Справка. Физическое лицо может считаться резидентом, если он:

Физическое лицо может считаться резидентом, если он:

1) гражданин Сингапура;

2) постоянный резидент Сингапура (ПРС), то есть Сингапур является его постоянным местом жительства;

3) иностранные граждане, которые находились в Сингапуре в течении 183-х дней за последний год.

Все остальные граждане будут считаться нерезидентами.

Далее, в нижеприведенной таблице представлены размеры ставок подоходного налога для физических лиц, являющиеся резидентами Сингапура.

Таблица 2.5.4.1. Ставка подоходного налога для физических лиц-резидентов

Уровень дохода (SGD)	Ставка налога (%)
менее 20000	-
20001-30000
30001-40000	3,5
40001-80000
80001-12000	11,5
120001-160000
160001-200000
200001-320000
более 320001

Источник: Комитет по внутренним доходам Республики Сингапур

Для нерезидентов все трудовые доходы облагаются налогом по ставке 15% или по ставкам для резидентов, в зависимости от сумы дохода.

В Казахстане же наоборот: ставка подоходного налога для физических лиц, являющихся резидентами, постоянна и равняется 10%, а для нерезидентов – варьируется от 5% до 20%.

Что касается корпораций, то они облагаются единым подоходным налогом, независимо от того, является данная корпорация местной или иностранной. Размер ставки корпоративного подоходного налога равняется 17 %. Стоит также отметить, что в Сингапуре не предусмотрен налог на прирост капитала. Дивиденды, получаемые акционерами корпораций, также освобождены от налогов. В Казахстане стандартная ставка корпоративного подоходного налога также равняется 30%. Для налогоплательщиков, для которых земля является основным средством производства – 10%. Ставка корпоративного налога, применяемая к сумме выплачиваемого дохода, к которым относятся дивиденды, вознаграждения и другие, составляет 15 %.

Годовой размер ставки налога на собственность составляет 10% на все виды имущества, включая квартиры, дома, офисы, магазины, заводы, земли. В РК ставка налога на имущество исчисляется в размере от 0,1% до 1,5% от среднегодовой стоимости объекта.

Еще одним видом налога в Сингапуре является Налог на товары и услуги (НТУ). В настоящее время, размер ставки НТУ составляет 7% и взимается co всех местных продаж товаров и услуг.Аналогом НТУ в Казахстане является НДС. Так же как и в Сингапуре, в РК ставка НДС фиксирована и равняется 12%.

Также, нельзя не упомянуть о существовании Соглашения между правительством Республики Казахстан и правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход. Полный текст договора доступен в приложении к данному разделу.

Налоговая система Республики Сингапур, которая известна своими низкими размерами ставок корпоративного и индивидуального подоходного налогов, является одним из определяющих факторов, привлекающих иностранных инвесторов в страну. В рейтинге стран по простоте и сложности налогообложения, представленном в отчете «Уплата налогов 2012», подготовленный специалистами Всемирного Банка, Международной Финансовой Корпорации (МФК) и PriceWaterhouseCoopers (PWC), Республика Сингапур занимает высокое 4-е место из 183-х стран. Для сравнения Казахстан в этом же рейтинге расположился на 17-й строчке.

Ставка индивидуального подоходного налога для резидентов зависит от уровня дохода и варьируется от 0% до 20%, для нерезидентов – 15% или аналогичная резидентам ставка при доходе более 160000 сингапурских долларов. Ставка корпоративного подоходного налога равняется 17% и не зависит от того, является предприятие отечественным или иностранным. Еще одним преимуществом налоговой системы Сингапура для юридических лиц можно назвать отсутствие налога на прирост капитала, а также на дивиденды, которые получают акционеры компаний.

2.5.6. Регулирование сектора государственных закупок

Сектор государственных закупок в Сингапуре, в соответствии с Законом о государственных закупках, регулируется Министерством финансов Сингапура. Законодательство Сингапура отвечает Соглашению ВТО о государственных закупках и ряду ССТ[105]. Основополагающими принципами организации государственных закупок являются – справедливость, прозрачность и соотношение цены и качества. Реализация этих принципов достигается посредством ряда инструментов.

