Облік доходів і видатків загального фонду

Джерелом доходів загального фонду бюджетних установ є асигнування з державного бюджету та місцевих бюджетів.

Бюджетні асигнування надаються розпорядникам коштів, як правило, з деякого конкретного бюджету залежно від підпорядкованості установи, її територіального розміщення, народногосподарського значення та доцільності віднесення видатків на цей бюджет відповідно до економічних і соціальних завдань держави.

Олевській централізованій бібліотечній системі для обліку доходів за загальним фондом, які виникають у процесі виконання кошторису розпорядниками бюджетних коштів і підвідомчими їм установами, призначений пасивний рахунок 70 „Доходи загального фонду”. Управління використовує субрахунок 702 „Асигнування з місцевого бюджету на видатки установи та інші заходи”.

У кредит субрахунку 702 записують суми, що надійшли на видатки, передбачені кошторисом, згідно із затвердженим бюджетом.

У дебет субрахунку 702 записують суми доходів, що списуються в кінці року на субрахунок 431 „Результат виконання кошторису за загальним фондом”.

Кредитовий залишок рахунку 70 „Доходи загального фонду” протягом бюджетного періоду відображає суму асигнувань з бюджету наростаючим підсумком з початку періоду. В кінці звітного періоду цей залишок підлягає списанню на субрахунок 431 „Результат виконання кошторису за загальним фондом” для визначення результату виконання кошторису за загальним фондом.

Облік доходів загального фонду кошторисів Управління у головного розпорядника коштів здійснюється на субрахунку 702 „Асигнування з місцевого бюджету на видатки установи та інші заходи”, за кредитом якого відображаються суми коштів, що надійшли на видатки, передбачені кошторисом, а за дебетом – суми відкликаних коштів.

Для бюджетних установ, фінансування яких здійснюється через органи Державного казначейства України, отримання грошових коштів на реєстраційний рахунок відображається кореспонденцією Дт321 „Реєстраційні рахунки”.

Для обліку надходження бюджетних коштів загального фонду, внутрішніх розрахунків і доходів цього фонду передбачено такі рахунки:

- рахунок № 32 «Рахунки в казначействі»;

- рахунок № 70 «Доходи загального фонду».

Для обліку руху грошових коштів на рахунках, відкритих в органах Державного казначейства, використовується активний рахунок № 32 «Рахунки в казначействі», до якого відкриваються два субрахунки — № 321 «Реєстраційні рахунки». На субрахунку № 321 обліковується рух бюджетних коштів, виділених розпорядникові коштів на утримання установи та на централізовані заходи.

Рух бюджетних коштів на рахунках у казначействі здійснюється у взаємозв’язку зі змінами джерел надходження коштів, якими є доходи загального фонду.

Субрахунок № 702 «Асигнування з місцевого бюджету на видатки установи та інші заходи». До кредиту субрахунку № 702 записуються:

- суми бюджетних коштів, що надійшли на видатки, передбачені кошторисом, згідно з затвердженим бюджетом;

- суми виявлених залишків матеріалів і грошей у касі, а також безоплатно одержані матеріали.

До дебету цього субрахунку записуються:

- суми відкликаних коштів;

- суми асигнувань, що списуються наприкінці року на підставі річних звітів;

- суми списаних недостач матеріалів.

Таблиця 3.2.3.1

Основні бухгалтерські проведення з обліку доходів загального фонду

Олевської ЦБС

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
дебет	кредит
1.	Отримання асигнувань із загального фонду Управління (яке утримується за рахунок коштів місцевого бюджету)
2.	Списання з рахунків залишків коштів, виділених асигнувань, невитрачених у поточному році
3.	Списання остаточними оборотами отриманих за поточний рік асигнувань загального фонду

У 2014 р. у Олевській ЦБС згідно кошторису:

Доходи - усього: затверджено кошторисом на рік – 673080,00 грн

Під видатками розуміють суму коштів, витрачених бюджетними установами в процесі господарської діяльності в межах сум, установлених кошторисом — головним плановим та фінансовим документом, що визначає обсяг, цільове призначення та покварталь­ний розподіл коштів. Тобто видатки — це державні платежі, що не підлягають поверненню (не створюють і не компенсують фінансо­вих вимог).

Характерною особливістю обліку видатків бюджетних установ є їх поділ на касові та фактичні.

У 2014 році (Додаток 21):

Видатки – усього: затверджено кошторисом на рік – 673080,00 грн.

