Покупка основных средств

Приобретение и введение в эксплуатацию основных средств

Если ваша организация приобрела основные средства, то вы должны учесть их на балансе по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость – это сумма фактических затрат на приобретение объекта основных средств.

Оприходование объекта основных средств отразите по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (75-1, 76, 98-2,...)

– оприходован объект основных средств.

После того как объект основных средств будет введен в эксплуатацию, сделайте проводку по дебету счета 01:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

– введен в эксплуатацию объект основных средств.

Покупка основных средств

Если ваша организация приобрела основные средства за плату (по договору купли-продажи или поставки), их первоначальную стоимость определите как сумму всех затрат, связанных с этой покупкой.

Такими затратами, например, могут быть:

суммы, уплаченные продавцу в соответствии с договором;

суммы, уплаченные за доставку и монтаж;

суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением этого объекта основных средств;

таможенные пошлины и сборы;

невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

проценты по кредитам и займам, полученным для приобретения объекта основных средств, если он является инвестиционным активом;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств.

Затраты по приобретению основных средств сначала вы должны учесть по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (без налога на добавленную стоимость):

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76,...)

– учтены затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта основных средств (без НДС);

затем на основании счетов-фактур отразить сумму налога на добавленную стоимость:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76,...)

– учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретением объекта основных средств.

После того как объект основных средств будет введен в эксплуатацию, сделайте проводку по дебету счета 01:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

– введен в эксплуатацию объект основных средств.

Затем отразите вычет по налогу на добавленную стоимость:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет.

Бывают ситуации, когда объект недвижимости нуждается в госрегистрации, но уже эксплуатируется.

До 2011 года такие объекты можно было учитывать двумя способами: на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» или на отдельном субсчете, открытом к счету 01 «Основные средства».

Начиная с 2011 года временно эксплуатируемые объекты недвижимости следует учитывать в составе основных средств (с выделением на отдельном субсчете). Факт подачи документов на госрегистрацию не имеет значения (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом от 13 октября 2003 г. № 91н).

Амортизацию по таким основным средствам нужно начислять в обычном порядке: с 1-го числа месяца следующего за месяцем принятия объекта недвижимости к учету (письмо ФНС РФ от 29 августа 2011 г. № ЗН-4-11/13999@). Факт подачи документов на государственную регистрацию права собственности для начисления амортизации значения не имеет.

Пример

ЗАО«Актив» приобрело по договору купли-продажи здание склада. Согласно договору, стоимость склада – 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). За госрегистрацию здания было заплачено 15 000 руб.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 1 180 000 руб. – оплачен счет продавца;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

– 1 000 000 руб. – оприходовано здание на балансе организации (без НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 180 000 руб. – учтена сумма НДС согласно счету-фактуре продавца;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства, которые подлежат госрегистрации» КРЕДИТ 08

– 1 000 000 руб. – здание учтено на отдельном субсчете;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 180 000 руб. – произведен налоговый вычет.

После того как здание будет готово к вводу в эксплуатацию, бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства, которые подлежат госрегистрации»

– 1 000 000 руб. – здание зачислено в состав основных средств.

Так как теперь госрегистрация проходит после принятия к учету объекта недвижимости, то учитывать затраты по уплате госпошлины в ее первоначальной стоимости нельзя. Сумму затрат на оплату госпошлины необходимо учесть в составе текущих расходов:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 15 000 руб. – перечислены деньги для оплаты госрегистрации права собственности на здание;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68 субсчет "Госпошлина"

– 15 000 руб. – учтена сумма госпошлины за регистрацию права собствеености на здание.

Теперь рассмотрим, как фирме отразить у себя в учете приобретение персонального компьютера.

Пример

ЗАО «Актив» приобрело по договору купли-продажи персональный компьютер. В счете была обозначена стоимость составных частей компьютера:

системный блок – 33 040 руб. (в том числе НДС – 5040 руб.);

монитор – 13 570 руб. (в том числе НДС – 2070 руб.);

клавиатура – 1180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.);

мышь – 590 руб. (в том числе НДС – 90 руб.).

Итого: стоимость компьютера – 48 380 руб. (в том числе НДС – 7380 руб.).

Составные части компьютера (системный блок, монитор, клавиатура, мышь) могут функционировать только в составе единого комплекса, поэтому бухгалтер «Актива» принял их к учету как единый инвентарный объект и сделал проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 48 380 руб. – оплачен счет продавца;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

– 41 000 руб. (48 380 – 7380) – оприходован компьютер на балансе организации (по стоимости составных частей без учета НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 7380 руб. – учтена сумма НДС согласно счету-фактуре продавца.

Доставку компьютера (236 руб., в том числе НДС – 36 руб.) «Актив» дополнительно оплатил наличными из кассы через подотчетное лицо:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– 236 руб. – выданы из кассы деньги подотчетному лицу для оплаты доставки компьютера;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 71

– 200 руб. (236 – 36) – плата за доставку учтена в балансовой стоимости компьютера (на основании авансового отчета подотчетного лица);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– 36 руб. – учтен НДС по расходам на доставку (на основании счета-фактуры транспортной организации).

Когда компьютер ввели в эксплуатацию, бухгалтер «Актива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

– 41 200 руб. (41 000 + 200) – компьютер зачислен в состав основных средств организации;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 7416 руб. (7380 + 36) – произведен налоговый вычет.

Дата добавления: 2015-09-05