Баланс предприятия на 1 февраля 2012 г.

Читайте также:

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет по журнально-ордерной форме проводится следующим образом. Полученные бухгалтерией первичные документы обрабатываются бухгалтером в течение двух дней с момента поступления. Обработка заключается в проверке подлинности документов, их соответствия законодательству и наличия необходимых реквизитов.

┌───────────────────┐

┌────┤Первичные документы├───────────┐

│ └─────────┬─────────┘ │

│ ┌─────────┴─────────┐ │

│ │Таблицы, ведомости,│ │

│ │ карточки │ │

│ └─────────┬─────────┘ │

│ ┌─────────┴─────────┐ ┌──────┴──────┐

└───│ Журналы - ордера ├───┤ Кассовая │

└─────────┬─────────┘ │ книга │

└─────────────┘

┌─────────┴─────────┐

│ Главная книга │

└─────────┬─────────┘

┌─────────┴─────────┐

│Баланс и отчетность│

└───────────────────┘

Рис.4.1. Схема журнально-ордерной формы

Кроме того, обработка включает внесение сведений из данных документов в соответствующие регистры, карточки, таблицы, ведомости и в кодировании хозяйственных операций в виде бухгалтерских проводок. (Сведения по ряду операций не заносятся во вспомогательные документы, а поступают сразу в журналы-ордера.) Расчеты по кассе оформляются дополнительно в кассовой книге, а затем из нее переносятся в соответствующие журналы-ордера.

Основное отличие журнально-ордерной формы от других форм заключается в журналах-ордерах и в Главной книге. В журналах-ордерах проводится арифметическая обработка бухгалтерских проводок, вычисляются полные обороты по кредиту счетов и частичные обороты по дебету счетов. Затем сведения из журналов-ордеров переносятся в главную книгу, где подсчитываются полные обороты по дебетам счетов и определяются сальдо конечные по всем счетам.

По сведениям из Главной книги составляется баланс и оформляется отчетность предприятия (месячная, квартальная и годовая).

В настоящее время на больших и средних предприятиях применяется 16-ти журнальная форма, дополненная совокупность ведомостей.

Перечень журналов-ордеров (Ж-О) этой формы представлен ниже:

Ж-О N 1 "Касса" (счет 50);

Ж-О N 2 "Расчетные счета" (счет 51, 57) и Ж-О N 2/1 "Валютные счета" (счет 52, 57);

Ж-О N 3 "Специальные счета в банках" (счет 55);

Ж-О N 4 "Учет кредитов и займов" (счета 66, 67);

Ж-О N 5 "Учет финансовых вложений" (счет 58);

Ж-О N 6 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (счет 60) и Ж-О N 6/1 "Учет операций по заготовке и приобретению материальных ценностей" (счета 15, 16);

Ж-О N 7 "Расчеты с подотчетными лицами" (счет 71);

Ж-О N 8 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (счета 58, 62, 68, 73, 75, 76);

Ж-О N 9 "Внутрихозяйственные расчеты" (счет 79);

Ж-О N 10 и Ж-О N 10/1 "Учет затрат на производство" (счета 02, 04, 05, 10, 11, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 69, 70, 76, 94, 97);

Ж-О N 11 "Учет отгрузки и реализации" (счета 41, 42, 43, 44, 45, 62, 90) и Ж-О N 11/1 "Учет реализации и выбытия основных средств и нематериальных активов" (счета 01, 03, 04, 91).

Ж-О N 12 "Учет источников собственных средств и целевых поступлений" (счета 14, 59, 63, 80, 81, 82, 83, 84, 86, 96).

Ж-О N 13 "Учет собственных основных средств, долгосрочно арендуемых основных средств и нематериальных активов" (счета 01, 03, 04, 91).

Ж-О N 14 "Учет переоценки ценностей" (счет 14, 59).

Ж-О N 15 "Учет прибыли, ее использования и доходов будущих периодов" (счета 84, 91, 98, 99).

Ж-О N 16 "Учет капитальных вложений" (счета 07, 08, 11).

Примечания: Журнал-ордер N 5 открывается при большом объеме учета в журнале-ордере N 8. Журнал-ордер N 6/1 открывается по необходимости, в противном случае счета 15 и 16 входят в журналы-ордера N 10 и N 10/1. Журнал-ордер N 11/1 может быть заменен журналом-ордером N 13.

