Особенности отдела камерального проверок

Работа в отделе начинается с приема документов. Сформированный средствами системы ЭОД после проведения автоматизированного контроля список деклараций (расчетов) поступает в отдел камеральных проверок не позднее следующего рабочего дня с момента ввода данных деклараций (расчетов). Декларация (расчеты) и, в указанных в законе случаях, прилагаемые документы поступают в отдел камеральных проверок из отдела ввода и обработки данных по реестру.

Следующий этап работы связан с реализацией результатов автоматизированного контроля. В случае если после автоматизированного контроля при вводе налоговой отчетности в базу данных для камерального анализа получен протокол ошибок, результаты арифметического контроля введенных данных налоговых деклараций отражаются в докладной записке на имя руководителя (заместителя налоговой инспекции). При наличии данного протокола ошибок специалист отдела анализирует его и использует при проведении проверки.

Далее специалистами отдела осуществляется проверка своевременности и полноты представления документов. Работник отдела производит проверку полноты представленных налогоплательщиком документов на основе представленной налогоплательщиком декларации (расчета).

Затем осуществляется формальная проверка представленных документов. Комплект документов должен быть полным не только по количеству, но и соответствовать всем требованиям, установленным для заполнения каждого отдельного документа. Отдельные документы специалистами отдела проверяются на предмет правильности их оформления (наличие всех необходимых реквизитов, четкость их заполнения и т.д.), отсутствие противоречий с другими документами в содержании. Проводится визуальный осмотр оттиски печатей и подписи на документах налоговой отчетности. Если оттисков печатей и подписей на документах налоговой отчетности вызывают сомнение в их подлинности, производится их сравнение с указанными реквизитами на других документах, имеющихся в налоговом органе.

Дальнейшая работа в отделе связана с аналитической проверкой представленных документов. Результаты аналитической работы проверки специалистами отдела отражаются в докладной записке на имя руководителя (заместителя налоговой инспекции).

Вызов налогоплательщика для дачи пояснений. Налоговый орган вправе, в соответствии со ст.31 НК РФ, вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с налоговой проверкой. В целях получения пояснения от налогоплательщиков специалистом отдела формируется уведомление о вызове налогоплательщика в налоговую инспекцию для дачи пояснений. Сформированное уведомление передается в отдел общего обеспечения для регистрации и направления налогоплательщику. Пояснения налогоплательщика заносятся в протокол, составляемый по правилу ст.99 НК РФ. Результаты отражаются в докладной записке на имя руководителя (заместителя налоговой инспекции) с приложением протокола опроса налогоплательщика.

Направление запросов о предоставлении сведений (копий документов). Запросы специалистом отдела направляются лицам, у которых имеются сведения, относящиеся к проверке, которые не могут быть истребованы. Так, работниками отдела подготавливаются запросы и передаются в отдел общего обеспечения для регистрации и передачи по назначению. Затем из отдела общего обеспечения получают поступившие документы для анализа и использования в работе. Результаты отражаются в докладной записке на имя руководителя (заместителя налоговой инспекции) с приложением использованных при проверке поступивших документов.

Еслипри проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора) либо страхователя (плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора), либо страхователя (плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) (встречная проверка). Для этого работником отдела готовится требование о предоставлении документов и передается в отдел общего обозначения для регистрации и передачи по назначению. Затем налоговый инспектор отдела получает из отдела общего обеспечения поступившие документы для анализа и использования в работе. Результаты специалистом отражаются в докладной записке на имя руководителя (заместителя налоговой инспекции) с приложением использованных при проверке поступивших документов.

Вызов свидетеля, привлечение эксперта, специалиста и переводчика. В соответствии со ст.90 НК РФ, в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие- либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. В этих целях, специалист отдела подготавливает повестку о вызове в качестве свидетеля и передает в отдел общего обеспечения для регистрации и передачи по назначению. Показания свидетеля заносятся в протокол, требования к составлению которого указаны в ст.99 НК РФ. Протокол допроса свидетеля приобщается к материалам проверки.

В случае если для разъяснения возникающих вопросов в ходе проверки требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле, в том числе для определения подлинности оттисков печатей и подписей на документах, в соответствии со ст.95 НК РФ в необходимых случаях может быть привлечен эксперт. Для этого работник отдела подготавливает служебную записку о необходимости привлечения эксперта и передает в отдел общего обеспечения для выдачи копии договора с экспертом. После того как из отдела общего обеспечения специалист получает копию договора с экспертом для приобщения к материалам проверки и подготовки постановления о назначении экспертизы, налоговый инспектор отдела подготавливает постановление о назначении экспертизы. Он подготавливает копию постановления о назначении экспертизы и передает в отдел общего обеспечения для регистрации и передачи налогоплательщику и эксперту.

