Тема 2.1. Учет денежных средств

2.1.1. Общие положения

Предприятия различных форм собственности и различных направлений деятельности формируют сложную систему денежных расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей, субподрядными организациями, заказчиками, инвесторами, кредитными учреждениями, другими дебиторами и кредиторами.

Бухгалтерский учет денежных средств должен обеспечивать законное расходование денежных средств организации, контролировать соблюдение кассовой и финансовой дисциплины, контролировать своевременное взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности.

Для учета наличия и движения всех видов денежных средств в российской и иностранной валютах в Плане счетов бухгалтерского учета выделен специальный раздел «Денежные средства», включающий счета:

o счет 50 «Касса» (наличные деньги в кассе, в том числе в иностранной валюте);

o счет 51 «Расчетный счет» (средства на расчетных счетах в кредитных организациях);

o счет 52 «Валютные счета» (средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках);

o счет 55 «Специальные счета в банках» (чековые книжки, аккредитивы, депозиты и пр.);

o счет 58 «Финансовые вложения» (финансовые вложения в виде акций, облигаций, векселей и др.) и др.

2.1.2. Учет кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций утвержден положением о порядке ведения кассовых операций № 373-П от 12 октября 2011 г. по решению советов директоров, с последующими изменениями и дополнениями. В соответствии с этим документом все организации, независимо от форм собственности, обязаны хранить свои денежные средства на расчетном счету.

Расчеты наличными денежными средствами осуществляются через кассу.

Кассиром может быть штатный работник или главный бухгалтер. Назначается кассир приказом руководителя. С ним обязательно заключается договор о полной материальной ответственности.

Расчеты между юридическими лицами ограничены определенным лимитом – 100 тыс. руб. (указание Центрального банка от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Данная сумма является предельно допустимой по одному договору.

Деньги, полученные из банка, могут расходоваться на цели, которые указаны в чеке. Предприятие имеет право хранить деньги в кассе в пределах разрешенного банком лимита. Сверхлимитные суммы сдаются в обслуживающий банк.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций организация имеет право хранить суммы сверх лимита для оплаты труда работников, выплаты пособий, оплаты хозяйственных или командировочных расходов.

Средства на вышеуказанные цели могут храниться в кассе предприятия в течение трех рабочих дней, включая день получения.

Если предприятие имеет постоянную денежную выручку, то оно имеет право по согласованию с банком расходовать ее на определенные нужды, которые строго регламентированы.

В практической деятельности возникают ситуации, когда необходимо оплатить те или иные расходы. В этом случае наличные денежные средства выдаются под отчет сотруднику предприятия, утвержденному приказом руководителя. Сотрудник должен отчитаться о произведенных расходах и предоставить в бухгалтерию «Авансовый отчет».

Для отражения кассовых операций используются следующие первичные документы:

o ПКО – прием наличных средств (КО-1);

o РКО – выдача наличных средств (КО-2);

o журнал регистрации ПКО и РКО (КО-3);

o кассовая книга (КО-4);

o книга принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5).

ПКО и РКО являются первичными документами, в которых не допускаются исправления и помарки. Документы подписываются руководителем и бухгалтером. Каждая организация имеет одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписью руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двойном экземпляре. Вторые экземпляры являются отчетом кассира и в конце дня сдаются в бухгалтерию.

Бухгалтерский учет кассовых операций отражается на активном счете 50 «Касса».

Кроме наличных денежных средств, в кассе могут храниться ценные бумаги, проездные карточки, лотерейные билеты, бланки строгой отчетности. Примеры хозяйственных операций, отражающих движение денежных средств в кассе приведены в табл. 3.

Таблица 3

Дата добавления: 2015-08-21