Читайте также: |
|
Оборотная ведомость
На счетах бухгалтерского учета в конце каждого месяца фиксируются обобщенные данные по отдельным видам хозяйственных средств, их источникам, по отдельным хозяйственным процессам. Такая информация необходима для составления отчетности, контроля за выполнением плановых заданий и оперативного управления хозяйственной деятельностью организации. Данные текущего учета, отражаемые на счетах бухгалтерского учета, должны быть достоверными.
В целях контроля за полнотой и правильностью записей на счетах бухгалтерского учета составляются оборотные ведомости. Они используются для обобщения данных текущего учета, получения информации о всех средствах предприятия или отдельных их группах. Оборотные ведомости составляются в виде таблиц отдельно по счетам синтетического и аналитического учетов.
Пример
На 1 января в организации имеются следующие остатки хозяйственных средств и источников:
№ счета | Актив | Сумма, тыс. руб. | № счета | Собственный капитал и обязательства | Сумма,тыс. ру6. |
Материалы | 20 000 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 20 000 | ||
Касса | 1 000 | Расчеты по налогам и сборам | 1 000 | ||
Расчетные счета | 80 000 | Расчеты с персона лом по оплате труда | 30 000 | ||
Уставный капитал | 40 000 | ||||
Прибыли и убытки (прибыль) | 10 000 | ||||
Баланс | 101 000 | Баланс | 101 000 |
В течение месяца произведены хозяйственные операции, которые внесены в Журнал регистрации хозяйственных операций за январь.
№ п/п | Содержание операций | Корреспондирующие счета | Сумма, тыс. руб. | |
Дебет | Кредит | |||
С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяйственные расходы | 1 000 | |||
Удержан подоходный налог из заработной платы | 3 000 | |||
Поступили материалы от поставщика (оплата не производилась) | 30 000 | |||
С расчетного счета перечислена задолженность по налогам и сборам | 4 000 | |||
Итого: | 38 000 |
Хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке.
♦ Необходимо открыть счета бухгалтерского учета.
♦ Согласно данным начального баланса указать начальные остатки хозяйственных средств и источников.
♦ Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
♦ Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета.
♦ Определить конечные остатки хозяйственных средств и источников.
Составить оборотную ведомость.
10 «Материалы»
Д К
Сн. 20 000 | |
3) 30 000 | |
Об. 30 000 | Об. - |
Ск. 50 000 |
51 «Расчетные счета»
Д К
Сн. 80 000 | |
1) 1000 | |
4) 4000 | |
Об. - | Об. 5000 |
Ск. 75 000 |
50 «Касса»
Д К
Сн. 1000 | |
1) 1000 | |
Об. 1000 | Об. - |
Ск. 2000 |
80 «Уставный капитал»
Д К
Сн. 40 000 | |
Об. - | Об. - |
Ск. 40 000 |
Расчеты с поставщиками
и подрядчиками»
Д К
Сн. 20 000 | |
3) 30 000 | |
Об. - | Об. 30 000 |
Ск. 50 000 |
Расчеты с персоналом
по оплате труда»
Д К
Сн. 30 000 | |
2) 3000 | |
Об. 3000 | Об. - |
Ск. 27 000 |
Расчёты по налогам и
сборам»
Д К
Сн. 1 000 | |
4) 4000 | 2) 3000 |
Об. 4000 | Об. 3000 |
Ск. - |
99 «Прибыли и убытки»
Д К
Сн. 10 000 | |
Об. - | Об. - |
Ск. 10 000 |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Номер счёта | Название счёта | Сальдо на 01.01 | Обороты за январь | Сальдо на 01.02 | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
Материалы | 20 000 | - | 30 000 | - | 50 000 | - | |
Касса | 1 000 | - | 1 000 | 2 000 | - | ||
Расчетные счета | 80 000 | _ | _ | 5 000 | 75 000 | ||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 20 000 | 30 000 | 50 000 | ||||
Расчеты по налогам и сборам | 1 000 | 4 000 | 3 000 | ||||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 30 000 | 3 000 | 27 000 | ||||
Уставный капитал | _ | 40 000 | 40 000 | ||||
Прибыли и убытки (прибыль) | - | 10 000 | - | - | - | 10 000 | |
Итого: | 101 000 | 38 000 | 38 000 | 127 000 | 127 000 |
Проверка учетных записей ведется по итогам оборотной ведомости. При этом должны быть сохранены следующие равенства оборотной ведомости:
¨ Итоги остатков на начало месяца по дебету и кредиту равны, так как для открытия счетов используется начальный баланс, в котором итог актива равен итогу пассива:
Актив (Дебет) 101 000 = Пассив (Кредит) 101 000.