Затем специалист отдела передает в отдел общего обеспечения материалы для передачи эксперту. Получает из отдела общего обеспечения поступившие от эксперта возвратные материалы и экспертное заключение ли его сообщение о невозможности дать заключение.

В случае, когда для участия в конкретных действиях по осуществлению контроля требуются лица, обладающие специальными знаниями и навыками, в соответствии со ст.96 НК РФ, на договорной основе может быть привлечен специалист. Участие специалиста в конкретных действиях по осуществлению контроля отражается в протоколе, составляемому при производстве действий по осуществлению налогового контроля.

В случае, когда для участия в действиях по осуществлению контроля необходим переводчик, в соответствии со ст.97 НК РФ, на договорной основе может быть привлечен переводчик. Участие переводчика в конкретных действиях по осуществлению контроля отражается в протоколе.

Анализ представленных сведений (копий документов). На основании проведенного анализа всех имеющихся у налогового органа сведений (документов) налоговый орган должен сделать обоснованные выводы о наличии либо отсутствие обстоятельств, свидетельствующих о совершении налогового правонарушения (нарушение законодательства об обязательном пенсионном страховании, либо установление фактов, что сумма к возмещению(уменьшению) или доплате (уплате) исчислена в завышенном размере (при отсутствии обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение правонарушения)). Выявленные в ходе проверки обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение правонарушения, не освобождает налоговый орган от необходимости полного и всестороннего исследования всех материалов, представленных налогоплательщиком (страхователем), а также от проведения контрольных мероприятий.

Оформление докладной (служебной) записки по результатам проверки. Служебная записка, подготовленная отделом камеральных проверок и завизированная начальником отдела камеральных проверок, предается руководителю (заместителю руководителя) налогового органа для принятия решения об увеличении срока проведения камеральной проверки в случае необходимости. По результатам проведенной камеральной проверки должностным лицом налогового органа, проводившим указанную проверку, составляется докладная записка на имя руководителя (заместителя руководителя). В обязательном порядке к докладной записке прилагаются объяснительные записки должностных лиц налогового органа по следующим фактам (в случае наличия): какие документы и в каком количестве, истребованные или полученные у налогоплательщика и иных лиц, имеющих сведения о налогоплательщике, не были использованы при проведении камеральной проверки, с указанием причин их неиспользования, а также мотивированного обоснования их истребования.

В случае выявления в ходе камеральной проверки отчетности налогоплательщика (страхователя) фактов нарушений действующего законодательства, не относящихся к законодательству о конкретных налогах или законодательству об обязательном пенсионном страховании, начальником отдела составляется мотивированное заключение о необходимости включения данного налогоплательщика (страхователя) в план проведения выездных проверок. В отделе подготавливается заключение и передается в отдел выездных проверок

Не позднее 2,5 месяца, считая со дня представления налогоплательщиком деклараций (расчетов), специалист отдела подготавливает проект соответствующего решения по результатам проведенной проверки:

1) о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Налоговый инспектор отдела подготавливает проект решения в соответствии со ст.101.1 НК РФ, который оформляется в соответствии с Инструкцией МНС России от 10.04.2000 г. № 60 «О порядке составления акта выездной проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах», утвержденной приказом МНС РФ от 10.04.2000 г. № АП-3-16/138. Данный проект визируется у начальника отдела и по докладной записке вместе с материалами проверки передается в юридический отдел для согласования (визирования) проекта решения по результатам проведенной проверки. Согласованный с юридическим отделом проект решения передается на подпись руководителю (заместителю руководителя) налоговой инспекции. В случае наличия замечаний юридического отдела, в проект соответствующего решения по результатам проведенной проверки вносятся исправления, и он передается в юридический отдел для согласования (визирования). Замечания юридического отдела в письменном виде прикладываются к материалам проверки.

Направление решения по результатам проверки. Работник отдела камеральных проверок получает подписанное руководителем налогового органа решение (решения), вынесенное (вынесенные) по результатам рассмотрения материалов камеральных проверок. Данное решение (решения) регистрируется в системе ЭОД. Копия решения передается в отдел общего обеспечения для отправки заказным письмом налогоплательщику (его представителю) или в отдел работы с налогоплательщиками для вручения её налогоплательщику (его представителю) под расписку в получении. В полученном после подписания у руководителя налогового органа решении специалистом отдела проставляется дата подписания, и сохраняется документ в состоянии «Готов в переносу в КЛС». Полученные по реестру из отдела ввода и обработки данных экземпляры решений подшиваются к материалам проверки и передаются на хранения в отдел общего обеспечения. Подготовленное и зарегистрированное мотивированное заключение в срок не позднее 10 дней после вынесения указанного решения передается в отдел общего обеспечения для отправки заказным письмом налогоплательщику (его представителю) или в отдел работы с налогоплательщиками для вручения её налогоплательщику (его представителю) под расписку в получении. Специалист отдела переводит в системе ЭОД декларацию (расчет) в статус «камерально проверенная».

