Последствия вышесказанного по НДС будут следующими.

В I квартале:

«входящий» НДС к вычету — 54 000 руб.

В III квартале:

восстановления «входящего» НДС по вкладу в уставный капитал -46 125руб.

Остаточная стоимость агрегата равна: 300 000 - 300 000 х7: 48 = = 256 250 руб. (амортизация начисляется начиная с февраля], НДС с остаточной стоимости равен: 256 250 х 18% = 46 125 руб.

Таким образом, в III квартале у ЗАО «Пончик» возникает дополни­тельное обязательство по НДС в размере восстановленного налога.

3.7.3. Восстановление «входящего» НДС по объектам недвижимости

Особого внимания заслуживает п. 6 ст. 171 НК РФ, который устанавливает правила восстановления ранее принятой к вы­чету суммы НДС по приобретенному недвижимому имущест­ву и построенным объектам основных средств. (Этот порядок не применяется в случае, когда объект недвижимости переда­ется в уставный капитал. В этом случае восстановление НДС осуществляется по общей схеме, описанной в п. 3.6.2.)

Итак, п. б ст. 171 НК РФ регулирует восстановление НДС, принятого к вычету:

• при проведении подрядчиками капитального строитель­ства объектов недвижимости и основных средств;

• при приобретении недвижимого имущества (за исклю­чением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, космических объектов);

• при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Восстановление НДС производится по окончании каждого календарного года в течение 10 лет начиная с года, в котором начали амортизировать объект недвижимости.

По объектам недвижимости, построенным подрядным спосо­бом, восстанавливается НДС, предъявленный подрядчиками, а по недвижимости, построенной хозяйственным спосо­бом, — сумма налога, исчисленного при выполнении строи­тельно-монтажных работ.

НДС необходимо восстанавливать в конце каждого календар­ного года в течение 10 лет. Отсчет 10-летнего срока следует начинать с даты начисления амортизации по основному средству. Налог к восстановлению рассчитывается в конце каждого года следующим образом:

1) общий налог, принятый ранее к вычету по объекту недви­жимости или по построенному основному средству, де­лится на 10;

2) по итогам каждого года из 10 лет определяется доля не об­лагаемых НДС операций в их общей сумме;

3) эта доля умножается на сумму, полученную в п. 1.

В декабре 2004 г. ЗАО «Пончик» приобрело здание за 23,6 млн руб. (в том числе НДС — 3,6 млн руб.). В январе 2008 г. оно решило пе­рейти на упрощенную систему налогообложения. До этого перехода оно уплачивало НДС по всей реализации и не имело операций, не облагаемых НДС.

До принятия решения о переходе на упрощенную систему налого­обложения здание амортизировалось ровно 3 года. Следовательно, на один год приходится 360 000 руб. налога (3 600 000 руб.: 10 лет).

Поскольку первые 3 года общество являлось обычным плательщиком НДС и доля необлагаемых операций была равна 0, то восстановле­ние налога за этот период не происходит.

Дата добавления: 2015-07-11