Раздел II Оборотные активы.

В разделе «Оборотные активы» прежде всего, выделяется наиболее значительная группа активов «Запасы», в состав которой включены следующие статьи:

1) По статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» показывают основные виды запасов организации согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», к ним относят: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара и другие материальные ресурсы..

В бухгалтерской отчетности оценка материально-производственных запасов производится по наименьшей величине:

· по фактической себестоимости, исходя из используемых способов оценки;

· по текущей рыночной стоимости.

Текущая рыночная стоимость рассчитывается по материально-производственным запасам, по которым на конец отчетного периода наличествуют признаки их обесценения, т.е. которые: морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи данных запасов снизилась.

Изменение оценки материально-производственных запасов в учете не производится, корректируется только оценка материально-производственных запасов отражаемых в бухгалтерском балансе, за счет уменьшения стоимости запасов на величину резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

2) По строке «Животные на выращивании и откорме» записывается стоимость молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для реализации (без постановки на откорм), а также скота, принятого от населения для реализации.

3) По статье «Затраты в незавершённом производстве (издержках обращения)» отражается продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку.

Незавершённое производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе следующим образом:

· по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

· по прямым статьям затрат;

· по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

При единичном производстве продукции незавершённое производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.

Если у организации по окончании отчетного периода имеется остаток по счету 44 «Расходы на продажу», то его можно отразить по строке «Затраты на производство (издержки производства)» или по строке «Прочие запасы и затраты» согласно принятой учетной политике.

4) По статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость (полная или сокращенная) остатка продукции, прошедшей все стадии (фазы, переделы), предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытание и техническую приемку.

Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения, формируемой в соответствии с ПБУ5/01 «Учет материально-производственных запасов» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

5) В статью «Товары отгруженные» включают данные о полной фактической себестоимости, нормативной (плановой) полной себестоимости либо в другой оценке отгруженной продукции (товаров) в случае, если в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету еще не исполнены условия признания выручки от продажи товаров (продукции).

6) По статье «Расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленном порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода (расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными работами в сезонных отраслях; освоением новых производств, цехов и агрегатов; расходы на рекламу; подготовку кадров и др.).

7) По статье «Прочие запасы и затраты» показывают стоимость материально-производственных ценностей и признанных организацией расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы».

В статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и т.п., работам и услугам, подлежащая зачету в следующих отчетных периодах в уменьшение суммы НДС для перечисления в бюджет или на соответствующие источники покрытия. При этом следует учитывать изменения в законодательстве по НДС.

По статьям «Дебиторская задолженность» данные о размерах имеющихся дебиторских задолженностей показываются исходя из сроков погашения: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и платежи, которые ожидаются к получению в течение 12 месяцев. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения её не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная.

Данные по счетам расчетов организации с другими организациями и лицами в бухгалтерском балансе показываются в развернутом виде: дебетовое сальдо – в активе, кредитовое сальдо – в пассиве (особенно по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами).

Дебиторская задолженность показывается в сумме имеющейся задолженности, которую организация признает правильной, сомнительная дебиторская задолженность показывается за минусом резерва сомнительных долгов.

Дополнительно, в том числе, из группы статей «Дебиторская задолженность» выделяется статья «Покупатели и заказчики» где показывается задолженность покупателей и заказчиков в размере определяемой договором за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).

В статье «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией займы (на срок менее года), прочие финансовые вложения организации. Оценка формируется также как и по статье «Долгосрочные финансовые вложения»

По статье «Денежные средства» показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

По статье «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

Содержание и оценка статей пассива баланса

Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность организации и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании её имущественной массы.

Дата добавления: 2015-08-13