При среднем и небольшом объеме учета может быть использована 8-ми журнальная форма, в которой журналы-ордера группируют счета по экономическим признакам:

Ж-О N 1 "Учет денежных средств" (счета 50, 51, 52, 55, 56, 57, 58);

Ж-О N 2 "Учет кредитов, ссуд, займов" (счета 66, 67);

Ж-О N 3 "Учет основных средств и уставного капитала" (счета 01, 02, 03, 04, 05, 80, 81);

Ж-О N 4 "Учет производства" (счета 10, 14, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 97);

Ж-О N 5 "Учет отгрузки и реализации" (счета 41, 42, 43, 44, 45, 90, 91);

Ж-О N 6 "Учет расчетов" (счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79);

Ж-О N 7 "Учет доходов и резервов" (счета 59, 63, 82, 83, 84, 91, 94, 96, 98, 99);

Ж-О N 8 "Учет капитальных вложений" (счета 07, 08, 11).

Рассмотрим принципы построения журналов-ордеров и Главной книги.

Журнал-ордер представляет собой таблицу, в которую заносятся данные хозяйственных операций по кредитовому признаку.

Для наглядного представления механизма формирования журналов-ордеров, обработки в них поступивших сведений и перенесения их в Главную книгу, а также составления Главной книги и обработки в ней данных хозяйственных операций рассмотрим конкретный упрощенный численный пример.

Баланс кондитерского предприятия на 01.02.2012 г. выглядит следующим образом:

Баланс предприятия на 1 февраля 2012 г.

┌─────────────────────────────┬────────┬──────────────────────────┬─────┐

│ Актив │ сумма │ Пассив │сумма│

├─────────────────────────────┼────────┼──────────────────────────┼─────┤

│01 "Основные средства" │ 100│60 "Расчеты с поставщиками│ 65│

│10 "Материалы" │ 29│ и подрядчиками" │ │

│20 "Основное производство" │ 11│68 "Расчеты по налогам и │ 22│

│50 "Касса" │ 13│ сборам" │ │

│51 "Расчетные счета" │ 150│76 "Расчеты с разными де-│ 100│

│71 "Расчеты с подотчетными│ 34│ биторами и кредиторами"│ │

│ лицами" │ │80 "Уставный капитал" │ 100│

│ │ │99 "Прибыли и убытки" │ 60│

│ Баланс │ 347│ Баланс │ 347│

└─────────────────────────────┴────────┴──────────────────────────┴─────┘

Упрощенные пояснения к приведенным счетам, применительно к кондитерскому производству.

В активе баланса отражены следующие материальные ценности.

Счет 01 "Основные средства":

здания, помещения (в том числе складские), печи для выпечки тортов, холодильники для приготовления и хранения полуфабрикатов и готовой продукции;

малоценные предметы со сроком полезного использования свыше 12-ти месяцев (спецодежда, приспособления для просеивания муки и сахара-песка, устройства для измельчения, смешивания и взбивания рецептурных смесей и упаковки готовой продукции).

Счет 10 "Материалы":

сырье и материалы (сахар, мука, патока, ром, какао, сгущенное молоко, орехи, мед, масло сливочное, масло растительное, соль, ванилин, сода и т.п.);

малоценные предметы со сроком полезного использования менее 12-ти месяцев (соковыжималки, шприцы для нанесения крема, формочки, ножи, миксеры и т. п.).

Счет 20 "Основное производство": тесто, кремы, полуфабрикаты, незаконченная продукция, затраты на изготовление продукции (в том числе, на заработную плату и отчисления в фонды социального страхования и обеспечения), другие затраты, включаемые в себестоимость продукции.

Счет 50 "Касса": наличные денежные средства в кассе (в рублях и иностранной валюте) и различные денежные документы (чеки, марки, путевки, проездные билеты и т.п.).

Счет 51 "Расчетные счета": безналичные денежные средства, т.е. средства, которые фигурируют в расчетах в виде банковских записей и непосредственно не пересылаются.

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами": денежные суммы, выданные подотчетным лицам, и по которым данные лица не предоставили авансовые отчеты.

В пассиве баланса отражены следующие источники данных материальных ценностей.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками": задолженности перед поставщиками, обеспечившими кондитерское производство материалами: мукой, сахаром, какао, маслом, и подрядчиками, осуществившими различные работы для данного предприятия, например по ремонту помещений и оборудования и т.п.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам": задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами по начисленным, но еще не уплаченным налогам (независимо от того, наступили или нет сроки их уплаты).