Обеспечение производства по делам о налоговых правонарушениях и преступлениях. В случае установления налоговым инспектором отдела камеральных проверок фактов административного правонарушения: нарушение сроков представления декларации или расчета; непредставление сведений либо отказ от представления сведений, необходимых для осуществления контроля; неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика; грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. Средствами системы ЭОД специалист формирует протокол об административном правонарушении и подписывает его. Физическое лицо или законный представитель юридического лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении должно быть ознакомлено с протоколом об административном правонарушений. Средствами системы ЭОД работник отдела формирует уведомление о вызове указанного лица (его представителя) для ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Передает подписанное руководителем налоговой инспекции (его заместителем) уведомление в отдел общего обеспечения для регистрации и отправки заказным письмом вышеуказанному лицу. В случае отказа указанных лиц от подписания протокола делается соответствующая запись.

Далее специалист отдела регистрирует протокол в специальном журнале ЭОД. Копию протокола вручают под расписку физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении. Комплект документов по административному правонарушению (протокол и другие материалы дела об административном правонарушении) с визой начальника отдела не позднее 10 дней до окончания установленного срока ее проведения (трех месяцев), передается в юридический отдел для подготовки проекта постановления о привлечении к административной ответственности.

Затем в целях решения вопроса о возбуждении уголовного дела по результатам камеральной налоговой проверки специалист отдела определяет, в соответствии с критериями, установленными Инструкцией о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки преступления, утвержденной приказом МВД России и МНС России от 22.01.2004 г. № 76/АС-3-06/37, подлежат ли направлению в органы внутренних дел материалы камеральной налоговой проверки. Оформляет и передает в юридический отдел для согласования (визирования) материалы камеральной налоговой проверки, подлежащие направлению в органы внутренних дел.

Проведение камеральной налоговой проверки налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц. Проведение работы по исчислению авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частных нотариусов и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, осуществляется следующим образом: специалист отдела рассчитывает суммы авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц о предполагаемом доходе физического лица зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частным нотариусам и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, в том числе: налогоплательщикам, продолжающим занятие предпринимательской деятельностью или частной практикой в текущем налоговом периоде; вновь зарегистрированным налогоплательщикам при появлении в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельностью или от занятия частной практикой; налогоплательщикам, у которых в текущем налоговом периоде произошло значительное (более чем на 50%) увеличение ли уменьшение дохода. Специалист отдела формирует в системе ЭОД налоговые уведомления на уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц и платежные документы на уплату авансовых платежей по налогу по каждому налогоплательщику. Указанные документы распечатываются, оформляются и передаются в отдел работы с налогоплательщиками для вручения налогоплательщику под роспись или в отдел общего обеспечения для отправки по почте заказным письмом. Специалистом отдела проводится и реализуется проверка представленных налогоплательщиками документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п.1 ст.220 НК РФ, у работодателя (налогового агента).

Исчисление физическим лицам имущественных, транспортного и земельного налогов.

Исчисление физическим лицам налога на имущество физических лиц и земельного налога в отделе камеральных проверок начинается с работы с документами, поступившими на бумажном носителе из учреждений, обязанных представлять в налоговые органы информацию. После того как сотрудник отдела получил документы из отдела общего обеспечения, он осуществляет сортировку полученных документов по их виду и приоритетности ввода. Документы, подлежащие вводу, комплектуются в пачки, работником отдела подготавливаются в системе ЭОД сопроводительный ярлык или реестр зарегистрированных документов и передается в отдел ввода и обработки данных. Осуществляет проверку пачки на соответствие документов сопроводительному ярлыку. Проверяет наличие «Реестра не введенных документов». Если он имеется, то отбирает не введенные документы по регистрационному номеру. Если причиной невозможности ввода явилась ошибка регистрации документа, сотрудник отдела устраняет данную ошибку и передает в отдел ввода и обработки данных, потом формирует новый сопроводительный ярлык. Если причиной невозможности ввода явилась ошибка организации, представившей сведения сотрудник подготавливает сопроводительное письмо, содержащее информацию о выявленных нарушениях. Данное письмо передает в отдел общего обеспечения для оформления и отправки организации. Затем передает введенные документы в отдел общего обеспечения на хранение.

