Описание порядка налогообложения доходов по размещенным и размещаемым эмиссионным ценным бумагам эмитента

Налогообложение доходов физических лиц - резидентов.
Доходы от долевого участия в организации (дивиденды), получаемые от российской организации - эмитента ценных бумаг.
Ставка налога для физических лиц – резидентов по данному виду доходов установлена в размере 9%.
Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по вышеуказанной ставке.
Если источником выплаты дивидендов является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом.
Сумма налога определяется отдельно по каждому налогоплательщику и по каждой выплате указанных доходов по указанной ставке.
Сумма налога, подлежащего удержанию, исчисляется по следующей формуле:
Н = К x Сн x (д - Д), где:
Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
К - отношение суммы дивидендов, подлежащих выплате в пользу физического лица резидента, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению;
Сн - соответствующая налоговая ставка, указанная выше;
д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организации;
Д - общая сумма дивидендов, полученных российской организаций, налоговым агентом, в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов в пользу получателей дивидендов.
В случае, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
Налог удерживается российской организацией при выплате дохода и перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Доходы по операциям купли-продажи ценных бумаг.
Налогооблагаемая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.
Ставка налога для физических лиц – резидентов по доходам от купли-продажи ценных бумаг установлена в размере 13%.
В случае если источник выплаты дохода является налоговым агентом, то расчет и уплата производится налоговым агентом в срок одного месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
В случае получения дохода, при выплате которого не была удержана сумма налога, физическое лицо-резидент самостоятельно исчисляет и уплачивает налог на доходы физических лиц в бюджет в следующем порядке.
• По окончании налогового периода физическое лицо, получившее доходы от операций купли-продажи ценных бумаг, представляет в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
• Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, с учетом сумм удержанного налоговым агентом налога, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Налогообложение доходов физических лиц-нерезидентов.
Доходы от долевого участия в организации (дивиденды), получаемые от российской организации - эмитента ценных бумаг.
Налогооблагаемая база – дивиденды по акциям, полученным от российской организации.
Ставка налога для доходов физических лиц, не являющихся резидентами Российской Федерации, полученных от источника в Российской Федерации, установлена в размере 15%.
Российская организация – эмитент ценных бумаг является налоговым агентом и самостоятельно определяет и удерживает сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику, по каждой выплате.
Сумма налога определяется как произведение ставки налога и суммы выплачиваемых дивидендов.
Налог удерживается российской организацией при выплате дохода и перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Доходы по операциям купли-продажи ценных бумаг.
Налогооблагаемая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.
Ставка налога для физических лиц – нерезидентов по доходам от купли-продажи ценных бумаг установлена в размере 30%.
Расчет налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.
Доходы, не подлежащие налогообложению.
Не подлежат налогообложению доходы физических лиц – акционеров (участников организаций), полученные от акционерных обществ (других организаций):
• в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами (участниками организации) пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций (имущественной доли в уставном капитале);
• при реорганизации, предусматривающей распределение акций создаваемых организаций среди акционеров реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен) акций реорганизуемой организации в акции создаваемой организации либо организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных акций.

Налогообложение доходов юридических лиц-резидентов.
Доходы от долевого участия в организации (дивиденды), получаемых от российской организации - эмитента ценных бумаг.
По доходам в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
• 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.
• 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями, кроме указанных выше.
Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, является налоговым агентом и определяет сумму налога, подлежащего удержанию из выплачиваемых доходов.
Сумма налога, подлежащего удержанию исчисляется по следующей формуле:
Н = К x Сн x (д - Д), где:
Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
К - отношение суммы дивидендов, подлежащих выплате в пользу физического лица резидента, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению;
Сн - соответствующая налоговая ставка, указанная выше;
д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организации;
Д - общая сумма дивидендов, полученных российской организаций, налоговым агентом, в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов в пользу получателей дивидендов.
В случае, если значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.
Налог, удержанный при выплате дохода в виде дивидендов, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
Доходы по операциям купли-продажи ценных бумаг.
Доходы от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом.
В доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.
В расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Датой признания доходов (убытков) от реализации ценных бумаг является дата их реализации не зависимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.
Ставка налога на прибыль по доходам, полученным российскими организациями через постоянные представительства являющимися резидентами РФ от реализации акций, составляет 20%.
Уплата налога и предоставление налоговой декларации производится налогоплательщиком – получателем дохода в сроки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Налогообложение доходов иностранных юридических лиц.
Доходы от долевого участия в организации (дивиденды), получаемые от российской организации - эмитента ценных бумаг.
Налоговая база получателя дивидендов определяется как сумма выплачиваемых дивидендов.
По доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями ставка налога установлена в размере 15%.
Российская организация – эмитент ценных бумаг является налоговым агентом и самостоятельно определяет и удерживает сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику, по каждой выплате.
Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.
Сумма налога удерживается в валюте выплаты дохода.
Налог, удержанный при выплате дохода в виде дивидендов, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор, предусматривающий льготный режим налогообложения в Российской Федерации, налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении такого дохода производится освобождение, налоговым агентом, от удержания налога у источника выплаты или удержание налога по пониженным ставкам.
Возврат ранее удержанного (и уплаченного) налога осуществляется налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента в валюте Российской Федерации после подачи заявления и иных документов иностранным получателем дохода.
Доходы по операциям купли-продажи ценных бумаг.
Юридические лица – иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающие доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей) от источников в Российской Федерации ставка налога определена как 20% и удерживается у источника выплаты. В отношении этого дохода от реализации ценных бумаг могут применяться нормы законодательства об избежание двойного налогообложения. В ином случае доходы от реализации ценных бумаг на территории Российской Федерации обложению налогом на прибыль у источника выплаты не подлежат.
Доходы иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, полученные от реализации ценных бумаг, включаются в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль исходя из ставки 20%.

Сведения об объявленных (начисленных) и о выплаченных дивидендах по акциям эмитента за 5 последних завершенных финансовых лет либо за каждый завершенный финансовый год, если эмитент осуществляет свою деятельность менее 5 лет

В течение указанного периода решений о выплате дивидендов эмитентом не принималось

Выпуски облигаций, по которым за 5 последних завершенных финансовых лет, предшествующих дате окончания последнего отчетного квартала, а если эмитент осуществляет свою деятельность менее 5 лет - за каждый завершенный финансовый год, предшествующий дате окончания последнего отчетного квартала, выплачивался доход

Эмитент не осуществлял эмиссию облигаций

Дата добавления: 2015-10-21