по учету кассовых операций

Сообщение о проделанной работе

в ГУП «Птицефабрика «Енисейская»

Проверка осуществлялась сплошным методом за период с 01.01.12 г. по 31.12.12 г., на основе первичных документов по учету кассовых операций.

В ГУП «Птицефабрика «Енисейская»:

ü Денежные средства выдаются в подотчет без письменного заявления и расчета аванса.

Обратите внимание:

Согласно п. 105 Инструкции № 174н и п. 4.4 Положения ЦБ РФ № 373-П денежные средства под отчет должны выдаваться по распоряжению руководителя предприятия на основании письменного заявления получателя, в котором в обязательном порядке должны быть указаны назначение аванса и срок, на который он выдается. Кроме того, к заявлению необходимо приложить расчет (обоснование) размера аванса (п. 213 Инструкции № 157н). Форма указанного расчета ничем не утверждена, следовательно, он может составляться в произвольной форме.

ü Денежные средства выдаются в подотчет, тем подотчетным лицам, которые не отчитались по предыдущим авансам.

Обратите внимание:

Согласно п. 4.4 Положения ЦБ РФ № 373-П и п. 214 Инструкции № 157н выдача наличных денег под отчет должна производиться исключительно при условии полного отчета подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Отметим, что полный отчет подотчетного лица предполагает представление авансового отчета с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы, а также возврат сумм неизрасходованного аванса в кассу предприятия.

ü Возмещение произведенных расходов на основании документов, которые не в полной мере отражают расходы, а также при отсутствии подтверждающих документов.

Например: Имеются авансовые отчеты к которым приложены чеки, в которых не читается дата и сумма, а так же к авансовым отчетам не приложены не все документы подтверждающие факты хозяйственной жизни. Суммы на ГСМ выдаются, не учитывая нормы расходов.

Обратите внимание:

Данное нарушение является одним из наиболее грубых. Напомним, что в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

ü Не соблюдение предельного размера расчетов наличными деньгами.

Обратите внимание:

В настоящее время предельный размер расчетов установлен Указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» и составляет 100 000 руб.

ü При заполнении документов по кассе допускаются следующие ошибки:

Приходные и расходные кассовые ордера заполняются автоматизировано, но некоторые документы заполнены ручным способом;

Частично отсутствуют номера приходных и расходных кассовых ордеров;

Дублируются номера приходных и расходных кассовых ордеров, тем самым нарушая сквозную нумерацию документов с начала года;

Не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;

Частично отсутствуют необходимые подписи и основания в первичных документах;

Допускаются подчистки, помарки, исправления не по установленным правилам;

В платежной ведомости подписи получивших денежные средства, идентичны подчерку человека, составившему платежную ведомость. Тем самым можно отметить, что ведомость фиктивная.

Заработная плата выдается на основании платежной ведомости и кроме этого на каждого работника отдельно выписывается расходный кассовый ордер;

В платежной ведомости за одного и того же работника расписывались двумя разными подписями;

Выданные суммы из кассы по платежной ведомости не соответствуют тем суммам, которые указаны в книге по начислению заработной платы.

Обратите внимание:

С 1 января 2013 года в связи с вступлением в силу Федерального Закона от 6 декабря 2011 № 402- ФЗ "О бухгалтерском учете" формы первичных документов, содержащиеся в унифицированных формах первичной учетной информации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и основании других федеральных законов (например, кассовые документы).

Следует также отметить, что Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не содержит запрета на внесение исправлений в кассовые и банковские документы. Но данное обстоятельство не означает, что с 1 января 2013 года такие исправления разрешены.

Таким образом, документы по учету кассовых операций, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88, продолжают действовать. А значит, оформлены они должны быть по установленным правилам.

ü Не определяется лимит остатка наличных денег в кассе.

Обратите внимание:

Согласно пункту 1.3 Положения № 373-П, лимит остатка наличных денег юридическое лицо и индивидуальный предприниматель определяют в соответствии с приложением к Положению № 373-П. Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с пунк­тами 1.2 и 1.3 указанного Положения лимита остатка наличных денег (п. 1.4 Положения № 373-П).

ü Не проставляется или не правильно указывается корреспонденция счетов в приходных и расходных кассовых ордерах и в отчетах кассира;

Обратите внимание:

На основании приказа Министерства Финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010 N 142н) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению»

№ п/п	Факты хозяйственной жизни	Дебет	Кредит
	Выданы подотчетные суммы		50, 51, 52,55
	Работниками возвращены в кассу неизрасходованные суммы, ранее выданные им под отчет
	Отражена недостача в кассе
	Поступили в кассу наличные деньги из соответствующих счетов в банках на оплату труда, командировочные, операционно-хозяйственные и прочие расходы
	Сданы из кассы и зачислены на расчетные счета в банках денежные средства
	Выплачены из кассы суммы заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности
	Оприходована в кассу выручка от продажи
	Наличными деньгами выдан аванс под оказание услуг
	Наличными деньгами погашена задолженность по кредитам	66,67

Совершаемые на предприятии нарушения ведению кассовых операций позволяют сделать вывод, что они допускаются в результате низкого уровня системы внутреннего контроля за использованием денежных средств на предприятии и неверным ведением учета кассовых операций.

---

Дата добавления: 2015-08-13