Так, прозрачность государственных закупок основывается на применении электронной системы на базе портала GeBIZ. Данный портал является единой площадкой для всего сектора государственных закупок. Все операции на данном портале проводятся в соответствии с законодательством Сингапура и международными соглашениями (в том числе Соглашением ВТО о государственных закупках). Также данный портал является местом хранения архива государственных закупок, что позволяет отслеживать участникам процесса историю закупок, а также органам аудита контролировать весь процесс. Законодательство Сингапура наделяет Офис Генерального Аудитора функцией надзора за законностью государственных закупок.

В целом процесс государственных закупок в Сингапуре может быть разделен на четыре основных этапа:

1) поиск источников;

2) оценка;

3) утверждение;

4) управление контрактами.

Необходимость в закупках первоначально должна быть подтверждена и одобрена соответствующим органом перед началом процесса закупок. В зависимости от приблизительной стоимости закупаемого товара или услуги, процесс закупки может быть проведен способом Покупки низкой стоимости (не более 3000 долл. США), котировок (до 70 000 долл. США) или тендера (более 70 000 долл. США). Используются три основных вида тендера:

· открытый конкурс – запросы размещаются на портале GeBIZ и открыты для всех зарегистрированных участников;

· селективный конкурс – для сложных закупок с особыми требованиями. Данная процедура включает в себя создания шорт-листа претендентов отвечающих базовым требованиям, затем из них выбираются окончательные участники конкурса;

· ограниченные тендеры – строго по приглашению государственных органов, включают в себя одного или несколько участников, как правило, затрагивают интересы национальной безопасности или закупку товаров или услуг, ограниченных правами интеллектуальной собственности.

Оценка ценовых предложений проводится на основе принципа соотношения цены и качества. Важными факторами в оценке являются качество продукта или услуги, скорость доставки, надежность поставщика, сервис и поддержка.

Следует отметить, что оценку и утверждение проводят разные чиновники. Таким образом, достигается максимальная справедливость и исключается элемент личной заинтересованности.

Управление контрактами также является важным элементом государственных закупок и на всем протяжении исполнения контракта государственные органы отслеживают качество предоставляемых услуг или товаров, соответствие срокам, обозначенным в контракте, а также надлежащее использование средств.

Сингапур, являясь участником Соглашения ВТО о государственных закупках, обязуется обеспечить равное участие для иностранных и местных участников государственных закупок. Таким образом, портал GeBIZ открыт для регистрации иностранных поставщиков. Обычно процесс рассмотрения заявки и регистрации на данном портале занимает 5-6 рабочих дней для иностранных поставщиков[106]. Однако для участия в ряде конкурсов, иностранным поставщикам необходимы дополнительные документы или наличие банковского счета в Сингапуре. Так, для участия в конкурсах инициированных Министерством Обороны Сингапура участникам необходимо установить банковские счета для оплаты контрактов.

Сектор государственных закупок Сингапура является хорошим примером рационализации и транспарентности. Универсальная площадка для всех участников государственных закупок является крайне удобной для всех участников, одновременно позволяя упростить процедуру мониторинга и аудита. Вместе с тем система регистрации на рынке государственных закупок Сингапура выглядит несколько запутанной и сложной, требующей ряд документов, идентификационных номеров, также следует отметить сложности в поиске соответствующей информации в Интернете. Данный факт может создать некоторые сложности для работы иностранных поставщиков, и вынудить их прибегнуть к услугам неких посредников, имеющих возможность получать информацию из первых рук в Сингапуре. Следует, однако, оговориться, что основная масса трудностей заключается в поиске необходимой информации, последующее же участие в государственных закупках представляется крайне прозрачным и справедливым, учитывая все шаги, предпринятые Сингапурскими властями в рамках борьбы с коррупцией.

Дата добавления: 2015-10-16