-	-	+
10.	Пояснювальна записка (включає текст та додатки, довідки)	-	+	+

Фінансова звітність повинна містити інформацію про всі проведені операції та події, які відбулися у звітному періоді. Розглянемо ці звіти більш детально на прикладі Олевської централізованої бібліотечної системи.

Місячну фінансову звітність установа подає за такими формами:

- “Звіт про заборгованість за бюджетними коштами” (форма №7д, №7м) (складається до 5 числа після звітного періоду).

Квартальні фінансові звіти управління складає за такими формами:

- “Баланс” (форма №1) (Додаток 23);

- “Звіт про надходження та використання коштів загального фонду ”(форма №2д ,№2м) (Додаток 24);

- “ Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ” (форма №4-2д, №4-2м (Додаток 25);

- “ Звіт про заборгованість за бюджетними коштами ” (форма №7д, №7м) (Додаток 26);

- Пояснювальна записка до квартального фінансового звіту.

Річну фінансову звітність управління подає за такими формами:

Форма №1 “Баланс”складається на основі звірених даних аналітичного та синтетичного обліку за станом на кінець останнього дня попереднього року. Залишки на рахунках обліку на початок року повинні бути тотожні відповідним даним на кінець року в Балансі за попередній рік. Установа складає Баланс (форма №1) про всі господарські операції за всіма коштами загального, за всіма видами бюджетів.

Кожна установа заповнює тільки ті рядки, які стосуються її діяльності.

Звітні дані мають бути достовірними, реальними, об’єктивними. Звітні дані статей “Балансу” на початок року повинні бути тотожними даним графи 4 “на кінець року” “Балансу за попередній рік”. Показники форми №1 “Баланс” безпосередньо пов’язані з рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ (Додаток 10).

Заповнення "Баланс"(форма №1) здійснюється у такому порядку:

Актив:

Розділ I. Необоротні активи відображається вартість матеріальних і нематеріальних активів, отриманих і призначених для використання розпорядниками бюджетних коштів.

- рядки 120, 130 "Залишкова вартість". Наводиться залишкова вартість необоротних активів, яка визначається розрахунковим шляхом як різниця між первісною (відновлювальною) вартістю та сумою зносу;

- рядок 121 "Знос". Призначений для відображення суми нарахованого зносу на необоротні активи;

- рядок 122, 132 "Первісна вартість". Відображається первісна вартість необоротних активів, тобто фактична вартість придбання, спорудження, виготовлення необоротних активів з урахуванням змін, що збільшували або зменшували цю вартість.

Розділ II "Оборотні активи" передбачений для відображення грошових коштів і їх еквівалентів, а також інших активів, призначених для реалізації або використання протягом року.

- рядок 150 "Матеріали і продукти харчування". Призначений для відображення вартості матеріалів та продуктів харчування, що зберігаються на складах або в коморах: реактивів і хімікатів, скла і хімпосуду, металу, електроматеріалу і радіоматеріалу, радіоламп, фотоприладдя, паперу, медикаментів, компонентів, бактерицидних препаратів, перев'язувальних засобів, господарських матеріалів, що використовуються для поточних потреб розпорядників бюджетних коштів (електричні лампи, мило, щітки тощо), будівельних матеріалів для поточного ремонту; усіх видів палива, пального і мастильних матеріалів (дрова, вугілля, торф, бензин, гас, мазут, автол тощо); поворотної тари та обмінної тари (бочки, бідони, ящики, банки скляні, пляшки тощо); запасних частин для ремонту і заміни спрацьованих частин машин (медичних, електронно-обчислювальних тощо), обладнання, тракторів, комбайнів, транспортних засобів; сіна, вівса, інших видів кормів і фуражу для худоби та інших тварин, а також насіння, добрив та інших матеріалів;

- рядок 180 "Дебіторська заборгованість". Відображається сума дебіторської заборгованості. Сума рядка утворюється з рядком 181 "Розрахунки з постачальниками, підрядниками за товари, роботи й послуги". Призначений для відображення дебіторської заборгованості за попередньо оплачені матеріальні цінності, роботи та послуги, роботи з капітального будівництва, а також за нараховані та не отримані доходи за послуги, надані розпорядниками бюджетних коштів;

- рядок 260 "Рахунки в казначействі спеціального фонду". Наводиться залишок невикористаних коштів спеціального фонду розпорядників бюджетних коштів, що зберігаються на спеціальних реєстраційних рахунках в органі Державного казначейства України. Сума рядка утворюється з рядком 262 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень". Відображається залишок коштів, які надійшли на ім'я бюджетних установ для виконання окремих доручень, а також гранти, дарунки, благодійні внески, що згідно із законодавством України отримують бюджетні установи.

