Справка. Иностранная корпорация будет считаться резидентом, если она занимается торговлей или

Иностранная корпорация будет считаться резидентом, если она занимается торговлей или бизнесом в пределах Республики Филиппины.

Что касается корпоративного подоходного налога, то помимо основного налога на основной доход, существует еще и налоги на так называемые пассивные доходы.

Таблица 2.5.4.2. Ставки корпоративного подоходного налога

Вид налога	Ставка
Корпоративный подоходный налог
Отечественные корпорации/ Иностранные корпорации (резиденты)	30% от чистого налогооблагаемого дохода
Иностранные корпорации (нерезиденты)	30% от валового дохода
Ставка на пассивные доходы отечественных корпорации/иностранных корпорации (резидентов)
Дивиденды, полученные от отечественных корпораций	не облагаются налогом
Проценты по валюте депозита банка и доходность или другие денежные выгоды от заменителей депозитов и из целевых фондов и аналогичных механизмов	20%
Процентный доход по депозитам в иностранной валюте	7,5%
Доходы от продажи или обмена акций, не размещенных на местной фондовой бирже	5% налог на прирост капитала по чистой прибыли не более 100000 песо и 10% от превышения
Доходы от продажи или обмена земли или зданий, которые на самом деле не используется в бизнесе, и рассматриваться как выпуск ценных бумаг	6% налог на прирост капитала валовой цены продажи или рыночной цены
Отчисления за пользование лицензиями и патентами	20%

Из данных, приведенных в таблице, стоит выделить то, что существенным отличием между команиями-резидентами и компаниями-нерезиденатми является способ взимания подоходного налога. Для одних налог взимается с чистого дохода, для других – с валового дохода. Кроме того, для корпорации существует так называемый минимальный корпоративный налог со ставкой 2%. Минимальный налог взимается лишь в том случае, когда размер обычного налога меньше 2-х процентов от дохода за предыдущие годы, начиная с 4-го года с того момента, когда компания начала свой бизнес в стране.

Еще один вид налога в Республике Филиппины - налог на добавленную стоимость (НДС). НДС – это вид косвенного налога, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Ставка НДС, применяемые в Филиппинах:

- 12% от валовой цены продажи товаров и имущества;

- 12% от валовой выручки, полученной от продажи услуг, в том числе в результате использования или аренды недвижимости;

- 12% на импорт, 0% на экспорт.

Ставки НДС в РК:

- 12 % по облагаемому обороту и по облагаемому импорту;

- 0 % от реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнения работ, оказания услуг в связи с международными перевозками.

Другой вид косвенных налогов – акцизный налог. Акцизы – это разновидность косвенных налогов на товары и услуги, включаемые в цену изделия или тариф, но в отличие от налога на добавленную стоимость ограничены определенными их видами и группами.

Данный вид в Республике Филиппины налога взимается на следующие товары и услуги:

- алкогольная продукция;

- табачная продукция;

- горюче-смазочные материалы (ГСМ);

- минеральные продукты;

- прочие изделия.

Налоговая система Республики Филиппины представляет собой относительно сложную структуру, где различные доходы физических лиц облагаются различными ставками. В рейтинге стран по простоте и сложности налогообложения, представленная в отчете «Уплата налогов 2012», подготовленная специалистами Всемирного Банка, Международной Финансовой Корпорации (МФК) и PriceWaterhouseCoopers (PWC), Республика Филиппины занимает 135-е место из 183 стран. Для сравнения Казахстан в этом же рейтинге расположился на 17-й строчке. В стране также имеет место довольно высокая ставка корпоративного подоходного налога (30%). Кроме того, существуют различные налоги на так называемые пассивные доходы компании, которые указаны в таблице 2.5.4.2. Ставка НДС, применяемая в Филиппинах идентична ставке НДС, применяемой в РК, и равняется 12%.

