Аудит кредитов и займов

Цель аудиторской проверки учета кредитов и займов – получить доказательства достоверности показателей отчетности, отражающих задолженность организации по полученным заемным средствам.

Для достижения цели аудиторской проверки учета кредитов и займов необходимо проверить:

• реальность и документированность кредитов и займов;

• обоснованность получения кредитов и займов;

• целевое использование заемных средств, полноту и своевременность их погашения;

• оценку остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату процентов по ним

Информационной базой для проверки кредитов и займов являются:

• нормативные документы, регулирующие вопросы получения заемных средств, бухгалтерского учета и налогообложения операций с ними;

• договоры и первичные документы по оформлению и отражению в учете операций по кредитам и займам.

• бухгалтерская отчетность и регистры синтетического и аналитического учета по отражению указанных операций в учете,карточки ведомомсти по счетам 60,62,63,66,67,68,69,70,71,72,73 и др.

-бухгалтерская отчётность №5,авансовые отчёта(форма «1),личная карточка рабочего(форма №2),штатное расписание(форма №3),расчётная ведомостьт(форма №51)и др.Характер проверки расчётных операций(сплошная,выборочная) зависит от каждого конкретного раздела учёта расчётов.

43 АУДИТ РАСЧЁТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Целью аудита при проверке расчетов по оплате труда является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по оплате труда и расчетов с персоналом действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам, для того чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности

Основные задачи аудиторской проверки расчетов по оплате труда:

- оценка существующей в организации системы расчетов с персоналом и ее эффективности;

- соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;

- оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по оплате труда и расчетов с персоналом организации в проверяемом периоде;

Информационная база аудита расчетов с персоналом по оплате труда делится на следующие группы:

1) нормативно-правовые документы:

- Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ - регулирует трудовые отношения;

- «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации

- Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. № 922;

- «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1;

2) локальные документы организации, регулирующие вопросы трудовой дисциплины, внутреннего трудового распорядка, оплаты труда и материального поощрения. К ним относятся коллективный договор, положение об оплате труда, положение о премировании и материальном стимулировании, правила внутреннего распорядка, штатное расписание;

3) первичные учетные документы:

- по учету кадров: №Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу» (Прил.1);

№ Т-2 «Личная карточка работника» (Прил.2); № Т-2ГС (МС) «Личная карточка государственного (муниципального) служащего»; № Т-3 «Штатное расписание» (Прил.3); № Т-4 «Учетная карточка научного, научно-педагогического работника»;

3) регистры синтетического и аналитического учета, которые включают карточки и сводные ведомости по заработной плате, журналы-ордера, обороты по счетам, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68, 69,70,73

4) бухгалтерская и налоговая отчетность: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5),

5) прочая документация: приказы, распоряжения руководителя, договоры о материальной ответственности, договоры займа

Проверка расчетов с работниками по оплате труда может осуществляться как в сплошном, так и в выборочном порядке.

44 АУДИТ РАСЧЁТОВ С БЮЖДЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

. Расчеты по начислению налогов и их перечислению в бюджет являются довольно трудоемкими. Для этих целей в бухгалтерском учете используется счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам.

Целью аудита расчетов с бюджетом является высказывание аудитором мнения о соответствии этих расчетов по всем налогам и сборам, во всех существенных аспектах, нормативным документам, которые регламентируют порядок их начисления и уплаты соответствующим уровням бюджета.

Кроме того, в рамках налогового аудита осуществляется проверка:

- правильности определения объекта налогообложения;

- правомерности освобождения от налога отдельных операций, видов имущества; применения льгот по налогу;

- правильности исчисления налога;

- своевременности уплаты налога;

- правильности заполнения и своевременности представления налоговой декларации.

Основные нормативные документы, регулирующие учет расчетов с бюджетом:

1. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

45 АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ

Цель аудита отчетности состоит в выражении мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемых лиц и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В ходе аудиторской проверки проверяются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к балансу, бухгалтерские регистры, первичная документация (договоры, накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры, и пр.).

Аудит планируется и проводится таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений.

По итогам проверки аудиторы готовят аудиторское заключение, которое является официальным документом, предназначенным для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности. С точки зрения целей аудита б.о эконом субъекта должно отвечать след требованиям:1)бух отч должна отвечать всем требованиям2)все части бух отчётности должны прдставлять единое целове3)при оценке статей бо эконом субъектадолжен обеспечить соблюдение допущений и требований предусмотренных пбу 1/учётная политика орг 4)бух отчётность должна быть открыта для ознакомлений пользователей.Определяя задачи проверки аудиторы должны учитывать состав хоз операций,их объём,интенсивность,порядок оформления и регистрации.

46 КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ

В процессе получения доказательст аудитор обязан чётко представлять какие документы и в каких целях он проверяет.аудитор обязан оценивать вероятные ошибки,которые могут содержаться в проверяемых документах,проводить ауд процедуры,то,что бы выявить ошибки.В аудиторской практике для систематизации сбора ауд доказательств применяют систеиу определённых критерий:1)Критерий существования можно подтвердить путём проверки сальдо по счетам бу2)критерий возникновения-подтверждение совершения хоз операций или события хоз деятельности в течение отчётного периорда3)права и обязанности4)критерий полноты-утверждение что у клиета нет неуточнённых активов 5)критерий оценки –подтверждение,что актив или обязательство отражается по соотв балансовой стоимости 6)критерий точности-утверждение что операция или события учитываются в соотв сумме т соотв отчётном периоде.

47 ДЕЗАГРЕГИРОВАНИЕ БУХ ОТЧЁТНОСТИ

Бухг отчётность-это завершающая стадия учётного процесса.Для осущ собственного процесса аудита необходимо подразделить бух отчётность на элементы и сформулировать цели каждого сегмента.Этапы дезагрегирорвания б о:1)бух отч-исходный этап,отчётность должна соотв критериям полноты2)статьи бух отчётн-определять важность разных критериев3)счета б о-подтверждение сальдо по счетам4)хоз операции-получение доказательств по всем критиериям б у---это всё 1 этап.2 этап возможность получение уверенности по различному кол-ву критерий и полноты.3 этап обеспечивает прослеживание с достаточной степенью уверен доказат по всем критериям. Цель аудита бух отч достигается путем решения задач расставленных для каждого сегмента аудита.

48 ДЕЙСТВИЯ АУДИТОРА ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ ИСКАЖЕНИЙ В БУХ ОТЧЁТНОСТИ

Искажение б о наверное отражение и представление данных б у из за нарушений установленных правил его орг и ведения,может быть 2 видов:1)преднамеренное искажение явл результатом преднамеренных действий персонала ауд лица(совершаются в корыстных целях),2)непреднамеренное искажение б о явл результатом непреднамерернныз действий персонала аудируемого лица.если аудитор приходит к выводу о том,что искажение могут оказаться сущетвенными,ему необходимо снизить ауд риск посредством проведения дополнит ауд процедур.Все выявленные факты искажений бух отч аудитор подробно отражает в своей рабочей документации,оформленной в установл порядке.ауд организация должна включать анал часть ауд заключенияи сведения о выявленных искажений бух отч.

Дата добавления: 2015-08-09