¨ Итоги оборотов за месяц по дебету и кредиту равны, так как каждая сумма отражается на счетах дважды, по дебету одного счета и кредиту другого (двойная запись): Актив (Дебет) 38 000 = Пассив (Кредит) 38 000. Эти суммы должны также совпадать с итогом Журнала регистрации хозяйственных операций. Если совпадения нет, значит, какая-то операция пропущена или допущена ошибка. Итоги остатков на конец месяца по дебету и кредиту равны, так как получены на основе начальных остатков и оборотов. Они используются для составления нового баланса.
¨ Итоги конечных остатков по дебету и кредиту равны, так как итог актива равен итогу пассива: Актив (Дебет) 127 000 - Пассив (Кредит) 127 000. Эти три равенства оборотной ведомости имеют большое контрольное значение. Нарушение любого из этих равенств свидетельствует о наличии ошибки.
С помощью оборотной ведомости могут быть выявлены следующие ошибки: записи по дебету и кредиту счетов произведены не в одинаковой сумме; учтенная по дебету сумма не записана по кредиту счета или наоборот; допущена ошибка в подсчете оборотной ведомости.
Однако не все ошибки могут быть выявлены с помощью оборотной ведомости, в частности, сумма операции ошибочно дважды записана по дебету и по кредиту счеши соответственно экономическому содержанию операции; сумма операции не записана ни по дебету, ни по кредиту соответствующих счетов.
Эти ошибки не нарушают равенства итогов оборотной ведомости. Для выявления таких ошибок следует использовать итоги журналов хронологической записи.
На счетах текущего учета встречаются следующие ошибки: сумма операции записана в одинаковой сумме и по дебету, и по кредиту счета, но счет не соответствует экономическому содержанию. Эти ошибки не могут быть выявлены с помощью оборотной ведомости и сравнения ее оборотов с итогами хронологической записи. Такого рода ошибки выявляются путем сверки оборотов каждого синтетического счета с, итогом сумм, учитываемых на аналитических счетах данного синтетического счета.
Оборотная ведомость, содержащая все счета, может быть использована для составления баланса. Начальные остатки - это статьи начального баланса, конечные остатки - это статьи конечного баланса. Такую оборотную ведомость, называют оборотным балансом.
Пример
На 1 марта в организации имеются остатки хозяйственных средств и их источники.
Актив | Собственный капитал и обязательства | ||||
№ счета | Наименование статей | Сумма, тыс. руб. | № счета | Наименование статей | Сумма, тыс. руб. |
Основные средства | 300 000 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 13 500 | ||
Материалы | 54 000 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 16 800 | ||
Основное производство | 6 000 | Уставный капитал | 300 000 | ||
Касса | Прибыли и убытки (прибыль) | 89 700 | |||
Расчетные счета | 59 700 | ||||
Баланс | 420 000 | Баланс | 420 000 |
Расшифровка по счету 10 «Материалы» на 1 марта
№ п / п | Наименование материалов | Единица измерения | Количество | Цена, тыс. руб. | Сумма, 1ыс. руб. |
Железо листовое | т | 15 000 | |||
Сталь круглая | т | 21 000 | |||
Медь | т | 18 000 | |||
Итого: | 54 000 |
Расшифровка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ п/п | Наименование поставщика | Сумма, тыс. рз-6. | |
Дебет | Кредит | ||
Металлургический завод | 9 300 | ||
Цементный завод | 4 200 | ||
Итого: | 13 500 |
В течение месяца произведены следующие хозяйственные операции:
Дата добавления: 2015-10-21; просмотров: 228 | Нарушение авторских прав
<== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
ВИСНОВКИ ДО 3 РОЗДІЛУ | | | Цементный завод |