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами": задолженности перед кредиторами за оказанные услуги и выполненные работы, например по коммунальным платежам, по транспортным расходам, по аренде помещений и различных механизмов и приспособлений.

Счет 80 "Уставный капитал": Оплаченный уставный капитал.

Счет 99 "Прибыли и убытки": прибыль, полученная в предыдущем месяце.

В феврале 2012 г. на предприятии была осуществлена условная деятельность, которая зафиксирована в бухгалтерском учете в виде следующих записей.

1. Получено по чеку из банка в кассу 10 руб.:

2. Оприходованы материалы (на сумму 20 руб.), полученные от поставщика:

3. Оплачены с расчетного счета услуги (на сумму 16 руб.), оказанные государственными органами основному производству:

4. Оплачены из кассы услуги физического лица (на сумму 15 руб.), оказанные основному производству:

5. Начислена оплата труда в сумме 130 руб.:

6. Удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13% (17 руб.):

7. Реализована непосредственно из цеха продукция на сумму 42 руб.:

8. Получена выручка на расчетный счет от реализации продукции в сумме 23 руб.:

9. Получена выручка в кассу от реализации продукции в сумме 25 руб.:

10. Сдана в банк часть выручки из кассы на сумму 12 руб.:

11. Оплачено из кассы физическому лицу за малоценные предметы 13 руб.:

12. Получено из банка по чеку в кассу на выдачу заработной платы 113 руб.:

13. Возвращено подотчетным лицом в кассу 14 руб.:

14. Выплачена заработная плата персоналу в сумме 113 руб.:

15. Определен финансовый результат (прибыль) от продаж (в размере 6-ти руб.):

16. Уплачены налоги в сумме 39 руб.:

Сумма всех хозяйственных операций составляет 608 руб. Это контрольная цифра.

Построить все журналы-ордера, необходимые для составления февральского баланса.

Журнал-ордер N 1 "Учет денежных средств"

┌───────────┬───────────────────────────────────────────────┬──────────┐

│ Д │ В дебет счетов │ Итого │

├───────────┼──────────┬───────┬───────┬──────────┬─────────┼──────────┤

│ К │ │ │ │ │ │ │

├───────────┼──────────┼───────┼───────┼──────────┼─────────┼──────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │

│ Итого │ │ │ │ │ │ │

└───────────┴──────────┴───────┴───────┴──────────┴─────────┴──────────┘

Журнал-ордер N 4 "Учет производства"

┌───────────────────┬──────────────────────────────────┬────────────────┐

│ Д │ В дебет счетов │ Итого │

├───────────────────┼─────────────────┬────────────────┼────────────────┤

│ К │ │ │ │

├───────────────────┼─────────────────┼────────────────┼────────────────┤

│ │ │ │ │

│ Итого │ │ │ │

└───────────────────┴─────────────────┴────────────────┴────────────────┘

Журнал-ордер N 5 "Учет отгрузки и реализации"

│ Д │ В дебет счетов │ Итого │

│ К ├─────────────────┬────────────────┼────────────────┤

│ │ │ │ │

│ Итого │ │ │ │

Журнал-ордер N 6 "Учет расчетов"

┌───────────────┬─────────────────────────────────────────────┬─────────┐

│ Д │ В дебет счетов │ Итого │

├───────────────┼───────────┬──────────┬───────────┬──────────┼─────────┤

│ К │ 10 │ 20 │ 50 │ 70 │ │

├───────────────┼───────────┼──────────┼───────────┼──────────┼─────────┤

│ │ │ │ │ │ │

│ Итого │ │ │ │ │ │

└───────────────┴───────────┴──────────┴───────────┴──────────┴─────────┘

Журнал-ордер N 7 "Учет доходов и резервов"

│ Д │ В дебет счетов │ Итого │

│ К │ │ │ │

│ │ │ │ │

│ Итого │ │ │ │

Цифровые значения из журналов-ордеров для дальнейшей обработки переносятся в Главную книгу. Главная книга - это совокупность таблиц, каждая из которых соответствует одному счету, и в которой ведется обработка ежемесячных записей в журналах-ордерах по дебетовому принципу.

