Читайте также:
|
Посредник платит НДС только со своего вознаграждения по ставке 18% (независимо от того, какие товары (работы, услуги) он продает — облагаемые НДС по ставке 10% или 18% либо освобожденные от налога). Исключение составляют следующие операции:
• предоставление в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российскую Федерацию;
• реализация медицинских товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ;
• оказание ритуальных услуг;
• реализация изделий народных художественных промыслов (с учетом отдельных ограничений).
При реализации этих товаров (работ, услуг) НДС не платят как сами продавцы, так и посредники. Авансы, полученные посредником от покупателей, облагаются у него только в части причитающегося НДС, посреднического вознаграждения.
НДС у собственника (продавца)
Собственник (продавец) рассчитывает «исходящий» НДС исходя из полной суммы проданного товара, включающей в себя комиссионное вознаграждение.
В соответствии с требованиями НК РФ посредник обязан предоставлять отчет собственнику (продавцу) об отгруженных товарах и о полученных от покупателей средствах (если посредник участвует в расчетах).
НДС, уплаченный посреднику, подлежит вычету у собственника (продавца) на общих основаниях
В январе текущего года ЗАО «Винни-Пятачок» (комитент) и ЗАО «Осел Иа» (комиссионер) заключили договор комиссии, согласно которому «Осел Иа» (комиссионер) обязуется продать партию меда, полученного от ЗАО «Винни-Пятачок» (комитента), за 11 8 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.).
Комиссионное вознаграждение составляет 10% от цены сделки, или 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).
ЗАО «Осел Иа» участвует в расчетах, т.е. получает деньги от покупателей и перечисляет их комитенту с удержанием суммы своего комиссионного вознаграждения.
Мед был отгружен комитентом комиссионеру в марте текущего года. ЗАО «Осел Ио» отгрузило мед покупателю в апреле текущего года. Выручка от продажи меда (за минусом комиссии) была перечислена комитенту в июле текущего года. Также в июле был выставлен счет комиссионера за комиссионные услуги, и подписан акт приемки-передачи этих услуг.
Последствия в целях НДС вышеуказанных сделок будут следующими. Для ЗАО «Винни -Пятачок»:
• март (I квартал) — НДС не возникает, т.к. не переходит право собственности на мед. (Однако некоторые налоговые органы на местах требуют начислить НДС по факту отгрузки, ссылаясь но использование слова «отгрузка» в тексте НК РФ);
• апрель (II квартал) — начисляется «исходящий» НДС в сумме 18 000 руб.;
• июль (III квартал) — принимается к вычету «входящий» НДС по
услугам комиссионера — 1800 руб. Для ЗАО «Осел Иа»:
• апрель (второй квартал) — начисляется «исходящий» НДС с предоплаты — 1800 руб., поскольку поступление денег от покупателя является для посредника предоплатой его услуг (по условию примера комиссионер участвует в расчетах);
• июль (третий квартал) — начисляется «исходящий» НДС с комиссии — 1800 руб., одновременно налог, ранее уплаченный с предоплаты, предъявляется к вычету в той же сумме.
Начиная с января 2006 г. российские организации — посредники иностранных фирм, продающие товары на территории Российской Федерации в соответствии с договорами поручения (комиссии, агентских договоров) и участвующие в расчетах, признаются налоговыми агентами.
При этом сумму НДС они должны начислять сверх цены товара, установленной зарубежным партнером, а не удерживать из дохода (новый п. 5 ст. 161 НК РФ). Начисленную сумму налога к вычету принимает не посредник, а покупатель на основании выставленного посредником счета-фактуры (п. 3 ст. 171 НК РФ).
В марте текущего года французская фирма «Ле Бижу» (комитент), которая не состоит на налоговом учете в Российской Федерации, заключила договор комиссии с ЗАО «Осел Иа» (комиссионер), по которому комиссионер обязуется продать партию товаров, принадлежащих данной фирме. Продажная цена товаров, определенная договором, — 100 000 руб.
Сумма комиссии составляет 10%. Товары проданы в апреле.
В апреле текущего года ЗАО «Осел Иа» должно выставить покупателю счет но 11 8 000 руб. (в том числе 1 8 000 руб. — НДС) и как налоговый агент уплатить всю сумму налога в бюджет.
Дополнительно комиссионер должен уплатить 1800 руб. НДС, исчисленного со своего комиссионного вознаграждения.
Дата добавления: 2015-07-11; просмотров: 94 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Исчисление НДС при уступке права требования | | | Исчисление НДС при осуществлении расчетов с иностранными юридическими лицами. |