Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Читайте также:
  1. Аудит операций по валютным счетам в банке.
  2. Ввод начальных остатков по другим счетам
  3. ВВОД СИНТЕТИЧЕСКИХ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ
  4. ВЕДОМОСТЬ
  5. Ведомость исходной документации
  6. ВЕДОМОСТЬ НА ВЫПЛАТУ СТИПЕНДИИ
  7. Ведомость потребности в строительных материалах, конструкциях, изделиях

Оборотная ведомость

На счетах бухгалтерского учета в конце каждого меся­ца фиксируются обобщенные данные по отдельным видам хозяй­ственных средств, их источникам, по отдельным хозяйственным процессам. Такая информация необходима для составления отчетности, контроля за выполнением плановых заданий и оперативного управления хозяйственной деятельностью организации. Данные текущего учета, отражаемые на сче­тах бухгалтерского учета, должны быть достоверными.

В целях контроля за полнотой и правильностью за­писей на счетах бухгалтерского учета составляются обо­ротные ведомости. Они используются для обобщения данных текущего учета, получения информации о всех средствах предприятия или отдельных их группах. Обо­ротные ведомости составляются в виде таблиц отдельно по счетам синтетического и аналитического учетов.

Пример

На 1 января в организации имеются следующие остатки хо­зяйственных средств и источников:

№ счета Актив Сумма, тыс. руб. № счета Собственный капитал и обязательства Сумма,тыс. ру6.
  Материалы 20 000   Расчеты с постав­щиками и подряд­чиками 20 000
  Касса 1 000   Расчеты по налогам и сборам 1 000
  Расчетные счета 80 000   Расчеты с персона лом по оплате труда 30 000
        Уставный капитал 40 000
        Прибыли и убытки (прибыль) 10 000
  Баланс 101 000   Баланс 101 000

 

В течение месяца произведены хозяйственные опера­ции, которые внесены в Журнал регистрации хозяйствен­ных операций за январь.

 

№ п/п Содержание операций Корреспондирующие счета Сумма, тыс. руб.
    Дебет Кредит  
  С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяй­ственные расходы     1 000
  Удержан подоходный налог из заработной платы     3 000
  Поступили материалы от поставщика (оплата не производилась)     30 000
  С расчетного счета перечис­лена задолженность по на­логам и сборам     4 000
Итого: 38 000

 

Хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке.

Необходимо открыть счета бухгалтерского учета.

Согласно данным начального баланса указать началь­ные остатки хозяйственных средств и источников.

Отразить хозяйственные операции на счетах бухгал­терского учета.

Подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета.

Определить конечные остатки хозяйственных средств и источников.

Составить оборотную ведомость.


10 «Материалы»

Д К

Сн. 20 000  
3) 30 000  
   
Об. 30 000 Об. -
Ск. 50 000  

 

51 «Расчетные счета»

Д К

Сн. 80 000  
  1) 1000
  4) 4000
Об. - Об. 5000
Ск. 75 000  

 

50 «Касса»

Д К

Сн. 1000  
1) 1000  
   
Об. 1000 Об. -
Ск. 2000  

 

80 «Уставный капитал»

Д К

  Сн. 40 000
   
   
Об. - Об. -
  Ск. 40 000

 

Расчеты с поставщиками

и подрядчиками»

Д К

  Сн. 20 000
  3) 30 000
   
Об. - Об. 30 000
  Ск. 50 000

 

Расчеты с персоналом

по оплате труда»

Д К

  Сн. 30 000
2) 3000  
   
Об. 3000 Об. -
  Ск. 27 000

Расчёты по налогам и

сборам»

Д К

  Сн. 1 000
4) 4000 2) 3000
   
Об. 4000 Об. 3000
  Ск. -

 

99 «Прибыли и убытки»

Д К

  Сн. 10 000
   
   
Об. - Об. -
  Ск. 10 000

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

 

Номер счёта Название счёта Сальдо на 01.01 Обороты за январь Сальдо на 01.02
    Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
  Материалы 20 000 - 30 000 - 50 000 -
  Касса 1 000 - 1 000   2 000 -
  Расчетные счета 80 000 _ _ 5 000 75 000  
  Расчеты с постав­щиками и подряд­чиками   20 000   30 000   50 000
  Расчеты по налогам и сборам   1 000 4 000 3 000    
  Расчеты с персона­лом по оп­лате труда   30 000 3 000     27 000
  Уставный капитал _ 40 000       40 000
  Прибыли и убытки (прибыль) - 10 000 - - - 10 000
  Итого:   101 000 38 000 38 000 127 000 127 000

 

Проверка учетных записей ведется по итогам оборот­ной ведомости. При этом должны быть сохранены следу­ющие равенства оборотной ведомости:

¨ Итоги остатков на начало месяца по дебету и кре­диту равны, так как для открытия счетов исполь­зуется начальный баланс, в котором итог актива равен итогу пассива:

Актив (Дебет) 101 000 = Пассив (Кредит) 101 000.

