Оценка системы внутреннего контроля

Стандартом № 8 «Оценка ауд.рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» определено, что аудитору необходимо получить представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита. Аудитору следует использовать свое профессиональное суждение, чтобы оценить аудиторский риск и разработать аудиторские процедуры, необходимые для снижения данного риска до приемлемо низкого уровня.

В соотв-ии со стандартом "система внутреннего контроля" означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых для эффективного ведения ФХД, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности. В этой связи СВК ауд. лица включает: 1. контрольную среду; 2. средства контроля.

Контрольная среда - осведомленность и действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля. Контрольная среда включает: 1. осн. принципы управления; 2. организационную структуру; 3. распределение полномочий и ответственности; 4. ведение кадровой политики; 5. порядок ведения внутреннего управл. учета; 6. порядок подготовки б/отчетности для внешних пользователей. Особое место в контрольной среде занимают выполнение след. функций: -доступ к активам организации; -разрешение на проведение операций с активами; -непосредственное проведение хоз. операций; -отражение всех хоз. операций в б/у. В связи с этим аудитор должен убедиться: 1.что в б/у правильно отражены итоговые суммы (прием арифметических проверок расчетов); 2. в проверке расчетов из учет. регистров формы б/отчетности; 3. что проверка наличия имущества осуществляется в соотв-ии с планом проведения инвентаризации, а также он должен найти документы, подтверждающие проведение внезапной ревизии. Основными вопросами контрольной среды я/я изучение динамики осн. показателей и фин. расчетов организации. В целом оценка СВК проводится в 3 этапа: I. Общее знакомство; II. Первичная оценка; III. Подтверждение достоверности СВК.

Средства контроля определяются след. элементами: изучение СВК по подразделениям организации. Для проверки этой системы аудитор устанавливает соответствие данных б/счетов данным б/отчетности. Средства контроля дают полную надежность эффективности СВК. На основании изучения СВК ауд. организация корректирует программу А. Корректировка д/б подтверждена обеими сторонами, т.к. это связано с оплатой за выполнение услуг.

Дата добавления: 2015-09-02