Облік доходів і видатків спеціального фонду

До доходів спеціального фонду бюджету належать власні надходження бюджетних установ. Спеціальний фонд бюджетної установи — це кошти, які надходять із конкретною метою і використовуються на відповідні видатки за рахунок цих надходжень. Доходи спеціального фонду бюджетної установи складаються із власних надходжень бюджетних установ і доходів за іншими надходженнями спеціального фонду. Постановою Кабінету Міністрів України від 17.05.2002 № 659 затверджено Перелік власних надходжень бюджетних установ, вимоги щодо їх утворення та напрямки використання. До власних надходжень відносять плату за послуги, що надаються бюджетними установами, та інші джерела власних надходжень.

Для обліку операцій із доходами спеціального фонду Планом рахунків і змінами та доповненнями до Порядку застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, затвердженими Наказом Державного казначейства України від 26.03.2002 № 54, передбачено наведені далі рахунки й субрахунки. Облік доходів спеціального фонду ведеться на пасивному рахунку 71 «Доходи спеціального фонду», який має такі субрахунки:

- № 711 «Доходи за коштами, отриманими як плата за послуги»;

- № 712 «Доходи за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ».

На субрахунку № 711 обліковуються надходження, отримані установами згідно з кошторисом як плата за послуги, що надають­ся бюджетними установами відповідно до їхніх повноважень; кошти, отримані бюджетними установами від господарської чи виробничої діяльності, плата за оренду майна бюджетних установ; кошти, отримані бюджетними установами від реалізації майна.

На субрахунку № 712 обліковуються надходження установ для виконання окремих доручень, а також гранти, подарунки, благодійні внески, інвестиції.

Для зберігання коштів спеціального фонду і проведення операцій з ними установи відкривають поточні рахунки тільки в тих установах уповноважених банків, в яких їм відкриті поточні рахунки за загальним фондом або реєстраційні рахунки на єдиному казначейському рахунку відповідного органу Державного казначейства.

Для обліку операцій на поточних і реєстраційних рахунках за коштами спеціального фонду у Олевській ЦБС використовується такий активний субрахунок № 324 «Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень».

На субрахунку № 324 обліковуються кошти, які надійшли на ім’я установи на виконання окремих доручень, а також гранти, подарунки, благодійні внески, інвестиції, які згідно з чинним законодавством отримують бюджетні установи.

Для синтетичного обліку руху грошових коштів спеціального фонду призначено меморіальний ордер № 3 «Накопичувальна відомість руху грошових коштів спеціального фонду в органах Державного казначейства України» — форма № 382 (бюджет). Ордер використовується для відображення в обліку операцій з надходження на рахунок установи доходів та здійснення касових видатків спеціального фонду.

Таблиця 3.2.4.1

Типова кореспонденція з обліку доходів спеціального фонду Олевської централізованої бібліотечної системи

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків Дт Кт
1.	Безоплатне надходження матеріалів, оприбуткування надлишків при інвентаризації	232, 234
2.	Списання сум нестач матеріалів, а також безнадійних боргів по закінченні строку позовної давності.		232, 234, 675
3.	Надійшли кошти для централізованого придбання бланків, літератури
4.	Отримано спонсорські, благодійні внеси та іншу гуманітарну допомогу у грошовій формі

Тимчасово вільні кошти спеціального фонду державного бюджету розпорядниками бюджетних коштів можуть спрямовуватися на видатки, які повинні фінансуватися із загального фонду державного бюджету, з наступним відшкодуванням.

Рішення про спрямування коштів спеціального фонду державного бюджету на бюджетні видатки і їх відшкодування приймається розпорядником бюджетних коштів самостійно і оформляється наказом установи. Про це розпорядник коштів зобов’язаний письмово повідомити відповідні органи Державного казначейства України, на території якого він розташований.

Органи Державного казначейства України відновлюють тимчасово вільні кошти спеціального фонду розпорядників бюджетних коштів, що направлені на фінансування видатків загального фонду державного бюджету, при поданні таких документів:

- заявки розпорядника бюджетних коштів у довільній формі з зазначенням суми коштів спеціального фонду, направлених на погашення заборгованості із заробітної плати, грошового забезпечення, пенсій, стипендій та інших соціальних виплат, дати проведення таких операцій і суми коштів, які належить повернути;

- подання головного розпорядника бюджетних коштів, що є дозволом на проведення такого відшкодування;

- балансу або витягу із книги «Журнал-головна» про наявність даної суми заборгованості.

Суми спрямованих коштів та коштів, що належать відшкодуванню органами Державного казначейства України, звіряються з планом асигнувань із загального фонду бюджету, кошторисом доходів і видатків установи та залишком виділених асигнувань.

В подальшому проведенні касові та фактичні видатки за сплаченою заробітною платою та іншими соціальними виплатами відображаються за формою №2 «Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)».

Облік фактичних видатків за рахунок коштів спеціального фонду згідно з кошторисами ведеться на рахунку 81 «Видатки спеціального фонду», який розподіляється на субрахунок:

- 811 «Видатки за коштами, отриманими як плата за послуги».

На субрахунку 811 обліковуються фактичні видатки спеціального фонду за кошторисами доходів та видатків у частині відповідно спеціальних коштів, інших власних надходжень та інших коштів установ.

На субрахунку 811 можуть також обліковуватися витрати підсобних господарств.

Аналітичний облік касових та фактичних видатків за коштами спеціального фонду як і по видатках загального фонду ведеться в картках аналітичного обліку касових (фактичних) видатків встановлених наказом №100 від 06.10.2000р. та окремо за кожним спеціальним реєстраційним рахунком в розрізі кодів бюджетної класифікації з виділенням видатків за джерелами формування спеціального фонду

Касовими видатками вважаються всі виплати, здійснені з поточних чи реєстраційних рахунків як готівкою, так і шляхом безготівкових перерахувань. Повернення грошових коштів на рахунки приводить до відновлення, тобто зменшення касових видатків. Основною задачею обліку касових видатків є забезпечення контролю за цільовим витрачанням бюджетних коштів відповідно до кошторисних асигнувань.

Бухгалтерські записи щодо збільшення чи відновлення касових видатків робляться на підставі виписок з реєстраційних рахунків і доданих до них документів у накопичувальних відомостях – меморіальних ордерах. Синтетичний облік касових видатків ведеться в тих самих регістрах, що й синтетичний облік руху грошових коштів на реєстраційних рахунках. Аналітичний облік касових видатків ведеться по кожному реєстраційному рахунку в розрізі кодів економічної класифікації.

Дата добавления: 2015-11-13