¨ Итоги оборотов за месяц по дебету и кредиту равны, так как каждая сумма отражается на счетах дважды, по дебету одного счета и кредиту другого (двойная запись): Актив (Дебет) 38 000 = Пассив (Кредит) 38 000. Эти суммы должны также совпадать с итогом Журнала регистрации хозяйственных операций. Если совпадения нет, значит, какая-то операция пропущена или допущена ошибка. Итоги остатков на конец месяца по дебету и кредиту равны, так как получены на основе начальных остатков и оборотов. Они используются для составления нового баланса.

¨ Итоги конечных остатков по дебету и кредиту рав­ны, так как итог актива равен итогу пассива: Актив (Дебет) 127 000 - Пассив (Кредит) 127 000. Эти три равенства оборотной ведомости имеют боль­шое контрольное значение. Нарушение любого из этих равенств свидетельствует о наличии ошибки.

С помощью оборотной ведомости могут быть выявлены следующие ошибки: записи по дебету и кредиту сче­тов произведены не в одинаковой сумме; учтенная по дебету сумма не записана по кредиту счета или наоборот; допущена ошибка в подсчете оборотной ведомости.

Однако не все ошибки могут быть выявлены с помощью оборотной ведомости, в частности, сумма операции ошибочно дважды записана по дебету и по кредиту сче­ши соответственно экономическому содержанию операции; сумма операции не записана ни по дебету, ни по кредиту соответствующих счетов.

Эти ошибки не нарушают равенства итогов оборотной ведомости. Для выявления таких ошибок следует использовать итоги журналов хронологической записи.

На счетах текущего учета встречаются следующие ошибки: сумма операции записана в одинаковой сумме и по дебету, и по кредиту счета, но счет не соответствует эконо­мическому содержанию. Эти ошибки не могут быть выяв­лены с помощью оборотной ведомости и сравнения ее оборотов с итогами хронологической записи. Такого рода ошибки выявляются путем сверки оборотов каждого син­тетического счета с, итогом сумм, учитываемых на аналитических счетах данного синтетического счета.

Оборотная ведомость, содержащая все счета, может быть использована для составления баланса. Начальные остатки - это статьи начального баланса, конечные остатки - это статьи конечного баланса. Такую оборотную ведомость, называют оборотным балансом.

Пример

На 1 марта в организации имеются остатки хозяйственных средств и их источники.

Актив Собственный капитал и обязательства
№ счета Наименование статей Сумма, тыс. руб. № счета Наименование статей Сумма, тыс. руб.
  Основные средства 300 000   Расчеты с постав­щиками и подряд­чиками 13 500
  Материалы 54 000   Расчеты с персона­лом по оплате труда 16 800
  Основное производство 6 000   Уставный капитал 300 000
  Касса     Прибыли и убытки (прибыль) 89 700
  Расчетные счета 59 700      
  Баланс 420 000   Баланс 420 000

 

Расшифровка по счету 10 «Материалы» на 1 марта

№ п / п Наименование материалов Единица измерения Количество Цена, тыс. руб. Сумма, 1ыс. руб.
  Железо листовое т     15 000
  Сталь круглая т     21 000
  Медь т     18 000
  Итого:       54 000

Расшифровка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п Наименование поставщика Сумма, тыс. рз-6.
Дебет Кредит
  Металлургический завод   9 300
  Цементный завод   4 200
  Итого:   13 500

В течение месяца произведены следующие хозяйственные операции:


Дата добавления: 2015-10-21; просмотров: 228 | Нарушение авторских прав


Читайте в этой же книге: Баланс предприятия на 01.04.20 | Классификация счетов и ее назначение | Счет 97 «Расходы будущих периодов» имеет дебетовое сальдо, которое означает нераспределенную сумму расходов. |
<== предыдущая страница | следующая страница ==>
ВИСНОВКИ ДО 3 РОЗДІЛУ| Цементный завод

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.011 сек.)