Отчетность малых предприятий по УСН

Налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговые декларации по истечении налогового (отчетного) периода. Ст. 346.23 НК РФ установлены сроки и место подачи деклараций.

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего от­четного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляют­ся налогоплателыциками-организациями не позднее 31 марта года, сле­дующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщиками - ин­дивидуальные предприниматели - но не позднее 30 апреля года, следую­ щего за истекшим налоговым периодом. То есть срок подачи декларации по итогам года для ИП, по сравнению с организациями, продлен на месяц.

В статье 346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики- организации представляют декларации в налоговые органы по месту сво­его нахождения, а налогоплательщики - ИП - по месту жительства.

В соответствии с п. 3 ст. 346.23 НК РФ форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются МФ РФ.

Согласно п. 1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик не должен представлять в налоговые органы на­логовые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым он освобожден от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налого­вых режимов (п.2 ст.80 НК РФ).

Как следует из п.З ст. 80 НК РФ, налоговая декларация может пред­ставляться в налоговые органы:

43 на бумажном носителе;

44 в электронном виде.

Причем налоговая декларация (расчет) на бумажном носителе пред­ставляется по законодательно установленной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ налогоплательщики должны приложить к налоговой декларации (расчету),

Налоговая декларация (расчет) в электронном виде также представ­ляется по установленным формам. Документы, которые налогоплательщи­ки должны прилагать к декларации (расчету), они также вправе предста­вить в электронном виде.

Пунктом 4 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган следующими способами:

лично или через представителя: в виде почтового отправления с описью вложения; по телекоммуникационным каналам связи.

Однако согласно п. 3 налогоплательщики, среднесписочная числен­ность работников которых за предшествующий календарный год превы­шает 100 человек, представляют налоговые декларации (расчет) в налого­вый орган по установленным форматам в электронном виде.

На основании п.1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участво­вать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не преду­смотрено НК РФ.

Законными представителями налогоплателыцика-организации при­знаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов (п. 1 ст.27 НК РФ).

Причем, если по каким-либо причинам законный представитель на­логоплательщика не подал в установленном порядке и в установленные сроки налоговую декларацию, то:

45 налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответст­венности в соответствии с нормами НК РФ;

46 представитель привлекается к административной ответственности в соответствии с Ко АП РФ.

Согласно разъяснениям Минфина РФ ИП должен заверять у нота­риуса доверенность на своего бухгалтера, который будет сдавать за него отчетность в налоговый орган.

Бухгалтер является представителем налогоплательщика - физическо­го лица, который в силу п.З ст. 29 НК РФ осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенно­сти, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с граж­данским законодательством РФ.

Если налогоплательщик представляет отчетность посредством поч­товых отправлений, то он должен обратить внимание на то, что налоговые декларации должны направляться письмом с описью вложения. Часто на­логоплательщики отправляют отчетность обычным заказным письмом, что приводит к риску возникновения ситуации, когда налоговый орган, не по­лучив такого письма принимает решение о привлечении к налоговой от­ветственности в виде взыскания штрафа. Квитанция отделения почтовой связи в данном случае не освободит от ответственности, так как из нее не следует, что содержимое отправления является именно необходимая фор­ма отчетности.

В таком случае только опись вложения может подтвердить, что нало­гоплательщик отправил именно налоговую отчетность, а не какие-либо другие документы.

Сотрудник налоговой инспекции, который принимает у налогопла­тельщика декларацию, должен на копии налоговой декларации проставить отметку о принятии и дату ее представления, В этом случае у налогопла­тельщика всегда будет доказательство того, что декларация была подана.

Налоговый инспектор, осуществляющий прием деклараций, на ста­дии принятия налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности все пред­ставленные документы подвергает контролю на наличие ряда обязатель­ных формальных признаков, а именно:

полного наименования (Ф.И.О. физического лица) налогоплательщи­ка;

идентификационного номера налогоплательщика:

кода причины постановки на учет (для юридических лиц):

периода, за который представляются налоговые декларации и бух­галтерская отчетность;

подписей лиц, уполномоченных подтверждать достоверность и пол­ноту сведений налоговых декларации и бухгалтерской отчетности налого­плательщика (руководителя и главного бухгалтера организации- налогоплательщика) или его представителя.

В случае отсутствия в представленных налоговых декларациях и бухгалтерской отчетности какого-либо из вышеуказанных реквизитов со­трудник налоговой службы должен в устной форме предупредить налого­плательщика об этом и предложить внести необходимые изменения.

Причем сотрудник отдела работы с налогоплательщиками не вправе отказать в принятии налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, за исключением случаев представления налоговых деклараций не по уста­новленной форме.

