Списана начисленная амортизация: Дебет 01-11 Кредит 01.

Списана первоначальная стоимость основного средства: Дебет 02 Кредит 01-11.

Списана начисленная амортизация: Дебет 01-11 Кредит 01.

3. Списана остаточная стоимость переданного основного средства: Дебет 91-2 Кредит 01-11.

4. Отражен вклад в уставный капитал другой организации (в денежной оценке объекта ОС, согласованной учредителями) на основании акта приема-передачи: Дебет 58-1 Кредит 91-1.

5. Отражен финансовый результат от передачи имущества в УК другой организации: Дебет 91-1 Кредит 99 или обратная запись.

Эта бухгалтерская проводка осуществляется, если произведена полная оплата вклада. Если имущество передается в порядке частичной оплаты, то бухгалтерские проводки осуществляются с использованием счета 76, как и при частичной денежной оплате.

- Возвращен участнику его вклад в уставный капитал организации при ее ликвидации или выходе организации-вкладчика из состава ее участников: дебет счетов 01, 04, 10, 41, 50, 51, 52 и др. кредит счета 58.

Держатели акций получают на них дивиденды.

1. Начислены доходов на вклады в уставные капиталы других организаций: дебет счета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» кредит счета 91.

2. Получены дивиденды учредителями: дебет 51, 52, 08 (на стоимость поступивших ОС и НМА), 10… кредит 76.

Учет движения акций осуществляют также на счете 58-1 «Паи и акции». Приобретение акций отражают по дебету, а продажу - по кредиту указанного субсчета. Купленные акции учитывают на счете 58 в сумме фактических затрат на их приобретение.

- Приходуются ценные бумаги, полученные в качестве вклада в уставный капитал (по стоимости, оговоренной в учредительных документах): Дебет 58-1 кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Продажа акций оформляется следующими бухгалтерскими записями:

- Отражена задолженность покупателя акций (на продажную стоимость): Дебет 62, 76 Кредит 91-1.

- Списана первоначальная стоимость доли в уставном капитале: Дебет 91-2 Кредит 58-1.

- Отражены иные расходы по продаже акций: Дебет 91-2 Кредит 76 (51...).

- Получены деньги от покупателя: Дебет 51 Кредит 76.

- Определяется финансовый результат от продажи акций (доли в уставном капитале): Дебет 91-9 Кредит 99 (отражена прибыль от продажи акций (доли в уставном капитале) или Дебет 99 Кредит 91-9 (отражен убыток от продажи акций (доли в уставном капитале).

Если участие в уставных капиталах других организаций является предметом деятельности вашего предприятия, вместо счета 91 «Прочие доходы и расходы» используйте счет 90 «Продажи».

При ликвидации акционерного общества, акции которого имеются в организации, производят такие же бухгалтерские записи, как и при продаже акций.

Долговые ценные бумаги - обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. В отечественной практике наиболее распространенными долговыми ценными бумагами являются облигации и векселя. Их синтетический учет осуществляют на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».

При этом отдельно приводится наличие инвестиций как в государственные, так и в частные долговые ценные бумаги.

Приобретены организацией ценные бумаги за плату: дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 кредит счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Облигации, таким образом, принимаются к учету в сумме фактических затрат на приобретение. По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска, дохода относить на финансовые результаты. Корректировка производится таким образом, чтобы к моменту погашения облигаций оценка, в которой они учитываются на счете 58-2 соответствовала их номинальной стоимости.

Если покупная стоимость приобретенных организацией облигаций и других долговых ценных бумаг превышает их номинальную стоимость, делаются записи:

- дебет счета 51 кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) - 2000;

- Дебет 76 кредит счета 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) - 1000;

- Дебет 76 кредит 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения») - 1000.

Если номинальная стоимость приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг превышает их покупную стоимость, делаются ежемесячно записи по дебету счета 58-2 кредиту 91-1.

По облигациям доход формируется в виде дисконта либо в виде процента. Дисконт - разница между ценой продажи (погашения) и ценой покупки (первичного размещения). Если организация приобрела ценную бумагу и держит ее на балансе до даты официального погашения, то разница между ценой продажи и ценой покупки автоматически составит величину дисконта, которая была известна заранее при инвестировании средств. Процент – это сумма причитающихся процентов по облигации в соответствии с проспектом эмиссии.

