Учет и распределение косвенных расходов на производство

ВВЕДЕНИЕ

СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙОТЧЕТНОСТИ

Составление бухгалтерской и налоговой отчетности

Заполнение журнала хозяйственных операций предприятия за отчетный месяц.

Учет производственных запасов

Фактическая себестоимость материалов, отпущенных в производство, определяется суммированием стоимости материалов по учетным ценам с величиной отклонения от учетных цен. Для этого производится расчет коэффициента распределения для каждой операции списания в производство материалов. Данный коэффициент рассчитывается путем деления суммы списанных средств со счета 10 в производство умноженное на 100 % и суммы всех материалов находящихся в дебете счета 10.

Красп=	Кредит счета 10 * 100%
Сальдо по счету 10 + Дт счета 10

цеху №1 изд.А:	К расп1=(	51 200	*100%)/(	410 000	+	81 200	)=	10,42	%
цеху №1 изд.Б:	К расп2=(	71 200	*100%)/(	410 000	+	81 200	)=	14,50	%
цеху №2 изд.А:	К расп3=(	61 200	*100%)/(	410 000	+	81 200	)=	12,46	%
цеху №2 изд.Б:	К расп4=(	46 200	*100%)/(	410 000	+	81 200	)=	9,41	%
на заказ № 301:	К расп5=(	7 200	*100%)/(	410 000	+	81 200	)=	1,47	%
на заказ № 302:	К расп6=(	6 100	*100%)/(	410 000	+	81 200	)=	1,24	%
Заводо-управлению:	К расп7=(	3 700	*100%)/(	410 000	+	81 200	)=	0,75	%

Таблица 1 - Схема счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

	Дебет		№	Кредит
	Начальное сальдо
	Оборот по Дебету			Оборот по Кредиту
	Конечное сальдо

Таблица 2 - Схема счета 10 «Материалы»

Таблица 3 - Схема счета 16 «…»

Отклонения, подлежащие списанию по операции 11, распределяются следующим образом, руб.:

цеху №1 изд.А:	(	20 000	+	20 000	)*	10,42	%=	4 169
цеху №1 изд.Б:	(	20 000	+	20 000	)*	14,50	%=	5 798
цеху №2 изд.А:	(	20 000	+	20 000	)*	12,46	%=	4 984
цеху №2 изд.Б:	(	20 000	+	20 000	)*	9,41	%=	3 762
на заказ № 301:	(	20 000	+	20 000	)*	1,47	%=
на заказ № 302:	(	20 000	+	20 000	)*	1,24	%=
заводоуправлению:	(	20 000	+	20 000	)*	0,75	%=

Итого отклонение составляет, руб:

+

+

+

+

+

+

=

Сумма отклонений списывается на те же счета, что и материалы по учетным ценам.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Рассчитаем страховые взносы и налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Страховые взносы начисляются в размере 30,2 % от начисленного по всем основаниям фонда оплаты труда за отчетный период, руб.:

а) рабочим цеха № 1 для производства:
изделия А		*30,2%=	27 542
изделия Б		*30,2%=	18 482
б) рабочим цеха № 2 для производства:
изделия А		*30,2%=	21 502
изделия Б		*30,2%=	15 462
в) рабочим ремонтного цеха по выполнению:
заказа № 301		*30,2%=	4 892
заказа № 302		*30,2%=	3 080
г) рабочим, обслуживающим оборудование
цеха № 1			10 932
цеха №2		*30,2%=	12 442
ремонтного цеха		*30,2%=	3 382
д) служащим
цеха №1		*30,2%=	10 932
цеха № 2		*30,2%=	9 422
ремонтного цеха		*30,2%=	4 892
е) персоналу заводоуправления		*30,2%=	75 862

Общая сумма страховых взносов составила 218 829 руб.

Начисленная заработная плата по операции 13 составляет 825800руб.

Ставка для расчета налога на доходы физических лиц – 13%.

Рассчитаем НДФЛ, подлежащий удержанию из заработной платы работников предприятии, руб.:

(825 800 - 101 200)*13%=94 198

Учет и распределение косвенных расходов на производство

Общепроизводственные расходы ремонтного цеха (дебет счета 25 по данным ведомости «Затраты ремонтного цеха» за декабрь) распределяются между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (дебет счета 23 кредит 70 по данным той же ведомости). Коэффициент распределения равен отношению суммы общепроизводственных расходов ремонтного цеха к сумме заработной платы ремонтных рабочих.

Общая сумма общепроизводственных расходов ремонтного цеха по данным задания составила 282 904 руб.

Базой распределения является заработная плата ремонтных рабочих.

Заработная плата рабочих, занятых изготовлением заказа №301 составила 16 200 руб., заказа №302 – 10 200 руб.. Общая сумма заработной платы рабочих вспомогательного производства 43 200 руб.

Находим коэффициент распределения:

К расп. №301	=		*100%	/		=	61,36	%
К расп. №302	=		*100%	/		=	38,64	%

Общепроизводственные расходы ремонтного цеха, подлежащие включению в себестоимость заказов, определяются следующим образом, руб.:

Расп.Цех 1	=	282904,4	*	61,36	%	=		руб
Расп.Цех 2	=	282904,4	*	38,64	%	=		руб

	Дт			Кт
	58 700
	172 200
	52 004
			23.1	173 600
			23.2	109 304
об	282 904			282 904
с-до

Себестоимость заказа №301 включается в Д20/1, а заказа №302 – в Д20/2 (операция 20).

	Дт	23.1	Кт
	7 200
	16 200
	4 892
	173 600
			20.1	202 479
об	202 479			202 479
с-до
	Дт	23.2	Кт
	6 100
	10 200
	3 080
	109 304
			20.2	129 181
об	129 181			129 181
с-до

На счете 20 формируется полная себестоимость продукции в результате чего схемы счетов 20.1 и 20.2 выглядят следующим образом:

	Дт	20.1	Кт
с-до	613 636
	51 200
	71 200
	4 169
	5 798
	91 200
	61 200
	27 542
	18 482
23.1	202 479
			40.1	376 591
			40.2	156 680
об	533 271			533 271
с-до	613 636

	Дт	20.2	Кт
с-до	386 364
	61 200
	46 200
	4 984
	3 762
	71 200
	51 200
	21 502
	15 462
23.1	129 181
			40.1	288 067
			40.2	116 625
об	404 692			404 692
с-до	386 364

Фактическая себестоимость составила:

Сб-сть А:	376 591	+	288 067	=	664 658
Сб-сть Б:	156 680	+	116 625	=	273 305

Дата добавления: 2015-08-21