Баланс предприятия на 1 февраля, из которого переносятся в таблицы Главной книги сальдо начальные для всех счетов. (Январские данные проставлять не будем и условно сделаем прочерки). Кредитовые обороты будем выписывать из приведенных выше журналов-ордеров. Оттуда же набирать части дебетовых оборотов.

Главная книга по счету 01 "Основные средства"

┌────────┬─────────────────────────┬─────────────────┬──────────────────┐

│ Месяц │ С кредита счетов │ Итого │ Сальдо │

├────────┼───────┬────────┬────────┼────────┬────────┼───────┬──────────┤

│ │ │ │ │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │

├────────┼───────┼────────┼────────┼────────┼────────┼───────┼──────────┤

│ Январь │ - │ - │ - │ - │ - │ │ │

│Февраль │ - │ - │ - │ - │ - │ │ │

│ Март │ │ │ │ │ │ │ │

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

│Декабрь │ │ │ │ │ │ │ │

└────────┴───────┴────────┴────────┴────────┴────────┴───────┴──────────┘

Главная книга по счету 10 "Материалы"

┌──────────┬─────────────────────────┬─────────────────┬────────────────┐

│ Месяц │ С кредита счетов │ Итого │ Сальдо │

├──────────┼───────┬────────┬────────┼────────┬────────┼───────┬────────┤

│ │ │ │ │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │

├──────────┼───────┼────────┼────────┼────────┼────────┼───────┼────────┤

│ Январь │ - │ - │ - │ - │ - │ │ - │

│Февраль │ │ - │ - │ │ - │ │ - │

│ Март │ │ │ │ │ │ │ │

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

│Декабрь │ │ │ │ │ │ │ │

└──────────┴───────┴────────┴────────┴────────┴────────┴───────┴────────┘

Главная книга по счету 20 "Основное производство"

┌────────────┬────────────────────────┬────────────────┬────────────────┐

│ Месяц │ С кредита счетов │ Итого │ Сальдо │

├────────────┼───────┬────────┬───────┼────────┬───────┼───────┬────────┤

│ │ │ │ │ Дебет │Кредит │ Дебет │ Кредит │

├────────────┼───────┼────────┼───────┼────────┼───────┼───────┼────────┤

│ Январь │ - │ - │ - │ - │ - │ │ - │

│ Февраль │ │ - │ - │ │ │ │ - │

│ Март │ │ │ │ │ │ │ │

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

│ Декабрь │ │ │ │ │ │ │ │

└────────────┴───────┴────────┴───────┴────────┴───────┴───────┴────────┘

Главная книга по счету 50 "Касса"

│ Месяц │ С кредита счетов │ Итого │ Сальдо │

│ │ │ │ │ Дебет │Кредит │ Дебет │ Кредит │

│ Январь │ - │ - │ - │ - │ - │ │ - │

│ Февраль │ │ │ │ │ │ │ - │

│ Март │ │ │ │ │ │ │ │

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

│ Декабрь │ │ │ │ │ │ │ │

Главная книга по счету 51 "Расчетные счета"

│ Месяц │ С кредита счетов │ Итого │ Сальдо │

│ │ │ │ │ Дебет │Кредит │ Дебет │ Кредит │

│ Январь │ - │ - │ - │ - │ - │ │ - │

│ Февраль │ │ │ - │ │ │ │ - │

│ Март │ │ │ │ │ │ │ │

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

│ Декабрь │ │ │ │ │ │ │ │

Главная книга по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

│ Месяц │ С кредита счетов │ Итого │ Сальдо │

│ │ │ │ │ Дебет │Кредит │ Дебет │ Кредит │

│ Январь │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ │

│ Февраль │ - │ - │ - │ - │ │ - │ │

│ Март │ │ │ │ │ │ │ │

│ - │ │ │ │ │ │ │ │

│ Декабрь │ │ │ │ │ │ │ │

Главная книга по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"

│ Месяц │ С кредита счетов │ Итого │ Сальдо │

│ │ │ │ │ Дебет │Кредит │ Дебет │ Кредит │

│ Январь │ - │ - │ - │ - │ - │ - │ │

Дата добавления: 2015-08-21; просмотров: 111 | Нарушение авторских прав

<== предыдущая страница	\|	следующая страница ==>
Переводческий анализ текста	\|	текстов и цитат для ГИА с сайта ФИПИ

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.053 сек.)