Розділ III "Витрати" призначений для відображення у квартальній фінансовій звітності фактичних видатків і витрат розпорядників бюджетних коштів, проведених у звітному періоді.

У річній фінансовій звітності розділ III "Витрати" не заповнюється у зв'язку з тим, що усі фактичні видатки і витрати розпорядників бюджетних коштів, проведені у звітному році, підсумковими оборотами в кінці звітного року списуються на результат виконання кошторису за звітний рік.

Пасив:

Розділ I "Власний капітал". Призначений для відображення коштів фондів розпорядників бюджетних коштів і фінансових результатів їх діяльності за минулі звітні роки.

Фонди розпорядників бюджетних коштів складаються з фонду в необоротних активах і фонду в малоцінних та швидкозношуваних предметах.

- рядок 330 "Фонд у необоротних активах". Наводиться сума вкладень у фонд основних засобів, інших необоротних матеріальних і нематеріальних активів, у незавершене капітальне будівництво, створення, виготовлення необоротних активів, що перебувають у безпосередньому розпорядженні розпорядників бюджетних коштів, за вирахуванням нарахованого зносу;

- рядок 350 "Результат виконання кошторису за загальним фондом". У цьому рядку відображається результат виконання кошторису за загальним фондом;

- рядок 360 "Результат виконання кошторису за спеціальним фондом". У цьому рядку відображається результат виконання кошторису за спеціальним фондом.

Показник за рядками 350 та 360 може бути від'ємний.

У розділі II "Зобов'язання" відображаються поточні та довгострокові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів.

Розділ III "Доходи" у квартальній фінансовій звітності призначений для відображення всіх надходжень розпорядників бюджетних коштів, які вони отримують на виконання кошторису. Залежно від джерел утворення доходів у формах фінансової звітності вони відображаються при фактичному надходженні коштів або при нарахуванні доходу за надані послуги.

У річній фінансовій звітності розділ III "Доходи" не заповнюється у зв'язку з тим, що усі доходи розпорядників бюджетних коштів, отримані на виконання кошторису, підсумковими оборотами в кінці звітного року списуються на результати виконання кошторису за звітний рік.

- рядок 470 складається із суми рядків: 330, 350, 360, 420, 421, 427, 429.

У розшифровці позабалансових рахунків наводяться суми залишків на початок звітного року, надходження та вибуття протягом звітного періоду (року), залишки на кінець звітного періоду (року): орендованих необоротних активів, активів на відповідальному зберіганні та інше.

“Звіт про виконання загального фонду кошторису установи”(форма №2д ,№2м) складається установами, що отримують кошти загального фонду державного або місцевих бюджетів про отримані і використані асигнування згідно з кошторисом та планом асигнувань (складається до 10 числа після звітного періоду).

Звіт форми №2м містить таку інформацію:

• графа 1. “Показники” зазначає статті витрат бюджетної установи;

• графа 2. “Коди економічної класифікації видатків”;

• графа 3. “Код рядка”;

• графа 4. “Затверджено кошторисом за рік”, містить інформацію про затверджену в кошторисі річну суму планового асигнування загального фонду зі врахуванням змін, внесених до кошторису протягом звітного періоду;

• графа 5 «Затверджено на звітній рік»

• графа 6. “Залишок на початок звітнього року”. У графі залишку на початок звітного року не повинно бути.

• графа 7. “Надійшло коштів за звітний період”. Відображається сума коштів загального фонду бюджету за кодами економічної класифікації видатків бюджету, яка фактично надійшла на ім’я установи;

• графа 8. “Касові видатки”. Відображає суми касових видатків загального фонду бюджету за КЕКВ тобто видатки, що здійснені у формі перерахування коштів реєстраційних рахунків установи, відкритих в органах державного казначейства;

• графа 9. “Фактичні видатки”. Наводить суму фактичних видатків, тобто дійсних витрат, що оформлені та підтверджуються відповідними документами.

• графа 10. “Залишок на кінець звітного періоду”. Залишку на кінець звітного періоду не повинно бути.

Підписує начальник і головний бухгалтер, затверджено печаткою.

Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги 4-1д, 4-1м (складається до 3 числа після звітного періоду). Складається установами, що отримують плату за послуги, які надаються бюджетними установами відповідно до законодавства України. Вони мають постійний характер і обов’язково плануються у кошторисі. В звіті відображаються суми, які надійшли за послуги надані управлінням. Бюджетні установи використовують ці кошти за цільовим призначенням згідно з кошторисом.

В графі 4 відображаються суми затверджені кошторисом на рік, в графі 5 – залишок на початок року, в графі 8 – суми нарахованих доходів, в графі 9 – суми коштів, які надійшли на розрахунковий рахунок, в графі 10 – касові видатки, в графі 12 – фактичні видатки, в графі 14 – залишок на кінець звітного періоду. Підписує начальник і головний бухгалтер, затверджено печаткою (Додаток)

“Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ” (форма №4-2д, №4-2м)складається бюджетними установами, що отримують гранти та дарунки, благодійні внески, кошти на виконання окремих доручень, що згідно із законодавством України отримують бюджетні установи, у тому числі на будівництво житла. Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду №4-3д 4-3м. складається установами, які за розподілами головних розпорядників бюджетних коштів отримують кошти, що відносяться до інших надходжень спеціального фонду бюджету за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету, тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету. Відображається сума надходжень спеціального фонду за даним видом, що надійшла на спеціальний реєстраційний рахунок у звітному періоді. Сума зменшується на кошти, що повернені фізичним і юридичним особам або перераховані підвідомчому органу або органу вищого рівня.

“Звіт про рух необоротних активів” (форма №5) відображає вартість необоротних активів установи на початок і на кінець року, їх рух протягом звітного року, результати щорічної індексації та переоцінки необоротних активів (Додаток 17)

Заповнення звіту за формою №5 здійснюється у такому порядку:

- у рядку 100 "Основні засоби" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості наявних основних засобів;

- у рядку 110 "Будинки та споруди" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, затвердженим наказом Головного управління Державного казначейства України від 10.12.99 N 114, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 20.12.99 за N 890/4183 (далі - План рахунків), за субрахунком 103 "Будинки та споруди";

- у рядку 120 "Машини та обладнання" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 104 "Машини та обладнання" Плану рахунків;

- у рядку 130 "Транспортні засоби" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 105 "Транспортні засоби" Плану рахунків;

- у рядку 140 "Інструменти, прилади та інвентар" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 106 "Інструменти, прилади та інвентар" Плану рахунків;

- у рядку 200 "Інші необоротні матеріальні активи" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості інших необоротних матеріальних активів;

- у рядку 210 «Бібліотечні фонди» вартості інших необоротних матеріальних активів, яка обліковується за субрахунком 112 "Бібліотечні фонди" Плану рахунків;

- у рядку 300 "Нематеріальні активи" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості нематеріальних активів;

- у рядку 320 "Інші нематеріальні активи" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості нематеріальних активів, яка обліковується за субрахунком 122 "Інші нематеріальні активи" Плану рахунків;

- у рядку 700 "Збільшено необоротних активів - разом" наводиться загальна сума збільшення вартості необоротних активів;

- у рядку 710 "Надійшло необоротних активів" наводиться вартість необоротних активів, введених в експлуатацію.

- у рядку 711 "у тому числі від придбання за рахунок капітальних видатків загального фонду" наводиться вартість необоротних активів, які придбані за рахунок капітальних видатків загального фонду;

“Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування” (форма №6) відображає рух протягом року матеріалів і продуктів харчування та їх залишок на початок і кінець року (Додаток).

Заповнення фінансової звітності за формою №6 здійснюється у такому порядку:

- у рядку 040 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя" наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 234 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя" Плану рахунків;

- у рядку 050 "Паливо, горючі і мастильні матеріали" наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 235 "Паливо, горючі і мастильні матеріали" Плану рахунків;

- у рядку 070 "Запасні частини до транспортних засобів, машин і обладнання" наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 238 "Запасні частини до транспортних засобів, машин і обладнання" Плану рахунків;

- у рядку 100 "Разом матеріалів і продуктів харчування" проставляється вартість матеріалів та продуктів харчування, яка складається із суми рядків: 040, 050, 060, 070, 080;

- у рядку 200 "Надходження - разом" наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, які надійшли протягом звітного року;

- у рядку 210 "у тому числі за рахунок коштів загального фонду бюджету" наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, які придбані за рахунок коштів загального фонду бюджету;

- у рядку 300 "у тому числі витрачено на потреби установи" наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, витрачених на господарські потреби розпорядників бюджетних коштів та списаних протягом звітного року.

