Исчисление НДС при продаже имущества

При продаже имущества сумма НДС определяется по расчет­ной ставке 18/118 от общей продажной цены. Исключение составляют случаи, когда имущество числится на балансе у продавца с учетом «входящего» НДС (т.е. речь идет о том имуществе, при покупке которого «входящий» НДС не воз­мещается, а включается в его балансовую стоимость). К тако­му имуществу, в частности, относится:

• имущество, приобретенное для осуществления опера­ций, не облагаемых НДС;

• имущество, купленное за счет средств целевого бюд­жетного финансирования;

• имущество, полученное предприятием безвозмездно;

• служебные легковые автомобили и микроавтобусы, приобретенные до 1 января 2001 г.;

• имущество, приобретенное у граждан и предпринимате­лей, освобожденных от НДС;

• любое другое имущество, учитываемое на балансе с НДС, независимо от причин, по которым налог не был принят к вычету при приобретении.

При продаже вышеуказанного имущества НДС исчисляется на разницу между ценой продажи и остаточной стоимостью по данным бухгалтерского учета по расчетной ставке 18/118.

Два года назад российская компания приобрела основное средство за 240 ООО руб. (включая 40 000 руб. — НДС). Основное средство использовалось для производства товаров, освобожденных от НДС, и весь «входящий* НДС при покупке основного средства был капитали­зирован.

В текущем году компания решила продать основное средство за 160 000 руб. Н око пленная амортизация, по данным бухгалтерского учета, составила 110 000 руб., по данным налогового учета — 90 000 руб. При реализации этого основного средства НДС рассчи­тывается как разница между ценой продажи и остаточной стоимо­стью, по данным бухгалтерского учета.

Выручка от реализации, в руб.
Остаточная стоимость, по данным бухгалтерского учета (240000- 110000)	(130000)
Розница (160 000 -130 000)
НДС (30 000 х 18/118)	4 576

Обратите внимание, что компания должно исчислять и уплачивать НДС с реализации основного средства даже в случае, если ее основ­ная реализации освобождается от НДС.

Облагаемая прибыль компании рассчитывается следующим об­разом:

Дата добавления: 2015-07-11