Исчисление НДС при уступке права требования

Под уступкой права требования понимается передача деби­торской задолженности от одного лица другому. Указанная уступка оформляется договором цессии. Первоначальный кредитор именуется цедентом, предприятие, приобретающее право требования, — цессионарием.

НДС у цедента

Уступка права требования с убытком не влияет на сумму НДС у цедента (т.е. налог все равно подлежит уплате в пол­ной сумме).

Если у цедента возникает прибыль от операции, то она обла­гается НДС по расчетной ставке 10/110 или 18/118 (в зависи­мости от вида товара).

Если товар, по которому имела место уступка, НДС не обла­гается, то прибыль от сделки цессии также не облагается.

5 января ЗАО «Пончики отгрузило ЗАО «Осел Иа» продукцию на 118 руб. (условно), в том числе 18 руб. — НДС. 10 апреля дебитор­ская задолженность ЗАО «Осел Ио» была передано другому пред­приятию по договору цессии:

вариант 1 — за 50 руб.; вариант 2 — за 129,8 руб.

Обязательство по НДС во II квартале в варианте 1 не возникает, так как общество учло налог (18 руб.) в декларации за I квартал, и тот факт, что дебиторская задолженность продана с убытком, на начис­ленный НДС не оказывает никакого влияния.

В варианте 2 прибыль, образовавшаяся от уступки долга, в размере 118 руб. (129 - 118) облагается НДС по расчетной ставке. Сумма налога составит: 11,8 х18/118 = 1,8 руб.

НДС у цессионария

Предприятие-цессионарий, купившее право требования, мо­жет или само истребовать деньги с дебитора, или снова пере­продать право требования этой задолженности. Если в результате вышеуказанных операций цессионарий получит прибыль, то она будет облагаться НДС по расчетной ставке 18/118 вне зависимости от вида товаров (работ, услуг), по ко­торым произошла уступка.

Предприятие купило дебиторскую задолженность за 50 руб. (услов­но). С дебитора получено 60 руб. НДС рассчитывается следующим образом: (80 - 50) х18/118 = 4,57 руб.

---

Дата добавления: 2015-07-11