“Звіт про заборгованість за бюджетними коштами” (форма №7д, №7м) (складається до 10 числа після звітного періоду). Складається установами, що отримують кошти державного або місцевих бюджетів на підставі даних бухгалтерського обліку про фактичну дебіторську та кредиторську заборгованість, яка виникла в установі при виконанні кошторису за поточний та минулі роки. В даній звітності відображають суми дебіторської і кредиторської заборгованості на початок року та на звітну дату. Складається окремо по загальному і спеціальному фондах. У формі №7д видатки відображаються за КЕКВ відповідно до кошторису установи. Суми заборгованості, які утворились на початок року, повинні бути тотожні даним про заборгованість на кінець попереднього року.

Слід зауважити, що до форми №7м не включається заборгованість за виплатою допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок катастрофи на ЧАЕС, за внутрішньовідомчими розрахунками з централізованого постачання матеріальних цінностей, розрахунки за депозитними операціями з депонентами, заборгованість за недостачами і крадіжками коштів та матеріальних цінностей та заборгованість за іншими сумами, що підлягають утриманню в установленому порядку.

Звіт форми №7-м містить таку інформацію:

- графа 1. «Показники» зазначає статті витрат бюджетної установи;

- графа 2. «Коди економічної класифікації видатків»;

- графа 3. «Код рядка»,код встановлений згідно порядку;

- графа 4. «Дебіторська заборгованість на початок року», тут наводиться сума дебіторської заборгованості, що склалась в установі на початок року;

- графа 5. «Дебіторська заборгованість на звітну дату—усього», в даній графі відображається сума дебіторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису установи а поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту;

- графа 6. «Прострочена дебіторська заборгованість на початок року», із загальної суми дебіторської заборгованості наводиться сума дебіторської заборгованості на початок року;

- графа 7. «Списана дебіторська заборгованість на звітну дату», тут наводиться сума дебіторської заборгованості, яка була списана протягом звітного періоду згідно встановленого порядку;

- графа 8. «Кредиторська заборгованість на початок року», в даній графі наводиться сума кредиторської заборгованості станом на початок звітного року, що відповідає даним «Кредиторська заборгованість на звітну дату—усього»

- графа 9. «Кредиторська заборгованість на звітну дату—усього», в даній графі відображається сума кредиторської заборгованості установи;

- графа 10. «Із кредиторської заборгованості на початок року—бюджетна», яка відображає суму кредиторської заборгованості установи, що виникла через недоотримані асигнування у попередніх бюджетних роках і залишилась несплаченою станом на початок року;

- графа 11. «Кредиторська заборгованість» із загальної суми кредиторської заборгованості, що виникла на дату складання бюджетної звітності при використанні кошторису (план використання бюджетних коштів) за поточні та минулі звітні роки, уточнюється сума заборгованості термін оплати якої ненастав.

- графа 12. Наводиться сума кредиторської заборгованості яка була списана протягом звітного періоду в устан6овленому порядку.

- графа 13. «Кредиторська заборгованість на звітну дату, термін оплати якої не настав». Із загальної суми кредиторської заборгованості виділена заборгованість за поточний та минулі роки, що перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту, термін оплати якої не настав;

- графа 14. «Кредиторська заборгованість на звітну дату—списана». Наводиться сума кредиторської заборгованості яка була списана протягом звітного періоду згідно встановленого порядку;

- графа 15. «Зареєстровані фінансові зобов’язання на кінець звітного періоду—усього». В цій графі відображаються суми фінансових зобов’язань, які зареєстровані протягом звітного періоду в органі Державного казначейства України та залишились непроплаченими на кінець звітного періоду;

- графа 16. «Кредиторська заборгованість із зареєстрованих фінансових зобов’язання на кінець звітного періоду». Зі всієї суми фінансових зобов’язань, які зареєстровані протягом звітного періоду в органі Державного казначейства України та залишились непроплаченими на кінець звітного періоду, відображається кредиторська заборгованість.

Звіт підписує начальник і головний бухгалтер, затверджено печаткою.

“Звіт про результати фінансової діяльності” (форма №9) складається бюджетними установаними для відображення результату їх фінансової діяльності за звітний рік. Ця форма фінансової звітності запроваджена, починаючи зі 2001р.

Маючи фінансовий результат в балансі установи, можна дуже легко зробити аналіз ефективності діяльності установи з надання державних послуг, а також дати оцінку ефективності роботи безпосередньо розпорядника бюджетних коштів у керівництві установою.

