Подготовка и проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, оформление их результатов.

С целью получения недостающей информации о налогоплательщике, которая может быть использована при проведении проверки, формируется средствами системы ЭОД запрос в соответствующийорган о получении необходимой информации- с этого начинается подготовка к проведению выездной налоговой проверки. Подписанный руководителем налогового органа запрос передается в отдел общего обеспечениядля регистрации и оправки в соответствующий орган. Налоговый инспектор формирует средствами системы ЭОД запрос в органы внутренних дел об участии их сотрудников в выездной налоговой проверке. Мотивированный запрос об участии в выездной проверке может быть направлен как перед началом проверки, так и в процессе ее проведения при необходимости участия сотрудников правоохранительных органов в выездной налоговой проверке. Далее, формируется план (программа) проведения проверки, включающий в себя примерный перечень, вопросов подлежащих проверке у налогоплательщика, а также предполагаемый перечень основных мероприятий, осуществляемых в процессе проверки, с указанием конкретных исполнителей данных мероприятий.

Следующий этап- это подготовка решения о проведении выездной налоговой проверки. Проект решения налоговым инспектором согласовывается с начальником отдела, затем передается на подпись руководителю налоговой инспекции(его заместителю). Подписанное руководителем налоговой инспекции(его заместителем) решение регистрируется и заверяется печатью налоговой инспекции в отделе общего обеспечения.

Налоговый инспектор предъявляет руководителю проверяемой организации или индивидуальному предпринимателю служебное удостоверение и вручает решение о проведении выездной налоговой проверки непосредственно после прибытия на объект проверки. В случае воспрепятствования доступу проверяющих на используемые для осуществления предпринимательской деятельности территории или в помещение налогоплательщика, составляется акт, в котором фиксируется факт воспрепятствования доступу на территорию или в помещение налогоплательщика. Налоговый инспектор после подписания акта руководителем проверяющей группы предъявляет его на подпись налогоплательщику. При отказе налогоплательщика подписать акт делается в нем соответствующая запись.

При необходимости налоговый инспектор руководителю организации под расписку вручает требование о предоставлении документов, указав дату вручения данного требования.

В ходе выездной налоговой проверки подвергается проверке учетная документация налогоплательщика. Налоговым инспектором определяются приемы и методы проверки учетной документации (сплошная или выборочная проверка документов). Оценивается необходимость привлечения специалиста в области информационных технологий для участия в проверке в случаях, когда исследуются учетные документы налогоплательщика, хранящиеся в электронном виде.

При необходимости налоговым инспектором осуществляются мероприятия по выемке документов и предметов (составляется протокол с соблюдением требований ст. 99 НК). Налоговый инспектор может осуществить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территории и помещений налогоплательщика. О производстве осмотра составляется протокол, в котором фиксируются существенные для дела фактические данные, полученные в результате непосредственного зрительного изучения объектов осмотра. В случае, когда результаты проверки учетной документации налогоплательщика дали основание предполагать наличие имущества (ОС, ТМЦ и т.п.), не отраженных в бухгалтерском учете, налоговым инспектором проводится инвентаризация имущества налогоплательщика (регламентируется приказом Минфина России и МНС России от 10.03.1999г. №20н/ГБ-3-04/39).

Действия касающиеся, проведения экспертизы, вызова свидетелей, привлечение специалистов для участия в выездной налоговой проверке, идентичны при проведении камеральной проверки и принципиального отличия не имеют.

В случае необходимости приостановления выездной (повторной выездной) налоговой проверки налоговым инспектором средствами системы ЭОД формируется решение о приостановлении выездной (повторной выездной) налоговой проверки, данное решение инспектор подписывает у руководителя налоговой инспекции и вручает налогоплательщику под расписку. С решением о приостановлении проверки налогоплательщик должен быть ознакомлен до момента приостановления проверки.

Непосредственно после окончания выездной налоговой проверки налоговым инспектором составляется справка о проведенной проверке, в которой фиксируется предмет проверки и сроки ее проведения. Не позднее 2 месяцев после составления справки о проведенной проверке инспектор средствами системы ЭОД составляет акт. Оформление акта по результатам выездной налоговой проверки производится в соответствии с Инструкцией от 10.04.2000 г. №60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах».

Рассмотрение представленных налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых проверок в отделе осуществляется следующим образом: при поступлении в налоговую инспекцию от налогоплательщика письменного объяснения мотивов отказа подписать акт или возражений по акту заблаговременно налоговым инспектором средствами системы ЭОД подготавливается извещение налогоплательщику о времени и месте рассмотрения материалов проверки и предается в отдел общего обеспечения для отправки налогоплательщику.

Следующий технологический цикл связан с подготовкой и согласованием проектов решений по результатам проверки.

По истечении двухнедельного срока, установленного для представления налогоплательщиком в налоговую инспекцию письменного объяснения мотивов отказа подписать акт или возражения по акту по результатам проведенных проверок:

1) О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения

2) Об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения

3) О проведении дополнительных мероприятий налогового контроля

Налоговый инспектор подготавливает проекты соответствующих решений, визирует их у начальника отдела и с материалами проверки передает в юридический отдел для согласования проекта соответствующего решения по результатам проведенной проверки. Согласованные с юридическим отделом проекты соответствующих решений инспектор передает на подписание руководителю налоговой инспекции.

Заключительный процесс- это вручение (отправка) решений налогоплательщикам и лицам, совершившим нарушения законодательства о налогах и сборах.

При получении подписанного руководителем налоговой инспекции решения, вынесенного по результатам рассмотрения материалов выездной проверки налоговый инспектор передает копию решения в отдел общего обеспечения для отправки налогоплательщику заказным путем или в отдел работы с налогоплательщиками для вручения ему под расписку. Материалы проверки и оригинал решения передаются на хранение в отдел общего обеспечения.

В обязанности сотрудников отдела выездных проверок входит информирование отдела регистрации и учета налогоплательщиков о наличии оснований для инициирования ликвидации налогоплательщиков- юридических лиц. Налоговый инспектор передает списки налогоплательщиков – юридических лиц, если установлено, что их государственная осуществлялась по утерянным паспортам, паспортам умерших людей, фиктивным (поддельным) паспортам, в отдел регистрации и учета налогоплательщиков для инициирования их ликвидации.

Дата добавления: 2015-07-11