2.5.6. Регулирование сектора государственных закупок

Регулирование сектора государственных закупок в Филиппинах осуществляется на основе Республиканского Закона № 9184 «О реформировании системы государственных закупок» от 11 января 2003 года (далее - Закон)[87]. Также важную роль в регулировании государственных закупок осуществляют Пересмотренные правила исполнения к Республиканскому Закону № 9184, вступившие в силу 2 сентября 2009 года (далее - Правила). В соответствии с Законом, все государственные закупки в Филиппинах должны осуществляться в соответствии со следующими принципами:

1. Прозрачность в процессе закупок и осуществлении поставок по контрактам;

2. Конкурентоспособность, посредством равных возможностей для всех участников государственных закупок;

3. Хорошо налаженный процесс, единообразный для всех государственных закупок;

4. Система ответственности, в которой все государственные служащие, а также поставщики товаров и услуг несут ответственность в соответствии с законодательством;

5. Общественный контроль над распределением и исполнением контрактов.

Пункт 3 Правил устанавливает процедуру государственных закупок посредством Филиппинской Электронной системы государственных закупок (PhilGEPS)[88]. Контроль над данной Системой осуществляет Коллегия по политике в сфере государственных закупок Филиппин. Данная Система предоставляет участникам государственных закупок возможность участвовать в конкурсах, подавать заявки, отслеживать историю закупок, также PhilGEPS ведет реестр производителей и участников государственных закупок, позволяет направлять предварительные заявки на рассмотрение правомочности участия в том или ином конкурсе. Также одной из важных характеристик данной Системы является наличие платежной системы, посредством которой осуществляются транзакции в рамках процесса государственных закупок.

Пункт 5 Правил устанавливает обязательность создания Комитета по Заявкам и Присуждениям (BAC), функциями которого являются рассмотрение заявок и присуждение контрактов, а также контроль за соответствием тем или иным требованиям конкурса со стороны участников. Для обеспечения прозрачности процесса данный Комитет должен привлекать к участию в заседаниях Наблюдателей, коими могут стать представители общественных объединений или отраслевых ассоциаций, а также участники торгово-промышленных палат.

Правило 12 устанавливает принципы участия в государственных закупках местных и иностранных товаров. Тут следует отметить Закон Содружества № 138 от 7 ноября 1936 года[89], в соответствии с которым Филиппины могут отдавать преимущество при проведении государственных закупок местным товарам, если последние соответствуют всем предъявляемым требованиям. Другим условием для преференций по отношению к местным товарам является их стоимость – она не должна превышать стоимость импортных товаров более чем на 15%.

Также данные Правила устанавливают альтернативные способы осуществления государственных закупок. Так, законодательство Филиппин признает:

1. Закупки из ограниченного количества источников, предварительно выбранных для участия в конкурсе. Данный вид закупок распространен при закупках товаров военного назначения или сложных устройств, при закупках которых имеет смысл обозначить узкий круг поставщиков, известных как лидеры в данной отрасли;

2. Прямые закупки – в случае если закупки возможны только из одного источника, к примеру, в связи с правами на интеллектуальную собственность;

3. Повторные закупки;

4. «Шоппинг» или запрос ценовых предложений на готовые товары, доступные в сжатые сроки;

5. Участие местных общин;

6. Участие НПО;

7. Участие подразделений ООН;

8. Лизинг недвижимости;

9. Закупки небольшой стоимости.

Важной особенностью государственных закупок в Филиппинах является наличие норм законодательства дающих право местным товарам на преференции со стороны государственных органов. Однако наличие нормы устанавливающей максимальную разницу в цене между импортными и местными товарами позволяет говорить о том, что импортеры, в случае конкурентоспособной цены и качества, могут достаточно уверенно участвовать в государственных закупках. В пользу данного утверждения также говорит система электронных закупок, направленная на максимальную прозрачность процесса и информирование всех участников на равных началах. Сложная система контроля над исполнением государственных закупок с использованием наблюдателей также позволяет говорить о борьбе за честность и открытость в сфере государственных закупок.

Дата добавления: 2015-10-16