С 2015 года - особенности определения налоговой базы

РАЗДЕЛ III Региональные налоги

Урок № Тема урока «Налог на имущество организаций»

ВОПРОСЫ:

1. Экономическое значение налога на имущество организаций. Налогоплательщики.

2. Объект налогообложения.

3. Налогооблагаемая база и порядок ее определения.

4. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки.

5. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имуществ организаций.

6. Отчетность по налогу на имущество организаций, сроки ее представления.

7. Льготы.

ЛИТЕРАТУРА:

1. Налоговый кодекс РФ глава 30;

2. Закон Московской области № 150/2003 – 03 «О налоге на имущество организаций Московской области» от 21.11.2003 г.(с изменениями и дополнениями);

3. Закон Московской области «О льготном налогообложении в Московской области» № 10/118-П от 24 ноября 2004 года (с изменениями и дополнениями).

4. Инструкция по заполнению налоговой декларации (расчета авансовых платежей) по налогу на имущество организаций. (Приказ ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895)

Вопрос.Экономическое значение налога на имущество организаций, налогоплательщики

Налог на имущество организаций – это региональный, прямой налог. Он вводится на территории соответствующего субъекта РФ на основании Закона субъекта, принятого в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Этот налог является закрепленным и полностью поступает в бюджет субъекта РФ (в областной бюджет)

Глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» вступила в силу с 01.01.2004 года, до этого времени налог на имущество взимался в соответствии с Законом «О налоге на имущество»

При установлении налога на имущество организаций органам власти субъекта РФ дано право устанавливать следующие элементы налога (ст. 372 п. 2):

Ставку налога в пределах, установленных НК РФ.

Порядок и сроки уплаты.

Льготы и основания для их применения.

С 2015 года - особенности определения налоговой базы

Все остальные элементы налога установлены в главе 30 НК РФ

Налогоплательщики: (ст.373 НК РФ)

1. Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками:

1. организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр в Сочи, организаторы чемпионата мира по футболу в 2018 году.

2. Международная федерация футбольных ассоциаций (Federation Internationale de Football Association (FIFA)) и ее дочерние организации;

3. национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018" и его дочерние организации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, в отношении имущества, используемого ими только для мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.

4. От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют специальные режимы налогообложения:

- ЕСХН;

- УСН - в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. Также плательщики УСН до 1 января 2015 г. освобождены от уплаты налога в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости;

- ЕНВД - в отношении имущества, которое используется для осуществления "вмененной" деятельности и налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость этого имущества. Также плательщики ЕНВД до 1 июля 2014 г. освобождены от уплаты налога в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.

2 вопрос. Объект налогообложения ( ст.374, п.1 ).

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств для целей бухгалтерского учета.

Источником информации для исчисления налога на имущество является бухгалтерский баланс.

В объект налогообложения в т.ч. входят основные средства, переданные во временное пользование (аренду), внесенные в совместную деятельность и т.п., такие основные средства учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Не признаются объектом налогообложения (ст. 374, п. 4)

1. Земельные участки и иные объекты природопользования;

2. Имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрела военная служба, используемые этими службами для нужд обороны РФ.

3. До 2015 года движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, не являлось объектом обложения. С 2015 года не является объектом обложения имущество, входящее в 1-2 амортизационные группы, т.е. со сроком полезного использования до 3 лет.

3 вопрос. Налогооблагаемая база и порядок ее определения (ст.375 п.1)

Налоговая база по налогу на имущество организаций может быть в двух видах:

1. средняя (среднегодовая) стоимость имущества;

2. кадастровая стоимость имущества

I. Налоговая база определяется как средняя (среднегодовая) стоимость имущества.

При определении налогооблагаемой базы имущество учитывается по остаточной стоимости.

Остаточная= первоначальная – амортизация начисленная

стоимость (восстановит.) по данным

стоимость бухгалтерского учета

Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено ( Например: объекты внешнего благоустройства, основные средства некоммерческих организаций и др. см. дисциплину «Бухгалтерский учет» и ПБУ 6/01 «Учет основных средств»), то стоимость такого имущества для целей налогообложения определяется как разница между первоначальной стоимостью и начисленным износом. Износ начисляется по итогам отчетного и налогового периода по нормам амортизации и учитывается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств».

Налогооблагаемая база определяется отдельно в отношении имущества (ст. 376):

1. подлежащего налогообложению по местонахождению организации;

2. имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

3. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне территории организации.

4. Имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Дата добавления: 2015-09-07