Операции, освобождаемые от НДС

Статья 149 НК РФ содержит перечень операций, признавае­мых реализацией, но освобожденных от НДС.

В частности, не подлежат налогообложению:

• реализация медицинских товаров и услуг (по перечню, указанному в данной статье);

• реализация услуг по перевозке пассажиров (за исключе­нием обычного и маршрутного такси);

• осуществление банками банковских операций (за ис­ключением инкассации);

• реализация услуг учреждениями культуры и искусства (по перечню, указанному в статье);

• некоторые другие виды реализации.

«Входящий» НДС по товарам (работам, услугам), использо­ванным в операциях, перечисленных в вышеупомянутом пе­речне, к вычету не принимается и включается в затраты^.

Медицинский центр «Остаться в живых» оказывает населению услу­ги, освобожденные от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ. В теку­щем отчетном периоде реализовано медицинских услуг на сумму 100 руб. (условно]. В том же периоде расходы центра составили 59 руб. (в том числе 9 руб. «входящий» НДС).

Поскольку услуги центра НДС не облагаются (т.е. «исходящий» НДС не возникает), весь «входящий» НДС включается в затраты. Прибыль центра равна 41 руб. (100 руб. - 59 руб.).

Некоторые виды операций, которые не облагаются НДС, подлежат лицензированию. Если лицензии у предприятия нет, то НДС взимается в общем порядке.

Предприятие, осуществляющее облагаемые и не облагаемые налогом операции, обязано вести раздельный учет этих опе­раций для целей НДС.

Даже если все операции предприятия освобождены от НДС, оно обязано выставлять покупателям счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выстав­ленных счетов-фактур, а также подавать декларацию по НДС.

В примере 3-4 счета-фактуры выставляются без указания сумм налога со штампом «Без НДС». Выставление счетов-фактур не требуется по банковским, страховым операциям, а также по операциям негосударственных пенсионных фондов, по реали­зации ценных бумаг (за исключением брокерских услуг). Сведения об операциях, освобождаемых от НДС, отражаются в приложении к декларации по НДС, причем для каждого

вида операции должен быть указан ее код. Коды приводятся в инструкции по заполнению деклараций по НДС. Может оказаться, что освобождение от уплаты НДС невыгод­но для организации, поскольку, как указывалось выше, «вхо­дящий* НДС по ресурсам, использованным для этих опера­ций, не возмещается, а включается в затраты. По этой причине организация может отказаться от освобожде­ния операций от НДС и уплачивать в бюджет разницу между «исходящим* и «входящим» НДС согласно общему порядку. Однако в отношении ряда операций, перечисленных в п. 9 ст. 149 НК РФ, отказ от освобождения по НДС не предусмотрен.

Дата добавления: 2015-07-11