Оплата праці працівників бюджетних установ (КЕКВ 2110) затверджено кошторисом на рік – 472164,00 грн.

Нарахування на заробітну плату (КЕКВ 2120) затверджено кошторисом на рік – 165902,00 грн.

Використання товарів і послуг (КЕКВ 2200) затверджено кошторисом на рік – 35014,00

Предмети, матеріали, обладнання та інвентар (КЕКВ 2210) затверджено кошторисом на рік – 9637,00

Оплата послуг (крім комунальних) (КЕКВ 2240) затверджено кошторисом на рік – 5052,00 грн.

Видатки на відрядження (КЕКВ 2250) затверджено кошторисом на рік – 4900,00 грн.

Оплата водопостачання та водовідведення (КЕКВ 2272) затверджено кошторисом на рік – 5550,00 грн.

Оплата електроенергії (КЕКВ 2273) затверджено кошторисом на рік – 2935,00 грн.

Оплата комунальних послуг та енергоносіїв (КЕКВ 2270) затверджено кошторисом на рік – 15425,00 грн.

Оплата інших енергоносіїв (КЕКВ 2275) затверджено кошторисом на рік – 9685,00 грн

Облік фактичних видатків ведеться на двох активних синтетич­них рахунках та їх субрахунках:

- № 80 «Видатки загального фонду»;

- № 81 «Видатки спеціального фонду»

Таблиця 3.2.3.2

Основні бухгалтерські проведення з обліку касових видатків Олевської централізованої бібліотечної системи

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
1.	Перераховано з реєстраційних рахунків суму утримань із заробітної плати за дорученням працівників
2.	Перераховано в дохід бюджету прибутковий податок, утриманий із заробітної плати працівників
3.	Перераховано суми внесків за розрахунками зі страхування та Пенсійним фондом	651, 652, 653	321, 324
4.	Перераховано суми постачальни­кам згідно з пред’явленими рахунками за придбані матеріальні цінності: — шляхом надходження матеріальних цінностей		321, 324
5.	Перераховано суми оплати за комунальні послуги та енергоносії		321, 324

Бухгалтерські записи щодо збільшення чи відновлення касових видатків робляться на підставі виписок із поточних чи реєстраційних рахунків і доданих до них документів у накопичувальних відомостях — меморіальних ордерах. Синтетич­ний облік касових видатків ведеться в тих самих регістрах, що й синтетичний облік руху грошових коштів на поточних чи реєстраційних рахунках.

Аналітичний облік касових видатків ведеться за кожним поточ­ним чи реєстраційним рахунком за кодами економічної класифікації. Регістрами аналітичного обліку є картка аналітичного обліку касових видатків.

Таблиця 3.2.3.3

Основні бухгалтерські проведення з обліку фактичних видатків

Олевської ЦБС

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
1.	Нараховано заробітну плату працівникам бюджетних установ	802, 811, 812
2.	Нараховано внески до Пенсійного фонду, загальнообов’язкового державного соціального страхування	802, 811, 812	651-653
3.	Затверджені авансові звіти підзвітних осіб	802, 811, 812
4.	Списані матеріали на утримання уста­нови	802, 811, 812	231, 234
5.	Придбано основні засоби за рахунок коштів загального та спеціального фондів	802, 811, 812
6.	Нараховано плату за комунальні послуги та енергоносії	802, 811, 812

Фактичні видатки, як правило, не збігаються з касовими ні в часі, ні в сумі. В тих випадках, коли частина грошових коштів на рахунках у банку чи казначействі обертається на поповнення запасів матеріалів, рахується в розрахунках (дебіторська заборгованість), залишається невитраченою у вигляді підзвітних сум і готівки в касі або використовується на погашення кредиторської заборгованості, що виникла раніше, фактичні видатки менші за касові. Якщо установа має в своєму розпорядженні запаси матеріалів, то фактичні видатки на здійснення планового обсягу робіт можуть перевищувати касові, оскільки витрата матеріалів не викликає зменшення грошових коштів на рахунках.

Якщо кошти, отримані з банку чи казначейства, витрачені за прямим призначенням відповідно до кошторису (наприклад, видатки за електроенергію, газ, воду, телефон, поточний ремонт та інші послуги), то фактичні видатки збігаються з касовими. Такі видатки називаються прямими.

Дата добавления: 2015-11-13