Движение денежных средств в кассе

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
Поступили деньги в кассу с расчетного счета			40 000
Поступили в кассу остатки подотчетных сумм
Поступили взносы от учредителя
Обнаружены излишки по кассе
Поступила арендная плата
Выдана из кассы заработная плата сотрудникам			30 000
Обнаружена недостача по кассе
Недостача удержана с кассира
Выдано из кассы по исполнительным листам
Приобретены материалы за наличный расчет
Оказана материальная помощь сотруднику за счет чистой прибыли

2.1.3. Учет операций на расчетном счету

Безналичные формы расчетов являются основными в деятельности большинства организаций. Осуществляются эти расчеты через банки. Для этого открываются расчетные или другие счета в соответствующих кредитных учреждениях.

Формы безналичных расчетов:

1) расчеты платежными поручениями;

2) расчеты чеками;

3) расчеты по аккредитиву;

4) расчеты по инкассо;

5) расчеты по платежным требованиям.

Исправления, помарки и подчистки, использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются. Документы действительны в течение десяти календарных дней. Документы могут быть как бумажные, так и в электронном виде. Организация самостоятельно выбирает форму расчетных документов, наиболее подходящую для специфики ее деятельности. Все списания осуществляются только с согласия владельца расчетного счета, кроме случаев оплаты исполнительных документов со стороны налоговых или судебных органов.

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку, оформленное расчетным документом о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банках. Это наиболее распространенная форма оплаты товаров, работ, услуг или периодических платежей в бюджет и внебюджетные фонды. При недостаточном количестве денежных средств на расчетном счету платежное поручение помещается в картотеку и оплачивается в порядке, утвержденном законодательством.

Схема применения платежного поручения (рис. 12):

1. Поставщик (подрядчик) отгружает продукцию, выполняет работу (услуги) (Д62 – К90) (10, 43).

2. Покупатель (заказчик) оформляет платежное поручение и передает в обслуживающий банк.

3. Банк покупателя (заказчика) в соответствии с оформленным платежным поручением перечисляет поставщику (подрядчику) денежные средства.

4. Банк поставщика (подрядчика) выдает клиенту выписку с информацией о поступлении денежных средств (Д51 – К62.1).

5. Банк покупателя (заказчика) выдает клиенту выписку с информацией о списании денежных средств (Д60.1 – К51).

Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодатель – юридическое лицо, имеющее счет в банке. Чекодержатель – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек. Чековая книжка приобретается в обслуживающем банке и используется для получения наличных средств на обозначенные в чеке цели (Д50 – К51).

Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или представить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре (вид аккредитива, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, перечень документов, предоставляемых получателем средств, условия оплаты и т. д.).

БАНК ЗАКАЗЧИКА

ЗАКАЗЧИК (ПОКУПАТЕЛЬ)  

ПОСТАВЩИК (ПОДРЯДЧИК)

БАНК ПОСТАВЩИКА

Рис. 12. Схема движения средств

при использовании платежного поручения

Схема применения аккредитива (рис. 13):

1. Подача заявления об открытии аккредитива.

2. Открытие аккредитива (Д55 – К 51).

3. Банк заказчика (покупателя) сообщает об открытии аккредитива банку поставщика (подрядчика).

4. Банк поставщика (подрядчика) сообщает об открытии аккредитива своему клиенту.

5. Поставщик (подрядчик) выполняет свои обязательства.

6. Поставщик (подрядчик) предоставляет документы об исполнении обязательств.

7. Проверка документов и перечисление средств.

8. Выдача выписок клиентам с информацией о списании (поступлении) денежных средств.

Инкассовое поручение – расчетный документ, на основании которого происходит безакцептное (бесспорное) списание денежных средств со счетов плательщика (по исполнительным документам со стороны налоговых или других контролирующих финансовых органов).

Платежное требование – расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) на основании договора к должнику (плательщику) о переводе определенной денежной суммы через банк.

БАНК ЗАКАЗЧИКА (ПОКУПАТЕЛЯ)

ЗАКАЗЧИК (ПОКУПАТЕЛЬ)  

ПОСТАВЩИК (ПОДРЯДЧИК)

БАНК ПОСТАВЩИКА (ПОДРЯДЧИКА)

Рис. 13. Схема движения средств

при использовании аккредитива

Схема применения платежного требования (рис. 14):

1. Отгрузка продукции, выполнение работ (оказание услуг).

2. Сообщение об отгрузке.

3. Оформление платежного требования.

4. Документы в картотеке клиента.

5. Передача клиенту платежного требования.

6. Оформление платежного поручения на перечисление средств.

7. Передача документов о выполненных обязательствах.

8. Перечисление денежных средств.

9. Выписка с информацией о списании (поступлении) денежных средств.

Выписка – основной документ о движении денежных средств на расчетном счете.

Вексель – коммерческий кредит, дающий право его владельцу по истечении срока обязательств требовать с должника уплаты указанной в векселе денежной суммы.

Бухгалтерский учет банковских операций отражается на активном счете 51 «Расчетный счет».

Примеры хозяйственных операций, отражающих движение денежных средств предприятия, приведены в табл. 4.

БАНК ЗАКАЗЧИКА (ПОКУПАТЕЛЯ)

ЗАКАЗЧИК (ПОКУПАТЕЛЬ)  

ПОСТАВЩИК (ПОДРЯДЧИК)

БАНК ПОСТАВЩИКА (ПОДРЯДЧИКА)

Рис. 14. Схема движения средств

при использовании платежного требования

Таблица 4

Дата добавления: 2015-08-21