При отказе налогоплательщика внести необходимые изменения в на­логовые декларации и бухгалтерскую отчетность на стадии приема, а так­же в случае представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчет­ности по почте и отсутствия в них какого-либо из вышеуказанных рекви­зитов налоговый орган в трехдневный срок с даты регистрации должен письменно уведомить налогоплательщика о необходимости представления им документа по форме, утвержденной для данного документа, в следую­щих случаях:

отсутствия в представленных налогоплательщиком налоговых дек­ларациях и бухгалтерской отчетности какого-либо из вышеуказанных рек­визитов;

если имеет место нечеткое заполнение отдельных реквизитов доку­мента, делающее невозможным их однозначное прочтение их карандашом, наличие не оговоренных подписью налогоплательщика (руководителя и главного бухгалтера) или его представителя исправлений;

составления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности на иных языках, кроме русского;

несовпадении сведений о постоянно действующем исполнительном органе юридического лица и сведений о руководителей юридического ли­ца, подписавшем налоговую декларацию и бухгалтерскую отчетность, со­держащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.

При подаче декларации необходимо уточнить действующую на мо­мент подачи форму декларации и код бюджетной классификации.

По истечении шести дней после срока представления в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности работники отде­ла камеральных проверок осуществляют сверку списка состоящих на учете налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность в соответствующий срок, с данными об их фак­тическом представлении с использованием автоматизированной системы.

По результатам указанной сверки отдел камеральных проверок в со­ответствии с правом, предоставленным налоговым органом п.4 ст.31 НК РФ, вызывает на основании письменного уведомления в налоговый орган налогоплательщиков для дачи пояснений по обстоятельствам, связанным с неисполнением ими законодательства о налогах и сборах. В данном уве­домлении налогоплательщику сообщается неисполнении им обязанности по представлению в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтер­ской отчетности, а также указывается на необходимость их представления.

Решение о приостановлении операций налогоплателыцика- организации по его счетам в банке может также приниматься руководите­лем налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщи­ком налоговой декларации в налоговый орган по истечении установленно­го срока представления такой декларации (с учетом ст. 6. 1 НК РФ).

После получения налоговой декларации она вводится в информаци­онные ресурсы налоговых органов и поступает в отдел камеральных про­верок.

Если последний день срока приходится на день, признаваемый в со­ответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим празд­ничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст 6.1 НК РФ).

47 Отчетность малых предприятий по ЕНВД

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной законодательством форме.

Налоговая декларация может быть представлена на бумажном носи­теле самим налогоплательщиком, направлена по почте или в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по интернету.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

При передаче декларации по интернету днем ее представления счи­тается дата ее отправки.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляют­ся налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа пер­вого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Декларацию за I квартал необходимо представить в налоговые орга­ны не позднее 20 апреля (по итогам следующих налоговых периодов в те­чение года соответственно не позднее 20 июля, 20 октября и 20 января).

В случае если ИП зарегистрирован и по месту осуществления дея­тельности, подлежащей налогообложению единым налогом, представлять в налоговый орган по месту жительства «нулевые» декларации по НДФЛ, ЕСН и НДС, на имущество не требуется.

32Статистическая отчетность предприятий МП

ФЗ № 209-ФЗ пунктом 3 статьи 7 предусматривает упрощенный по­рядок составления субъектами малого и среднего предпринимательства статистической отчетности.

Не зависимо от выбранной системы налогообложения, у мот и от четности МП должны представлять статистическую отчетность но еле дующим формам:

- № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности МП»; Эта фор­ма содержит следующие разделы:

Раздел 1. Численность и начисленная заработная плата работников.

Раздел 2. Общие экономические показатели: а) отгружено товаров собст­венного производства, выполнено работ и услуг; б) продано товаров собст­венного производства; в) выручка (нетто); г) инвестиции в основной капи­тал.

Раздел 3. Оптовая и розничная продажа товаров, оборот общественного питания, платные услуги населению.

Раздел 4. Производство промышленной продукции.

Раздел 5. Перевозки грузов и грузооборот автомобильного транспорта.

- № МП-1 (автогруз) «Сведения о перевозочной деятельности МП - вла­дельца (арендатора) грузовых автомобилей»;

- № 1-ТС (вывоз) «Сведения о поставке товаров в Республику Беларусь»;

- № 1-лицензия «Сведения о коммерческом обмене технологиями с зару­бежными странами (партнерами)»;

- № ДАП-ПМ «Обследование деловой активности МП, добывающих, об­рабатывающих производств и осуществляющих производство и распреде­ление электроэнергии, газа и воды»;

- № 2-МП инновация «Сведения о технологических инновациях МП (орга­низации)».

Статистическая отчетность представляется субъектами малого пред­принимательства по перечню, утвержденному органами государственной статистики.

Субъекты МП, обязанные представлять формы государственного статистического наблюдения, должны включать сведения в целом по юри­дическому лицу, то есть по всем структурным подразделениям юридиче­ского лица.

Все формы федерального государственного статистического наблю­дения служат только для получения сводной статистической информации и не могут быть использованы в целях налогообложения или предоставле­ны другим коммерческим организациям.

Дата добавления: 2015-10-16