В соответствии с должностными обязанностями специалист отдела камеральных проверок ежедневно обязан выполнять следующую работу:

1) в системе ЭОД запускать режим просмотра полученной информации. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщать о расположенном на подведомственном им территории недвижимом имуществе в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня регистрации имущества. Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения;

2) сверять полученную информацию с картотекой налогоплательщиков, имущества и земельных участков, вносить необходимые изменения в базу;

3) проводить анализ на своевременность представления сведений.

При обнаружении недостоверности (ошибок) в представленной информации средствами системы ЭОД сотрудник отдела формирует и переедет в отдел общего обеспечения сопроводительное письмо, содержащее сведения об ошибках для отправки в учреждение, представившее недостоверную (ошибочную) информацию.

Процедура начисления налогов по информации, поступившей в централизованном порядке (ежегодно), выглядит следующим образом: в системе ЭОД работником отдела запускаются режимы:

1) начисление налога на имущество физических лиц;

2) начисление налога на землю;

В целях исчисления физическим лицам транспортного налога, налоговый инспектор ежедневно согласно функциональным обязанностям исполняет следующую работу в отделе: в системе ЭОД запускает режим просмотра полученной из учреждений информации; сверяет полученную информацию с картотекой налогоплательщиков транспортного налога, вносит необходимые изменения в базу.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Процедура начисления налогов по информации, поступившей в централизованном порядке (ежегодно), осуществляется в системе ЭОД налоговым инспектором запуском режима начисления транспортного налога.

При необходимости уточнения местонахождения налогоплательщика для вручения ему налогового уведомления налоговый инспектор формирует в системе ЭОД запрос в правоохранительные органы и органы местного самоуправления и другие на представление необходимой информации о налогоплательщике и передает его для отправки в отдел общего обеспечения.

При поступлении из отдела общего обеспечения или из отдела работы с налогоплательщиками от налогоплательщика документов, подтверждающих право на льготу и письменного заявления, инспектор отдела анализирует представленные документы и при их достаточности для подтверждения права на льготу производит перерасчет налога, запустив режим начисления налога в установленные сроки. В системе ЭОД инспектор запускает режим формирования налоговых уведомлений и платежных документов (ПД-налог), их рассчитывает и передает в отдел общего обеспечения для оформления и отправки по почте или в отдел работы с налогоплательщиками для вручения данному лицу под расписку.

Порядок работы по обеспечению производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах в отношении органов, уполномоченных лиц, не представивших в налоговые органы информацию, необходимую для налогового контроля исполняется в следующем режиме: при обнаружении фактов непредставления (несвоевременного предоставления) органами и уполномоченными лицами, поименованными в ст.ст.85 и 396 НК РФ, в налоговые органы информации, которую указанные лица в соответствии с НК обязаны представлять в налоговые органы в соответствии со ст.101.1 НК, налоговым инспектором составляется акт по форме согласно приложению 7 к Инструкции МНС России от 10.04.2000 г. № 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производстве по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах», утвержденной приказом МНС от 10.04.2000 г. № АП-3-16/138. Данный акт регистрируется в специальном журнале системы ЭОД. Акт инспектором передается в отдел общего обеспечения для отправки лицу, совершившему нарушение законодательства о налогах и сборах, или в отдел работы с налогоплательщиками для вручения акта данному лицу под расписку. В случае представления лицом, совершившим нарушение законодательства о налогах и сборах, письменных объяснений или возражений по акту, заблаговременно извещается указанное лицо о времени и месте рассмотрения материалов проверки, совместно с работником юридического отдела налоговый инспектор отдела камеральных проверок, проводивший проверку, принимает участие в их рассмотрений. Налоговый инспектор отдела формирует средствами системы ЭОД извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки; данное извещение, подписанное руководителем налогового органа (его заместителем), передает в отдел общего обеспечения для регистрации и отправки лицу, совершившему нарушение законодательства о налогах и сборах. Далее налоговым инспектором отдела подготавливается проект соответствующего решения по результатам рассмотрения акта о нарушениях лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах и передается по окончании двухнедельного срока со дня вручения акта лицу, совершившему нарушение законодательства о налогах и сборах, в юридический отдел и имеющимися материалами проверки для согласования (визирования). Согласованный с юридическим отделом проект решения передается на подписания руководителю (заместителю руководителя) налоговой инспекции. При получении подписанных руководителем налоговой инспекции (его заместителем) решений, вынесенных по результатам рассмотрения актов о нарушениях лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах, а также актов и приложенных к ним материалов, копий решений передается в отдел общего обеспечения для отправки заказными письмами лицам, совершившим нарушение законодательства о налогах и сборах, или в отдел работы с налогоплательщиками для вручения указанным лицам (их представителям) под расписку. Акты и приложенные к ним материалы, а также оригиналы решений передаются на хранение в отдел общего обеспечения.

Дата добавления: 2015-07-11