У пояснюваній записці до річного фінансового звіту обов’язково повинні бути викладені розв’язання про розбіжності між плановими кошторисними призначеннями і фактичним виконанням надходжень, між даними різних форм звітності на кінець попереднього і на початок поточного років.

Бюджетні установи складають інші види звітності. Так статистичну звітність – звіти про чисельність і склад персоналу, заробітну плату працівників тощо, подають до органів статистики. Крім того, бюджетні установи звітують перед податковими органами, фондами соціального та пенсійного страхування.

Вимоги щодо складання та подання статистичної, податкової звітності, та звітності до фондів пенсійного та соціального страхування встановлюється відповідними нормативно-правовими документами цих органів.

Дані фінансової звітності розпорядників та одержувачів бюджетних коштів перевіряються в частині відповідності аналогічним даним, відображеним в бухгалтерському обліку органів Державного казначейства України.

Дані бухгалтерського обліку органу Державного казначейства України за операціями з обслуговування кошторисів (планів використання бюджетних коштів), що формуються в інформаційній системі Державного казначейства України, вважаються остаточними.

Зведена фінансова звітність обласних державних адміністрацій до подання Державному казначейству України повинна бути перевірена і завізована відповідним Головним управлінням Державного казначейства України у загальному порядку.

Форми фінансової звітності подаються також на електронних носіях згідно з вимогами автоматизованої системи Державного казначейства України.

Висновки

Опрацювавши курсову роботу з дисципліни “Фінансовий облік” на тему “Організація та методика обліку доходів і видатків бюджетної установи на прикладі Олевської централізованої бібліотечної системи”

Уcтанова є юридичною особою, має самостійний баланс, рахунки в установах Державного казначейства, штамп та печатку із зображенням Державного герба та своїм найменуванням.

Централізована бібліотечна система Олевської районної ради здійснює свою діяльність на підставі Статуту затвердженого начальником відділу культури Олевської облдержадміністрації. Згідно з статутом Олевська ЦБС є спеціальною установою, що надає послуги з культурно-освітньої та науково-дослідної діяльності.

Поставлені завдання послідовно вирішували у розділах курсової роботи.

У першому розділі ми розкрили організаційно – правову характеристику підприємства відповідно до статуту та засновницьких документів, дозволів на здійснення певних видів діяльності, визначили вплив структури підприємства на організацію бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

У другому розділі відобразили ведення первинного обліку на підприємстві. Первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи власника на їх проведення. Первинні документи (на паперових та електронних носіях інформації) для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов’язкові реквізити: назва підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), код форми, дата і місце складання, зміст господарської операції та її вимірники (у натуральному і вартісному вираженні), посади, прізвіща і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа.

У третьому розділі показали аналітичний та синтетичний облік господарських операцій Олевської ЦБС

Синтетичний облік – це узагальнююче, об’єднане відображення в грошовому вимірі економічно-однорідних господарських коштів, їх джерел і господарських процесів, ведеться на основі синтетичних рахунків бухгалтерського обліку.

Аналітичний облік – це система бухгалтерських записів, які дають детальні відомості про рух господарських засобів, будується окремо по кожному синтетичному обліку, ведеться не тільки у вартісних, але і в натуральних показниках.

У четвертому розділі вивчали формування показників фінансової звітності.

Фінансова звітність –бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Фінансова звітність Олевської ЦБС складається з балансу та звіту про фінансові результати.

Баланс визначає зміст і форму балансу та загальні вимоги до розкриття до розкриття його статей. Баланс складається з двох частин - активу та пасиву. Актив відображається в балансі за умови, що оцінка його може бути достовірно визначена і очікується отримання в майбутньому економічних вигод, пов’язаних з його використанням

У звіті про фінансові результати наводяться відповідні елементи операційних витрат (на виробництво і збут, управління та інші операційні витрати), яких зазнало підприємство в процесі своєї діяльності протягом звітного періоду.

Отже, в результаті написання курсової роботи, ми досягли поставлених перед нами завдань, а саме: закріпили теоретичні знання та практичні навички ведення бухгалтерського обліку, набуті під час вивчення курсу “Фінансовий облік”, навчилися систематизувати і розширювати їх; перевірили вміння застосовувати ці знання для оцінки постановки обліку на конкретному підприємстві і розробки пропозицій щодо її вдосконалення; розвинули навички самостійної роботи і використання отриманих знань з організації і методики наукових досліджень у вирішені завдань, поставлених у курсовій роботі.

Дата добавления: 2015-11-13