Начислены проценты и дисконт по ценным бумагам: дебет 76-3 Кредит 91-1.

- Отражено погашение (выкуп) или продажа ценных бумаг по учетной стоимости: дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

- Отражена продажная стоимость облигаций: дебет 62, 76 Кредит 91-1.

- Отражены дополнительные расходы по продаже облигаций: Дебет 91-2 Кредит 76, 51.

- Выводится финансовый результат от продажи облигаций: дебет 91-9 кредит 99 или наоборот.

Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя (то есть того, кто выдал вексель) или иного плательщика, указанного в векселе, уплатить при наступлении срока определенную сумму векселедержателю (владельцу векселя).

Векселя, которые получает ваша организация, вы должны учитывать по-разному в зависимости от ситуации.

1. Приобретен вексель третьего лица в качестве финансового вложения: Дебет 58-2 Кредит 51.

Если организация получила вексель третьего лица от покупателя (заказчика) в оплату проданной продукции (товаров, иного имущества, а также выполненных работ, оказанных услуг), следует сделать такие записи:

- Отражена выручка от продажи продукции, работ, услуг, имущества: Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1).

- Получен в оплату вексель третьего лица: Дебет 58-2 Кредит 62

Учет простых векселей, полученных от покупателя (заказчика) в оплату проданной продукции (товаров, имущества, работ, услуг), смотри в теме «Расчеты» вопрос «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При выбытии векселя сделайте проводки:

1. Отражена задолженность покупателя векселя: Дебет 76 Кредит 91-1.

2. Списана учетная стоимость векселя: Дебет 91-2 Кредит 58-2.

3. Учтены расходы по продаже векселя: Дебет 91-2 Кредит 76 (51).

4. Погашена задолженность покупателем: Дебет 51 (41, 10, 20...) Кредит 76.

5. Определяется финансовый результат от продажи векселя: Дебет 99 Кредит 91-9 (отражен убыток от продажи векселя) или Дебет 91-9 Кредит 99 (отражена прибыль от продажи векселя).

Предоставленные другим организациям и физическим лицам (кроме работников организации) денежные и иные займы учитывают по дебету субсчета 58-3 «Предоставленные займы», с кредита денежных (51-55) и других счетов (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и т.п.).

Осуществлен возврат займа: дебет денежных (50-55) и других соответствующих счетов (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.) кредит счета 58.

В соответствии с ГК РФ и заемщиком должен быть заключен договор займа, который может быть возмездным (с уплатой процентов) и безвозмездным.

Начислены проценты по предоставленным займам: дебет счета 76 и кредиту счета 91.

Поступили проценты по займу: дебет денежных счетов 50-55 кредит счета 76.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты, которые определяются исходя из учетной ставки банковского процента, существующей в месте жительства (для граждан) или в месте нахождения (для юридического лица). Суммы начисленных штрафных санкций отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Если в обеспечение предоставленного займа организация получает вексель, то такой займ учитывается на субсчете 58-3 обособленно.

По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются объединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Основные принципы совместной деятельности закреплены в 55-й главе ГК РФ.

У товарищей, вносящих имущество, стоимость передаваемого имущества отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в оценке, предусмотренной договором, для чего к счету 58 открывается субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества», внутри которого ведется аналитический учет по каждому договору простого товарищества и видам вкладов.

1. Произведен вклад по договору простого товарищества денежными средствами: дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества», кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

2. Осуществлен вклад по договору простого товарищества материалами, товарами, готовой продукцией: дебет счета 91-2 «Прочие доходы и расходы» и кредит счета 10 «Материалы», 41, 43 (по балансовой стоимости). Дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества», и кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» - по договорной стоимости.

3. Осуществлен вклад по договору простого товарищества основными средствами:

- дебет субсчета 01-11 «Выбытие основных средств» и кредит соответствующих субсчетов по счету 01;

- дебет счета 02 «Амортизация основных средств» (по выбывающим объектам) и кредит субсчета 01-11 «Выбытие основных средств»;

- дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредит субсчета 01-11 «Выбытие основных средств»;

- дебет счета 58 «Финансовые вложения» и кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» - по договорной стоимости;

При прекращении договора простого товарищества возврат товарищам внесенного имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета соответствующего имущества.

Дата добавления: 2015-08-09